3.1. Quy định của pháp luật
Thuế môn bài là một khoản thu có tính chất lệ phí thu hàng năm vào các cơ sở hoạt
động sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế.
a. Đối tượng nào phải nộp thuế MB?
Tất cả tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm các DN, Cty, Hộ
kd, cá nhân kd, kể cả các chi nhánh , cửa hàng , nhà máy, phân xưởng…. trực thuộc đơn vị chính.
83
b. Căn cứ tính thuế:
- Căn cứ vào vốn:
Bậc thuế môn bài
Vốn đăng ký Mức thuế môn bài
cả năm
Bậc 1 Trên 10 tỷ đồng 3.000.000
Bậc 2 Dưới 10 tỷ đồng 2.000.000
Bậc 3 Cửa hàng chi nhánh 1.000.000
Căn cứ vào doanh thu :
Bậc thuế Doanh thu Mức thuế cả năm
1 Doanh thu trên 500 triệu 1.000.000 2 Doanh thu trên 300 đến 500 triệu 500.000 3 Doanh thu trên 100 đến 300 triệu 300.000
* Chú ý: Một số trường hợp sau:
- Tính thuế MB căn cứ vào vốn được áp dụng cho các tổ chức kinh tế (DN, Cty có vốn).
- Tính thuế MB theo thu nhập bình qn tháng được áp dụng cho hộ kd và cá nhân kd (khơng có vốn đăng ký).
- Đối với DN đang hoạt động: Thuế MB được tính căn cứ vào Vốn KD năm trước liền kề với năm tính thuế.
- Đối với DN mới được thành lập: Thuế MB được tính căn cứ vào vốn KD ghi trong Giấy đăng ký kinh doanh.
- Mỗi khi có thay đổi tăng hoặc giảm vốn đăng ký, DN phải kê khai với cơ quan thuế để làm căn cứ xác định mức thuế môn bài của năm sau. Nếu khơng kê khai thì sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và bị ấn định mức thuế môn bài phải nộp.
- Các cơ sở kinh doanh là chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu (thuộc công ty hoặc chi nhánh)... hạch toán phụ thuộc hoặc báo sổ được cấp Giấy chứng nhận ĐKKD, có đăng ký nộp thuế và được cấp mã số thuế thì phải kê khai và nộp thuế MB căn cứ vào vốn.
- Các doanh nghiệp có các Chi nhánh (hạch toán phụ thuộc) tại các quận, huyện, thị xã và các điểm kinh doanh khác thì phải nộp thuế MB cho các chi nhánh này mỗi chi nhánh là 1.000.000đồng/năm.
3.2. Hướng dẫn kê khai a. Hồ sơ kê khai thuế MB : a. Hồ sơ kê khai thuế MB :
Khai thuế MB là sắc thuế khai theo năm (tức là : Kê khai một lần cho cả năm), hồ sơ gồm 01 Tờ khai mẫu số 01/MBAI ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính (Xem biểu mẫu theo phụ lục đính kèm Phát cho học viên mẫu này).
84
b. Thời gian kê khai thuế môn bài:
- Trường hợp DN đang kinh doanh, thời hạn nộp Tờ khai thuế môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 1 của năm đó.
- Trường hợp DN bắt đầu kinh doanh, thời hạn nộp Tờ khai thuế môn bài chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động kinh doanh.
c. Xác định mức thuế MB đối với DN mới thành lập:
- DN đang kinh doanh hoặc mới thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì kê khai - nộp mức Mơn bài cả năm.
- Nếu thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế Mơn bài cả năm.
- DN có thực tế kinh doanh nhưng khơng kê khai đăng ký thuế, phải kê khai - nộp mức thuế Môn bài cả năm không phân biệt thời điểm phát hiện là của 6 tháng đầu năm hay 6 tháng cuối năm
4. Tờ khai hợp lệ: Tờ khai gửi đến cơ quan thuế được coi là hợp lệ khi:
- Tờ khai được lập đúng mẫu quy định.
- Có ghi đầy đủ các thơng tin về tên, địa chỉ, mã số thuế, số điện thoại... của cơ sở kinh doanh.
- Được người đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh ký tên và đóng dấu vào cuối của tờ khai.
IV. LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ 4.1. Khái niệm , bản chất