III.6.1. Kế tốn vốn bằng tiền tại Cơng ty gang thép.
- Vốn bằng tiền là bộ phận tài sản lu động trong doanh nghiệp làm chức năng vật ngang giá chung trong các mối quan hệ trao đổi và mua bán.
- Công ty là một đơn vị thuộc Công ty Gang thép Thái ngun nên tồn bộ vốn bằng tiền của Cơng ty đều do Công ty cấp theo kế hoạch tác nghiệp trong sản xuất kinh doanh giữa Công ty và Công ty.
- Vốn bằng tiền của Công ty đợc bảo quản tại két của Công ty.
- Công ty sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là tiền Việt nam để hạch toán các khoản kế toán vốn bằng tiền.
Kế toán chi tiết tiền mặt tại quỹ.
* Chứng từ và sổ sách kế tốn.
Cơng ty sử dụng đầy đủ hệ hống chứng từ kế toán tiền mặt theo quy định của Bộ tài chính. Cụ thể là:
+ Phiếu thu. + Phiếu chi.
+ Biên lai thu tiền. + Uỷ nhiệm thu + Uỷ nhiệm chi
+ Và các chứng từ khác có liên quan… * Tài khoản sử dụng.
TK 1111: Tiền mặt Việt Nam: Phản ánh số hiện có và tình hình biến động của tiền mặt trong Công ty.
+ Sổ báo cáo thu chi + Sổ cái TK 111
+ Sổ kế toán chi tiết tiền mặt... + Nhật ký chứng từ số 1,2 + Bảng kê số 1, 2, 10
Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền mặt
TK 131, 141… TK 111 TK152,211… Thu khác Chi mua vật liệu, TSCĐ…
Gía mua cha thuế GTGT
TK 133 Kế toán các khoản tạm ứng.
- Kế tốn các khoản tạm ứng tại Cơng ty.
Các khoản tạm ứng của Công ty thờng bao gồm: + Tạm ứng cơng tác phí.
+ Tạm ứng mua sắm vật t.
+ Tạm ứng cho cơng tác quản trị hành chính. + Và một số cơng việc khác nữa…
Kế tốn các khoản tạm ứng của Cơng ty tuân thủ nghiêm ngặt tất cả các nguyên tắc kế tốn tạm ứng của Bộ tài chính.
- Hạch tốn chi tiết các khoản tạm ứng. * Chứng từ :
+ Giấy đề nghị tạm ứng. + Bảng thanh toán tạm ứng.
33
Chi trả l ơng công nhân viên Thuế GTGT đ ợc khấu trừ
khi mua vật liệu, TSCĐ…
TK331 Chi thanh toán mua vật liệu
+ Các chứng từ chi tiền.
+ Các chứng từ gốc có liên quan. * TK sử dụng
TK 141: Tạm ứng: tình hình chi và thanh tốn các khoản tạm ứng. * Sổ sách kế toán:
+ Sổ chi tiết TK141
+ Sổ cái TK 141 ( theo hình thức NKCT ). + Nhật ký chứng từ số 10…
+ Bảng kê số 10
III.6.2. Kế toán Tiền gửi ngân hàng.
* Chứng từ sử dụng: + Giấy báo nợ + Giấy báo có
+ Uỷ nhiệm chi ( Mẫu riêng do từng Ngân hàng qui định ). + Giấy nộp tiền ( Mẫu quy định riêng của từng Ngân hàng ). + Hoá đơn và hợp đồng của bên cung cấp vật t, hàng hoá, dịch vụ * Tài khoản sử dụng: TK 1121: Tiền Việt Nam đồng
Ngồi ra cịn sử dụng một số TK sau: TK 331... * Sổ sách kế toán:
+ Sổ theo dõi chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng. + Bảng kê chứng từ số 2.
+ Nhật ký chứng từ số 2.
+ Vào sổ cái tài khoản 112 “ Tiền gửi Ngân hàng”.
III.7. Kế toán các khoản phải thu phải trả.–
III.7.1. Kế toán các khoản phải thu.
*TK sử dụng: TK 131: Phải thu của khách hàng
+ TK131C: Phải thu của khách hàng - Thép cán + TK131T: Phải thu của khách hàng - Tiêu thụ + TK131V: Phải thu của khách hàng - Vật t Ngoài ra: TK 141, 1368, 1388, 331...
* Chứng từ sử dụng: + Phiếu xuất kho
+ Hố đơn GTGT + Phiếu thu
+ Giấy báo có
+ Các chứng từ khác có liên quan *Sổ sách kế tốn
+ Sổ chi tiết số 4 (Hay còn gọi là biểu chi tiết khách hàng) + Sổ tổng hợp phải thu của khách hàng
+ Bảng kê số 11
+ Nhật ký chứng từ số 8 + Sổ cái TK 131
III.7.2. Kế toán các khoản phải trả.
* Tài khoản sử dụng: TK 331: Phải trả cho ngời bán Ngồi ra cịn có các TK: 1111, 1121, 141, 131, 1361, 1368...
* Chứng từ sử dụng: + Phiếu nhập kho
+ Hoá đơn nhập hàng, mua hàng
+ Các chứng từ gốc: Hoá đơn GTGT, phiếu kiểm nghiệm kho, giấy báo giá, biên bản giao nhận...
* Sổ sách kế toán: + Bảng kê số 11
+ Nhật ký chứng từ số 5,10 (mở sổ chi tiết cho từng khách hàng)
III.8. Kế tốn các nguồn vốn.
Cơng ty gang thép là một đơn vị trực thuộc Công ty gang thép Thái nguyên, nên vốn hoạt động do Cơng ty cấp, do đó chủ sở hữu vốn là Công ty Gang thép thái nguyên.
Vốn chủ sở hữu của công ty gồm:
* Nguồn vốn kinh doanh: Vốn cố định_ TK 4111: Do công ty Gang thép cấp Vốn lu động_ TK 4112: Hình thành do vốn vay Nh vậy đến cuối năm 2004
Nguồn vốn kinh doanh của công ty : 5 080 737 189 đồng Vốn lu động: 4 255 657 000 đồng
Vốn cố định: 825 080 189 đồng
* Chênh lệch tỷ giá: chủ yếu là chênh lệch về giá do Công ty gang thép đề ra và giá thực tế của công ty
TK 4132: Chênh lệch giá nội bộ
Đến cuối năm 2004, chênh lệch giá nội bộ là ( 322 658 047 ) đồng
Nh vậy là cơng ty đã hạ đợc gía thành để đem lại lợi nhuận.
* Các quỹ của công ty: Trớc những năm 80, cơng ty có trích các quỹ từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, nhng sau năm 80 trở lại đây thì cơng ty khơng tiến hành trích các quỹ đó nữa.
Nh trên đã nói, cơng ty gang thép thuộc cơng ty Gang thép thái ngun, hạch tốn phụ thuộc cho nên hàng tháng cơng ty phải lập quỹ chi phí quản lý đối với sản phẩm bán ngoài để nộp lên cơng ty.
Vì vậy cơng ty có nguồn kinh phí do cơng ty cấp. Nguồn kinh phí (năm 2004): 58 589 217 đồng *Tài khoản sử dụng:
+ TK 421: Lãi cha phân phối
TK 4212: Lợi nhuận năm nay TK 42121: Lãi SXC bán ngoài TK 42123: Lãi khác
+ TK4511: Trích chi phí quản lý đối với sản phẩm bán ngồi + TK466: Nguồn kinh phí
+ TK 911:
TK9111: Kết quả HĐSXKD nội bộ TK9112: Kết quả HĐSXKD bán ngồi.
III.9. Kế tốn kết quả kinh doanh và phân phối kết quả kinhdoanh. doanh.
Xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Xác định kết quả tiêu thụ nội bộ
*Tài khoản sử dụng: TK9111, TK4132, TK6321, TK512 và tài khoản có liên quan.
Sơ đồ hạch toán kết quả tiêu thụ nội bộ
TK9111 TK512 TK6321 TK155 1 TK642 TK4132 TK4132 K/c DT nội bộ K/c giá vốn Giá vốn hàng bán K/c chi phí QLDN K/c ch.lệch giá nội bộ (Nếu lỗ) K/c ch. lệch giá nội bộ
Xác định kết quả tiêu thụ ngoài
Sản phẩm tiêu thụ ngoài bao gồm là thành phẩm, các loại vật t thu hồi… * Tài khoản sử dụng: TK 421, TK 4511, TK 515, TK 6322, TK 635, TK 641, TK 9112 và tài khoản có liên quan.
+ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí TK 6426: Chi phí dự phịng
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6428: Chi phí khác
+ TK 711: Thu nhập khác
TK 7111: Thu về nhợng bán, Thanh lý TSCĐ TK 7112: Thu tiền đợc phạt vi phạm hợp đồng TK 7113: Thu các khoản nợ khó địi đã xử lý xố sổ TK 7114: Thu các khoản nợ khơng xác định đợc chủ TK 7115: Thu bỏ sót hoặc nhầm lẫn các năm trớc TK 7116: Thu do đánh giá lại tài sản
TK 7118: Thu khác + TK 811: Chi phí khác
TK 8111: Chi về nhợng bán thanh lý TSCĐ TK 8112: Chi tiền do vi phạm hợp đồng TK 8116: Chi phí do đánh giá lại tài sản TK 8118: Chi phí khác
Sơ đồ hạch tốn kết quả tiêu thụ bán ngồi
37 TK 6322 TK9112 TK5111 TK515,711 TK641,642 TK811,635 TK4511 TK4212 K/c giá vốn hàng bán K/c CPBH, CPQL K/c chi phí khác và TC
K/c chi phí nộp cơng ty Kết chuyển lỗ
K/c thu hoạt động tài chính và hoạt động khác K/c doanh thu thuần
Phân phối kết quả kinh doanh:
Công ty là đơn vị phụ thuộc nếu sản xuất kinh doanh có lãi thì nộp lên cấp trên, nếu lỗ sau kiểm tốn cơng ty điều chỉnh có thể cơng ty cấp bù lỗ.
III.10. Hệ thống báo cáo kế tốn của cơng ty.
+ Bảng cân đối số phát sinh
+ Báo cáo lu chuyển tiền tệ ( theo phơng pháp trực tiếp) + Tờ khai thuế GTGT
+ Báo cáo nộp ngân sách
+ Giải trình chi tiết tăng giảm tài sản cố định + Báo cáo chi tiết công nợ phải trả
+ Báo cáo chi tiết cơng nợ phải thu
+ Báo cáo tình hình nhập xuất tồn kho vật t chủ yếu + Báo cáo sản xuất tiêu thụ và tồn kho sản phẩm + Chi tiết tiêu thụ chu chuyển nội bộ
+ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh + Biểu chi tiết chi phí bán hàng
+ Giải trình chi tiết thu chi
+ Chi tiết nội dung chi phí trích trớc + Diễn giải chi tiết TK 13621
+ Giải trình số d TK 142 + Kiểm kê chi phí dở dang + Chi phí sản xuất theo yếu tố
+ Báo cáo giá thành sản xuất và tình hình nhập phơi + Báo cáo nhập xuất tồn kho bán thành phẩm
+ Bảng tính giá thành cơng trình sửa chữa lớn
+ Bảng tính giá thành cơng trình sửa chữa thờng xuyên công ty + Bảng tổng hợp giá thành xây dựng cơ bản - lắp đặt mới + Bảng tính giá thành lao vụ
+ Bảng tổng hợp giá thành thực tế
Bảng cân đối kế toán
Ngày 31 tháng 12 năm 2004. Đơn vị tính: đồng
Tài sản MS Số đầu năm Số cuối kỳ
A-TSLĐ và đầu t ngắn hạn 100 25 871 147 295 104 671 120 967
I- Tiền 110 63 210 304 1 071 283 164
1.Tiền mặt tại quỹ 111 33 821 094 27 617 546
2.Tiền gửi ngân hàng 112 29 389 210 1 043 665 618
II.Các khoản đầu t TC ngắn hạn 120
III.Các khoản phải thu 130 3 909 849 876 1 503 816 110
1.Phải thu của khách hàng 131 3 963 659 279 1 247 407 230
2.Thuế GTGT đợc khấu trừ 133 227 577 835
3.Phải thu nội bộ 134 ( 41 560 400 )
Phải thu nội bộ khác 135 ( 41 560 400 )
4.Các khoản phải thu khác 138 ( 12 249 003 ) 28 831 045
IV-Hàng tồn kho 140 21 016 493 307 100 780 132 366
1.Nguyên vật liệu 141 7 669 474 446 18 177 355 557
2.Công cụ dụng cụ 142 259 052 258 264 978 918
3.Chi phí sản xuất kinh doanh dd 144 4 821 650 042 6 981 582 636
4.Thành phẩm tồn kho 145 8 266 316 561 75 356 215 255 5.Hàng hoá tồn kho 146 V-Tài sản lu động khác 150 867 093 808 1 315 889 327 1.Tạm ứng 151 12 470 000 15 550 000 2.Chi phí trả trớc 152 3.Chi phí chờ kết chuyển 153 854 623 808 1 300 339 327 VI-Chi sự nghiệp 160 14 500 000 B-TSCĐ và đầu t dài hạn khác 200 2 454 691 699 7 045 188 278 I-TSCĐ 210 2 370 340 560 5 233 520 338 1.TSCĐ hữu hình 211 Nguyên giá 212 25 529 275 854 29 928 378 651
Giá trị hao mòn luỹ kế 213 (23 158 935 294) (24 694 858 313)
II-Các khoản đầu t tài chính dài hạn 220
III-Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 84 351 139 1 811 667 940 IV-Các khoản ký quỹ, ký cợc DH 240
Tổng Tài sản 250 28 325 838 994 111 716 309 245
Nguồn vốn
A- Nợ phải trả 300 25 974 663 267 109 405 052 876
I - Nợ ngắn hạn 310 25 964 663 267 109 373 712 876
1. Vay ngắn hạn 311 18 023 808 386 90 098 340 936
2.Phải trả cho ngời bán 313 2 595 279 582 7 396 305 590 3.Ngời mua trả tiền trớc 314 1 448 439 337 1 484 644 961 3.Thuế và các khoản phải nộp NN 315 171 540 830 125 915 493 4.Phải trả công nhân viên 316 2 839 245 388 6 291 075 913 5.Phải trả cho các đơn vị nội bộ 317 881 226 832 3 912 603 720 6.Các khoản phải trả phải nộp khác 318 5 122 919 64 826 263
II-Nợ dài hạn 320 1.Vay dài hạn 321 III-Nợ khác 330 10 000 000 31 340 000 1.Chi phí phải trả 331 B-Nguồn vốn chủ sở hữu 400 2 351 175 719 2 311 256 369 I-Nguồn vốn - quỹ 410 1 974 513 423 2 251 492 884
1.Nguồn vốn kinh doanh 411 4 018 772 703 5 080 737 187
2.Chênh lệch tỷ giá 414 (2 266 988 406) (322 6658 047)
3. Lợi nhuận cha phân phối 416 222 729 125 2 506 586 258
II-Nguồn kinh phí quỹ khác 420 376 662 293 59 763 485
1.Quỹ khen thởng và phúc lợi 422 148 662 000 79 262 000
2.Quỹ quản lý cấp trên 423 134 275 549 (78 087 732)
3.Nguồn kinh phí đã hình thành
TSCĐ 427 93 742 747 58 589 217
Tổng nguồn vốn 430 28 325 838 994 111 716 309 245 III.11.1. Đánh giá khái quát sự biến động về tài sản và nguồn vốn.
Tổng Tài sản và tổng Nguồn vốn ở cuối kỳ đã tăng so với đầu năm. Cụ thể là giảm 3,94 (111 716 309 245 / 28 325 838 994) và số tăng tuyệt đối là:
83 390 470 251 đồng (111 716 309 245 – 28 325 838 994). Ta thấy Công ty đã cố gắng trong việc huy động vốn trong kỳ để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra liên tục. Điều này đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc mở rộng quy mô sản xuất, áp dụng tiến bộ của khoa học kỹ thuật .
Tuy nhiên tổng Tài sản và tổng Nguồn vốn giảm là do nhiều nguyên nhân nên cha biểu hiện đầy đủ tình hình tài chính của cơng ty. Qua việc phân tích cụ thể các mối quan hệ và các chỉ tiêu cụ thể trong bảng Cân đối kế tốn, chúng ta sẽ có một cái nhìn cụ thể hơn về tình hình tài chính của Cơng ty .
III.11.2. Phân tích tình hình Tài sản.
Chỉ tiêu
Số đầu năm Số cuối kỳ Cuối kỳ/Đầu năm Số tiền % Số tiền % Số tiền CL %
A - TSLĐ và ĐTNH 25.871.147.29 5 91,3 104.671.120.96 7 93,7 78.799.973.672 404,6 I - Tiền mặt 63.210.304 0,22 1.071.283.164 0,96 1.008.072.60 169,5 II - Các khoản ĐTTC NH
III -Các khoản phải thu
3.909.849.876 13,8 1.503.816.110 1,35 2.406.033.766 38,5 IV - Hàng tồn kho 21.016.493.307 74,2 100.780.132.366 90,2 79.763.639.059 479,5 V - TS lu động khác 867.093.808 3,06 1.315.889.327 1,17 448.795.519 151,8 B - TSCĐ và ĐTDH 2.454.691.699 8,67 7.045.188.278 6,3 4.590.496.579 287,0 I - TSCĐ 2.370.340.560 8,37 5.233.520.338 4,68 2.863.179.778 220,8 II - Các khoản ĐTTC DH III - Chi phí XDCB DD 84.351.139 2,98 1.811.667.940 1,62 1.727.316.801 21.47 IV - Ký quỹ, ký cợc DH Tổng TS 28.325.838.994 100 111.716.309.245 100 83.390.470.251 394,4
Tổng Tài sản tăng 83 390 470 251 đồng tơng ứng với tốc độ phát triển chiếm tỉ trọng 394,4%. Nguyên nhân tăng là do:
* Đối với Tài sản lu động và Đầu t ngắn hạn tăng 78 799 973 672 đồng tơng
ứng là 404,6% chứng tỏ quy mô của công ty đã đợc mở rộng. Trong đó: + Vốn bằng tiền.
Lợng Vốn bằng tiền ở cuối kỳ đã tăng 16,95
(1 071 283 164 / 63 210 304) so với đầu năm và lợng tăng tuyệt đối là
1 008 072 860 đồng (1 071 283 164 - 63 210 304). Nh vậy công ty đã dự trữ một lợng lớn tiền mặt, điều này là khơng tốt khi có bất trắc xảy ra : hoả hoạn, lũ lụt, trộm cớp ...Vì vậy cơng ty nên có kế hoạch hợp lý để giải phóng lợng tiền này.
Các khoản phải thu ở đầu năm là 3 909 849 876 đồng đã giảm xuống còn 1 503 816 110 đồng ở cuối kỳ, và lợng giảm tuyệt đối 2 406 033 766 đồng . Điều này cho thấy, hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty đạt hiệu quả vì b- ớc đầu cơng ty đã làm giảm các khoản bán chịu nhằm thu hồi vốn nhanh cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
+ Hàng tồn kho .
Hàng tồn kho đã tăng từ 21 016 493 307 đồng ( ở đầu năm ) lên thành 100 780 132 366 đồng ( ở cuối kỳ ) và lợng tăng lên tuyệt đối là