Bảng các khoản phải thu và các khoản phải trả
Các khoản phải thu Đầu năm Cuối kỳ ∆
Phần thu của khách Trả trớc cho ngời bán Phải thu nội bộ Phải thu khác Tạm ứng
Tài sản thiếu chờ xử lý
Các khoản thế chấp, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn
Dự phòng phải thu khó đòi
2.553.689.4221.197.413.160 1.197.413.160 340.076.783 85.690.252 16.620.000 3.802.883.479 1.798.297.922 173.122.716 73.850.935 14.514.000 +1.249.194.057 +600.884.762 -166.954.067 -11.839.317 -2.106.000 ∑ 4.193.489.617 5.862.669.092 +1.669.179.435
Các khoản phải trả Đầu năm Cuối kỳ ∆
Phải trả ngời bán Nợ dài hạn đến hạn trả Ngời mua trả tiền trớc Phải trả CNV
Phải trả nội bộ Phải trả khác
Thuế và các khoản phải nộp Vay ngắn hạn 2.108.278.185 438.300.750 103.756.434 394.131.766 2.777.985.712 2.149.293.292 401.300.890 117.609.578 485.955.700 3.069.373.161 +41.015.107 -36.999.860 +13.853.144 +91.823.934 +231.387.449 ∑ 5.822.452.847 6.223.532.621 +401.079.774
* Phân tích các khoản phải thu:
Qua số liệu ở bảng trên cho thấy so với đầu năm các khoản phải thu tăng 1.669.179.435 (đ) nó cho thấy trong năm công ty cha thực sự chú ý đến việc thu hồi các khoản phải thu do đó số vốn mà công ty bị chiếm dụng cuối kỳ là 5.862.669.052 (đ) gây nên tình trạng thiếu vốn trong sản xuất kinh doanh. Đáng chú ý nhất là các khoản phải thu của khách hàng vẫn tiếp tục
tăng lên với số tăng là 1.249.194.057 tơng ứng tăng 40,012 (%). Đối chiếu trên sổ chi tiết thanh toán với ngời mua cho thấy, trong năm một số khách hàng quen thuộc tiếp tục mua hàng của công ty cũng đã thanh toán ngay với công ty, chủ yếu các khoản nợ của khách hàng là các khoản nợ cũ, tồn từ các năm trớc. Mặc dù đã có chính sách khuyến khích đối với việc khách hàng trả tiền ngay hoặc thanh toán nhanh nh: công ty thực hiện chế độ giảm giá cho KH khi KH thanh toán ngay hoặc thanh toán sớm. Tuy nhiên công ty vẫn cha kiên quyến đối với việc thu hồi các khoản nợ cũ của KH. Mặc dù đây là những KH quen thuộc nhng công ty cũng nên có phơng hớng thu hồi những khoản nợ này. Bên cạnh đó, khoản trả trớc cho ngời bán cũng tăng 50,181% với mức tăng là 600.884.762 (đ). Đối chiếu với sổ chi tiết thanh toán với ngời bán thì số tiền đặt trớc cho công ty Supe phốtphát và hoá chất Lâm Thao, Xí nghiệp Đo lờng vẫn d nợ trên TK 331 từ cuối năm 1999 mà sang năm 2000, số d nợ này vẫn còn, có nghĩa là số hàng công ty mua của các đơn vị trên vẫn cha về đến công ty, điều này cũng có nghĩa công ty đã để số vốn của mình bị chiếm dụng một cách không hiệu quả. Mặc dù đã đặt hàng và trả tiền trớc mà sau một năm hàng vẫn cha về, điều này sẽ làm cho công ty thiếu hàng bán. Vì vậy, công ty cần sửa chữa ngay điểm khuyết này trong các kỳ tới. Khi trả tiền trớc cho ngời bán công ty nên có điều khoản trong hợp đồng hàng phải đợc chuyển đến công ty trong một thời gian ngắn. Tuy nhiên, cũng cần nhận thấy công ty đã chú ý tích cực trong việc phải thu nội bộ, so với đầu năm phải thu nội bộ cuối kỳ giảm 49,093 (%) với mức giảm là 166.954.067 (đ). Vì doanh thu ở các cửa hàng là khá lớn, do đó công ty thờng xuyên chú ý đến việc thu nộp hàng tháng của các cửa hàng. Trong 2 cửa hàng thì cửa hàng 129 DTĐ có doanh thu lớn nhất nên số d nợ TK 1361 thờng lớn hơn nhng hàng tháng (thờng là đầu tháng) cửa hàng chuyển số tiền bán hàng vào TK của công ty. Điều này cho thấy công tác quản lý trong nội bộ của công ty là khá tốt: công ty nên tiếp tục phát huy điểm tốt này trong các kỳ tới.
Vậy, sự tăng, giảm của các khoản phải thu này ảnh hởng đến tình hình tài chính của công ty nh thế nào, ta tính các chỉ tiêu sau:
- Xác định tỷ trọng các khoản phải thu trong tổng số VLĐ: + Tỷ trọng đầu năm = x 100 = 49,342%
+ Tỷ trọng cuối năm = x 100 = 54,468%
Nhận xét: Ta nhận thấy tỷ trọng các khoản phải thu chiếm gần một nửa tổng số vốn lu động (49,146%) nên nó có ảnh hởng lớn đến tình hình tài chính của công ty và gây khó khăn cho việc huy động vốn phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh của công ty, hơn nữa tỷ trọng này ở cuối kỳ lại giảm hơn đầu năm 5,126%.
- Xác định tỷ trọng tổng số tiền phải thu trong tổng số tiền phải trả: + Tỷ trọng đầu năm = x 100 = 72,022%
+ Tỷ trọng cuối năm = x 100 = 94,201% Nhận xét:
Tỷ trọng đầu năm và cuối kỳ đều < 100% cho thấy công ty đang chiếm dụng vốn của các đối tợng khác nhiều hơn là bị chiếm dụng. Tuy nhiên, số vốn mà công ty chiếm dụng giảm về cuối năm vì tỷ trọng số phải thu trên số phải trả là 94,201 (%) ⇒ số chiếm dụng ≈ 5,799 (%) trong khi đó số vốn chiếm dụng đầu năm là ≈ 27,978 (%) (=100% - 72,022%).
- Xác định tốc độ chuyển đổi các khoản phải thu thành tiền mặt của công ty:
+ Hệ số quay vòng các khoản phải thu (HVT) HVT =
Trong đó: =
=
= 5.028.079.335
= 32.890.000.000 ⇒ HVT = = 5,997
⇒ Từ số liệu tính toán trên có thể thấy hệ số quay vòng các khoản phải thu của công ty là không lớn, điều này chứng tỏ rằng, hàng hoá đợc bán ra không chủ yếu theo phơng thức thanh toán ngay, một phần hàng hoá của công ty bán ra cha thu đợc tiền (thanh toán chậm) có xu hớng tăng. Từ đó làm cho thời hạn thu hồi nợ kéo dài và rủi ro tài chính cũng tăng lên.
+ Chỉ tiêu số ngày cần thiết để thu hồi các khoản phải thu: nDC = x 365 = x 365 = 55,79
Phân tích các khoản phải nợ:
Qua bảng các khoản phải thu và các khoản phải trả, ta thấy đối với các khoản phải trả cuối năm 2000 có giá trị là 6.223.532.621 (đ) so với đầu năm tăng 401.079.774 (đ) với tỷ lệ tăng 6,888%. Nguyên nhân chủ yếu là do khoản vay ngắn hạn tăng về cuối năm với số tăng so với đầu năm là 231.387.449 (đ) với tỷ lệ tăng là 8,329(%) cùng với khoản phải trả cho ngời bán tăng 41.015.107 (đ) tỷ lệ tăng 1,945% thuế và các khoản phải nộp Nhà n- ớc tăng 91.823.934 (đ) tơng ứng tăng 23,297%. Điều này chứng tỏ rằng trong năm công ty đã đi vay và chiếm dụng các khoản trên vào mục đích huy động vốn vào hoạt động sản xuất kinh doanh vì đầu năm số vốn của công ty không đủ để phục vụ sản xuất kinh doanh bên cạnh đó số vốn bị các công ty khác chiếm dụng có xu hớng ngày càng tăng. Tuy nhiên trong kỳ ta nhận thấy công ty vẫn đảm bảo trong việc thanh toán lơng cho CBCNV, thể hiện ở việc các khoản phải trả CNV tăng về cuối năm giảm là 36.999.860 tơng ứng với tỷ lệ giảm là 8,441%. Việc đảm bảo chế độ thanh toán lơng cho gần 700 CB- CNV đợc thực hiện đúng kỳ của công ty là một việc hết sức đáng hoan nghênh. Ngoài ra, chỉ tiêu phải trả khác cũng có xu hớng tăng dần vì cuối năm với số tăng là 13.853.144 tơng ứng tăng 13,35%.
Tóm lại, qua việc phân tích các khoản phải thu và các khoản phải trả ta có thể có nhận xét chung về tình hình công nợ tại công ty Vật t Công nghiệp Hà Nội nh sau: Sự biến động tăng, giảm của các khoản phải thu và các khoản phải trả không có khoản nào tăng đột biến, thủ tục thanh toán cho Nhà nớc, các khoản nợ khác đều có xu hớng tăng chậm hoặc giảm về cuối năm.