Đơn vị: sản phẩm
Chỉ tiêu Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý I/2020
1. Số lượng tiêu thụ dự kiến 48 60 70 178
2. Số lượng cần dự trữ cuối kỳ 12 14 15 15
3. Tổng nhu cầu 60 74 85 193
4. Sản phẩm tồn kho đầu kỳ 10 12 14 10
5. Khối lượng cần mua 50 62 71 183
(Nguồn: Phòng kế tốn)
Trong dự tốn trên, Cơng ty xác định mức dự trữ tồn kho là 20% cho nhu cầu tiêu thụ tháng sau và được làm trịn lên.
Việc lập dự tốn khác như dự toán doanh thu, thu tiền, chi tiền, chi phắ bán hàng, dự toán BCTC chưa được thực hiện để cung cấp thông tin phục vụ cho kế hoạch lợi nhuận dài hạn của đơn vị. Phân tắch các thông tin chi phắ, doanh thu, kết quả kinh doanh phục vụ yêu cầu quản trị tại Công ty bước đầu đã tiến hành thu thập và phân tắch thông tin về CP, DT, KQKD. Nhưng mới chỉ dừng lại ở mức độ so sánh số liệu thực tế với kế hoạch đối với một số chi tiêu.
Mặt khác việc xây dựng, quản lý và sử dụng dự toán về CP, DT, KQKD thực tế ở Công ty chủ yếu được thực hiện ở các bộ phận chức năng như bộ phận kế
hoạch, bộ phận kinh doanh...chưa có sự tham gia tắch cực có hiệu quả của bộ phận kế tốn Cơng ty.
Báo cáo kế toán quản trị về chi phắ, doanh thu, kết quả kinh doanh tại Cơng ty: Báo cáo kế tốn quản trị của Công ty thực chất chắnh là báo cáo chi tiết của kế toán tài chắnh. Những báo cáo này được lập chủ yếu là chi tiết một số chỉ tiêu mà trên các BCTC chưa thể hiện được, nhằm giúp nhà quản trị DN có thêm thơng tin về tình hình SXKD của DN. Vì vậỵ, những báo cáo kế tốn chi tiết chưa thực hiện được thông tin hữu ắch nhất phù hợp với quan niệm của nhà quản trị về kết quả kinh doanh của Công ty.
Hầu hết các báo cáo về thu nhập, CP, kết quả kinh doanh tại Công ty đều được lập theo các khái niệm, nguyên tắc, chuẩn mực trong kế tốn tài chắnh. Chắnh vì vậy, thơng tin trên báo cáo chi tiết chưa kịp thời, chưa có tắnh tương laiẦsẽ không thỏa mãn được nhu cầu thông tin của nhà quản trị.
Hệ thống báo cáo kế toán quản trị tại Công ty mới chỉ dừng lại ở việc lập các báo cáo CP theo khoản mục (giá vốn hàng bán, chi phắ bán hàng, chi phắ quản lý doanh nghiệpẦ.), báo cáo chi tiết lợi nhuận gộp các sản phẩm (Bảng 2.3), cịn các báo cáo kế tốn quản trị như báo cáo phục vụ cho chức năng hoạch định của nhà quản trị và báo cáo phục vụ cho chức năng kiểm soát và đánh giá kết quả hoạt động chưa được thiết lập và sử dụng.