TK 154,155,156,157 TK 632 TK 155,156
Giá vốn thành phẩm, hàng hóa được Hàng hóa bị trả lại nhập kho xác định là tiêu thụ
TK 154 TK 1593
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí Hồn nhập dự phịng giảm giá hàng nhân cơng trực tiếp trên mức bình thường tồn kho
TK 111,112,331,334 TK 911
Chi phí liên quan đến cho thuê hoạt động Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán bất động sản đầu tư
TK 217
Bất động sản đầu tư
TK214
Giá trị hao mịn Trích dự phịng giảm giá hàng tồn kho
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai
1.2.4 Tổ chức công tác kế tốn chi phí quản lý kinh doanh trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
1.2.4.1 Chứng từ sử dụng trong kế tốn chi phí quản lý kinh doanh
- Hóa đơn GTGT
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội - Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định - Phiếu chi
- Giấy báo nợ
- Các chứng từ khác có liên quan
1.2.4.2 Tài khoản sử dụng trong kế tốn chi phí quản lý kinh doanh
Tài khoản sử dụng: TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Các tài khoản cấp 2 bao gồm:
- 6421: Chi phí bán hàng
- 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp
1.2.4.3 Kết cấu tài khoản chi phí quản lý kinh doanh
Bên Nợ
- Chi phí quản lý kinh doanh thực tế phát sinh trong kỳ
- Số dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết)
- Dự phòng trợ cấp mất việc làm
Bên Có
- Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết)
- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào Tài khoản 911
Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ
1.2.4.4. Sơ đồ hạch tốn kế tốn chi phí quản lý kinh doanh
Phương pháp hạch tốn giá chi phí quản lý kinh doanh được khái quát qua
TK 111,112,331... TK 642 TK 111,112,138
Chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí Các khoản giảm chi phí kinh doanh khác bằng tiền
TK 152,153,611
Chi phí vật liệu trực tiếp, dụng cụ xuất dùng phục vụ cho bộ phận bán hàng, quản lý DN
TK 142,242,335 TK 352
Phân bổ dần hoặc trích trước vào chi phí Hồn nhập dự phịng phải trả quản lý kinh doanh (Bảo hành sản phẩm, tái cơ cấu DN)
TK 214
Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng, quản lý doanh nghiệp
TK 334,338
Tiền lương phụ cấp, tiền ăn ca và BHXH, BHYT, KPCĐ của BP bán hàng và quản lý
TK 351,352 TK 911
Trích lập quỹ dự phịng trợ cấp mất việc làm, Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý trích dự phịng phải trả kinh doanh phát sinh trong kỳ
TK 1592
Trích lập quỹ dự phịng nợ phải thu khó địi Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh trong doanh nghiệp
nhỏ và vừa
1.2.5 Tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động tài chính
1.2.5.1 Tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu hoạt động tài chínha. Chứng từ sử dụng trong kế toán doanh thu hoạt động tài a. Chứng từ sử dụng trong kế toán doanh thu hoạt động tài chính - Phiếu thu
- Giấy báo có - Phiếu kế tốn
- Các chứng từ khác có liên quan
b. Tài khoản sử dụng trong kế tốn doanh thu hoạt động tài chính - TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
c. Kết cấu tài khoản doanh thu hoạt động tài chính
Bên Nợ
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp ( nếu có) - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911.
Bên Có
- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia.
- Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, cơng ty liên kết.
- Chiết khấu thanh tốn được hưởng.
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ hoạt động của kinh doanh. - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ.
- Lãi tỷ giá hối đối do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh.
- Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản ( giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào doanh thu hoạt động tài chính.
- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 515 khơng có số dư
d. Sơ đồ hạch tốn kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
Phương pháp hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính được khái quát qua sơ
TK 911 TK 515 TK 111,112,138
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động
tài chính
Lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay, lãi trái phiếu cổ tức được chia
TK 1112,1122 TK 111,1121
Bán ngoại tệ
( Tỷ giá ghi sổ) ( Tỷ giá thực tế) Lãi bán ngoại tệ
TK 1112,1122 TK 152,153,156,211,241,642
Mua vật tư,hàng hóa,TSCĐ,dịch vụ bằng ngoại tệ Tỷ giá thực tế Lãi tỷ giá
TK 121,221
Dùng cổ tức, lợi nhuận được chia bổ sung vốn góp, vốn kinh doanh
TK 331
Chiết khấu thánh toán được hưởng do mua hàng
TK 413
Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại sô dư cuối kỳ của hoạt động sản xuất kinh doanh
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính trong doanh
nghiệp nhỏ và vừa
1.2.5.2 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí hoạt động tài chínha. Chứng từ sử dụng trong kế tốn chi phí hoạt động tài a. Chứng từ sử dụng trong kế tốn chi phí hoạt động tài chính - Phiếu chi.
- Phiếu kế toán.
- Các chứng từ khác có liên quan.
b. Tài khoản sử dụng trong kế tốn chi phí hoạt động tài chính - TK 635: Chi phí tài chính
c. Kết cấu tài khoản chi phí hoạt động tài chính
Bên Nợ
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản, thuê tài chính. - Lỗ bán ngoại tệ.
- Chiết khấu thanh toán cho người mua.
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động tài chính (lỗ tỷ giá hối đối đã thực hiện).
- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (lỗ tỷ giá hối đoái chưa thực hiện).
- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khốn (chênh lệch giữa sơ dự phịng phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết).
- Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (lỗ tỷ giá – giai đoạn trước hoạt động) đã hồn thành đầu tư vào chi phí tài chính.
- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác.
Bên Có
- Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn (chênh lệch giũa số dự phịng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phịng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết).
- Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Tài khoản 635 khơng có số dư cuối kỳ
d. Sơ đồ hạch tốn kế tốn chi phí hoạt động tài chính
Phương pháp hạch tốn chi phí hoạt động tài chính được khái quát qua sơ đồ
TK 111,112,131 TK 635 TK 1591,229
Chi phí liên quan đến vay vốn, mua bán ngoại tệ, hoạt động liên doanh, CKTT cho người mua
TK 111,112,335,242…
Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp
TK 1112,1122 TK 1111,1121
Giá ghi sổ Bán ngoại tệ Lỗ bán ngoại tệ
TK 152,156,211,642
Mua vật tư,hàng hóa,dịch vụ bằng ngoại tệ
Giá ghi sổ Lỗ tỷ giá
TK 121,221
Bán các khoản đầu tư
Giá gốc Số lỗ
TK 111,112 TK 1591,229
Lập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính
TK 413
Kết chuyển lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục cuối kỳ
Hồn nhập số chênh lệnh dự phịng giảm giá đầu tư tài chính
TK 911
Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính phát sinh trong kỳ
Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động tài chính trong doanh nghiệp
nhỏ và vừa
1.2.6 Tổ chức công tác kế tốn thu nhập khác, chi phí khác
1.2.6.1 Tổ chức cơng tác kế tốn thu nhập kháca. Chứng từ sử dụng trong kế toán thu nhập khác a. Chứng từ sử dụng trong kế tốn thu nhập khác
- Phiếu thu
- Hóa đơn GTGT
- Biên bản giao nhận, thanh lý TSCĐ - Các chứng từ khác có liên quan
b. Tài khoản sử dụng trong kế toán thu nhập khác - TK 711: Thu nhập khác
c. Kết cấu tài khoản thu nhập khác
Bên Nợ
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phướng pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911.
Bên Có
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
Tài khoản 711 khơng có số dư cuối kỳ
d. Sơ đồ hạch toán kế toán thu nhập khác
Phương pháp hạch toán thu nhập khác được khái quát qua sơ đồ 1.9 như sau:
TK 3331 TK711 TK3331 TK 111,112
Thuế GTGT phải nộp theo PP trực tiếp (nếu có)
TK 911
Cuối kỳ kết chuyển thu nhập nhập khác phát sinh trong kỳ
(nếu có) Thu nhượng bán, thanh lý TSCĐ
Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế Thu được khoản phải thu khó địi đã xóa sổ
(Đồng thời ghi Có tài khoản 004)
TK 152,156,211…
Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ
TK 152,155,156 TK 221
Góp vốn liên doanh, liên kết bằng vật tư hàng hóa Chênh lệch đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ
TK 331,338
Kết chuyển nợ không xác định được chủ tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ, ký cược
TK 352
Hồn nhập số dự phịng chi phí bảo hành cơng trình xây lắp khơng sử dụng