STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế năm 2015
911 421
927.478.926
Cộng 927.478.926
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào Phiếu kế toán số 34, Kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (Biểu số
2.33)
Căn cứ vào sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ cái TK911 (Biểu số 2.34), sổ cái TK421 (Biểu số 2.36)
Căn cứ vào các sổ cái, Kế toán lập Bảng cân đối tài khoản (Biểu số 2.37) và bảng Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2015 (Biểu số 2.38)
Biểu số 2.33. Trích sổ nhật ký chung
Công ty TNHH Quảng Thành Việt Nam Địa chỉ: Cụm công nghiệp Đầm Triều, Phường Quán
Trữ, Huyện Kiến An, Thành Phố Hải Phịng
Mẫu số: S03a-DN
(Ban hành theo Thơng tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2015 Đơn vị tính: VND Chứng từ Số phát sinh NT GS SH NT Diễn giải SH TKĐƯ Nợ Có ... ... ... ... ... ... ...
31/12 PKT30 31/12 Kết chuyển doanh thu,
thu nhập 511 24.654.175.673 515 8.428.052 911 24.662.603.725 31/12 PKT31 31/12 Kết chuyển chi phí kinh doanh 911 23.503.255.067 632 22.529.356.276 641 452.511.274 642 521.387.517 31/12 PKT32 31/12 Thuế TNDN phải nộp 821 231.869.732 3334 231.869.732 31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển thuế TNDN phải nộp 911 231.869.732 821 231.869.732
31/12 PKT34 31/12 Kết chuyển lợi nhuận
sau thuế 911 927.478.926 421 927.478.926 Cộng luỹ kế từ đầu năm 88.540.480.152 88.540.480.152
Biểu số 2.79. Trích sổ cái TK911
Công ty TNHH Quảng Thành Việt Nam Địa chỉ: Cụm công nghiệp Đầm Triều, Phường Quán
Trữ, Huyện Kiến An, Thành Phố Hải Phịng
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo Thơng tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
TRÍCH SỔ CÁI Tháng 12 năm 2015
Tên tài khoản: Kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 Đơn vị tính: VND Chứng từ Số phát sinh NT GS SH NT Diễn giải SH TK ĐƯ Nợ Có
Số dư đầu năm
Số phát sinh
31/12 PKT30 31/12 Kết chuyển doanh thu, bán
hàng
511 24.654.175.673
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 8.428.052 31/12 PKT31 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 22.529.356.276 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 452.511.274
Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp
642 521.387.517 31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển chi phí thuế
TNDN
821 231.869.732 31/12 PKT34 31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau
thuế
421 927.478.926
Cộng luỹ kế từ đầu năm 24.662.603.725 24.662.603.725 Số dư cuối năm
Biểu số 2.80. Trích sổ cái TK821
Cơng ty TNHH Quảng Thành Việt Nam Địa chỉ: Cụm công nghiệp Đầm Triều, Phường Quán
Trữ, Huyện Kiến An, Thành Phố Hải Phòng
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
TRÍCH SỔ CÁI Tháng 12 năm 2015 Tên tài khoản: Thuế TNDN
Số hiệu: 821 Đơn vị tính: VND Chứng từ Số phát sinh NT GS SH NT Diễn giải SH TKĐƯ Nợ Có
Số dư đầu năm
Số phát sinh 31/12 PKT32 31/12 Thuế TNDN phải nộp 3334 231.869.732 31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 231.869.732 Cộng luỹ kế từ đầu năm 231.869.732 231.869.732 Số dư cuối năm
Biểu số 2.81. Trích sổ cái TK421
TRÍCH SỔ CÁI Tháng 12 năm 2015
Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421
Đơn vị tính: VND Cơng ty TNHH Quảng Thành Việt Nam
Địa chỉ: Cụm công nghiệp Đầm Triều, Phường Quán Trữ, Huyện Kiến An, Thành Phố Hải Phịng
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo Thơng tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
Chứng từ Số phát sinh
NT
GS SH NT Diễn giải
SH
TKĐƯ Nợ Có
Số dư đầu năm 240.156.872
Số phát sinh
31/12 PKT34 31/12 Lợi nhuận sau thuế năm 2015
911 927.478.926
Cộng luỹ kế từ đầu năm
1.167.635.798
Số dư cuối năm 1.167.635.798
Biểu số 2.37. Trích bảng cân đối số phát sinh
Cơng ty TNHH Quảng Thành Việt Nam
Địa chỉ: Cụm công nghiệp Đầm Triều, Phường Quán Trữ, Huyện Kiến An, Thành Phố Hải
Phòng
Mẫu số: S06-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
TRÍCH BẢNG CÂN ĐSỐI SỐ PHÁT SINH
Năm 2015
SDĐK SPS trong kỳ SDCK
SH
TK Tên TK Nợ Có Nợ Có Nợ Có
... ... ... ...
421 Lợi nhuận chưa phân phối 240.156.872 927.478.926 1.167.635.798
511 Doanh thu BH và CCDV 24.654.175.673 24.654.175.673 515 Doanh thu hoạt động tài chính 8.428.052 8.428.052
632 Giá vốn hàng bán 22.529.356.276 22.529.356.276
641 Chi phí bán hàng 452.511.274 452.511.274
642 ChiphíQLDN 521.387.517 521.387.517
821 Chi phí thuế TNDN 231.869.732 231.869.732
911 Xác định kết quả kinh doanh 24.662.603.725 24.662.603.725
Tổng 4.794.956.452 4.794.956.452 88.540.480.152 88.540.480.152 5.241.823.654 5.241.823.654
Biểu số 2.38. Bảng báo cáo kết quả kinh doanh
Công ty TNHH Quảng Thành Việt Nam Địa chỉ: Cụm công nghiệp Đầm Triều, Phường Quán
Trữ, Huyện Kiến An, Thành Phố Hải Phịng
Mẫu số: B02-DN
(Ban hành theo Thơng tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
STT Chỉ tiêu Mã Thuyết
minh Số năm nay Số năm trước 1 Doanh thu BH và cung cấpdịch vụ 01 24.654.175.673 18.459.163.252 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3 Doanh thu thuần về bánhàng và cung cấp dịch vụ
(10=01-02) 10
24.654.175.673 18.459.163.252
4 Giá vốn hàng bán 11 22.529.356.276 17.063.456.973
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(20=10-11) 20 2.124.819.397 1.395.706.279
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 8.428.052 6.755.771
7 Chi phí tài chính 22 0 265.842.873
- Trong đó: chi phí lãi vay 23 0 265.842.873 8 Chi phí bán hàng 24 452.511.274 445.031.568 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 521.387.517 515.641.520
10 Lọi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
(30=20+21-(22+24+25)) 30 1.159.348.658 175.946.089
11 Thu nhập khác 31 0 0
12 Chi phí khác 32 0 0
13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 0 0
14 Tổng lọi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 50 1.159.348.658 175.946.089
15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 231.869.732 35.189.217
16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 0 0
17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51-52) 60 927.478.926 140.756.872
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 0 0
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI CÔNG TY TNHH QUẢNG THÀNH VIỆT NAM
3.1.Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn nói chung và kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết quả nói riêng tại cơng ty TNHH Quảng Thành Việt Nam xác định kết quả nói riêng tại cơng ty TNHH Quảng Thành Việt Nam
3.1.1. Ưu điểm
-Về công tác quản lý:
+ Đội ngũ cán bộ công nhân viên năng động, ham học hỏi, có trình độ và bộ
máy lãnh đạo có năng lực, ln quan tâm đến cán bộ nhân viên trong công ty. + Bộ máy quản lý gọn nhẹ giúp cơng ty hoạt động dễ dàng, nhanh chóng
hơn
- Về cơng tác kế tốn:
+ Bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức gọn nhẹ, mỗi kế tốn được phân công, phụ trách một mảng riêng đảm bảo sự chun mơn hóa nhưng vẫn phối hợp
một cách chặt chẽ.
+ Các kế toán thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu để đảm bảo tính
chính xác đồng thời theo dõi kịp thời các hoạt động của Công ty. - Về hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách kế tốn
+ Cơng ty áp dụng theo hình thức nhật ký chung, đây là hình thức kế tốn
đơn giản, phổ biến, phù họp với hoạt động kinh doanh diễn ra tại công ty. Đồng thời, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh, theo dõi theo trình tự thời
gian giúp thơng tin kế tốn được cập nhật thường xuyên và đầy đủ.
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho là kê khai thường xuyên. Nó giúp cho việc quản lý và theo dõi quá trình nhập, xuất, tồn hàng hóa một cách dễ dàng.
- Về tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh + Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu được cập nhật đều đặn hàng ngày, phù hợp với các điều kiện ghi nhận doanh thu.
nhằm tránh tình trạng chi khống, lãng phí ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh.
Giúp doanh nghiệp có thể quản lý các chi phí một cách hợp lý hơn.
+ Về cơng tác kế tốn xác định kết quả kinh doanh đã phần nào đáp ứng được việc cung cấp thơng tin liên quan đến tình hình kinh doanh của công ty,giúp
ban lãnh đạo công ty đưa ra quyết định kinh doanh đúng đắn nhất
3.1.2. Hạn chế
+ Công ty vẫn chưa hạch toán chi tiết doanh thu - chi phí nhằm theo dõi
doanh thu, giá vốn và lợi nhuận gộp cho từng mặt hàng.
+ Công ty vẫn chưa áp dụng chiết khấu thanh toán. Đây là khoản tiền doanh nghiệp bán giảm trừ cho người mua, do người mua thanh toán trước thời hạn trong hợp đồng. Áp dụng mức chiết khấu thanh tốn sẽ kích thích khách hàng thanh
toán trước hạn, làm tăng khả năng thu hồi vốn của doanh nghiệp.
+ Công ty vẫn chưa sử dụng phần mềm cho cơng tác kế tốn: ứng dụng những thành tựu của khoa học công nghệ giúp cho cơng tác kế tốn nhanh chóng
và chính xác hơn. Tuy nhiên tại Công ty TNHH Quảng Thành Việt Nam, mặc dù
đã sử dụng máy tính để lưu trữ, số liệu nhưng vẫn chỉ là thực hiện phần mềm
thông thường như Word, Excel mà không sử dụng phần mềm kế toán như MI SA, Gama, Fast Accounting,...
3.2. Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh quả kinh doanh
Để quản lý tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung cũng như
doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng, kế tốn là một công
cụ hữu hiệu trong nền kinh tế mang lại nhiều lợi nhuận và tiết kiệm chi phi nhất. Kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là những phần
hành kế tốn có ý nghĩa và vai trò hết sức quan trọng trong cơng tác kế tốn tại
mỗi cơng ty.
Mặt khác, tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Quảng Thành Việt Nam chưa thực sự hồn thiện vẫn cịn tồn tại nhiều thiếu sót khiến các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp không phát huy được hiệu quả.
3.3. Yêu cầu và phương hướng hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh
Mục đích của việc hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là kinh doanh có hiệu quả, tiết kiệm chi phí để đem lại lợi nhuận cao
Yêu cầu đặt ra trong cơng tác hồn thiện tổ chức kế tốn tại cơng ty là kịp
thời áp dụng các chuẩn mực kế toán mới nhất...,phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp mình. Cung cấp số liệu, thông tin về doanh thu, chi phí và xác định kết quả
kinh doanh một cách trung thực, khách quan và dễ hiểu tạo điều kiện thuận lợi cho
việc theo dõi cũng như công tác kiểm tra. Đảm bảo nguyên tắc thống nhất về hệ thống chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán và phương pháp hạch toán cũng như giữa các chỉ tiêu mà kế tốn phản ánh.
Để hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu chi phí xác xác định kết quả kinh
doanh, doanh nghiệp cần tìm các biện pháp để khắc phục những hạn chế, thiếu sót
đồng thời phát huy những ưu điểm đã đạt được trong công tác hạch tốn.
3.4. Nội dung hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh
3.4.1. Kiến nghị 1: Hạch toán chi tiết doanh thu - chi phí
-Lý do kiến nghị: Cơng tác kế tốn tại Cơng ty TNHH Quảng Thành Việt
Nam chưa mở sổ chi tiết doanh thu,chi phí cho từng mặt hàng.
-Mục tiêu của giải pháp: Tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý được cụ
thể, chi tiết đến từng mặt hàng và theo dõi doanh thu, giá vốn và lợi nhuận gộp từng mặt hàng.
Cách thức tiến hành giải pháp: Công ty thực hiện mở sổ chi tiết bán hàng (biểu 3.1) và sổ chi phí sản xuất kinh doanh (biểu 3.2)
Biểu số 3.1. Sổ chi tiết bán hàng
Công ty TNHH Quảng Thành Việt Nam
Địa chỉ: Cụm công nghiệp Đầm Triều, Phường Quán Trữ, Huyện Kiến An, Thành Phố Hải Phòng
Mẫu số: S35-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên sản phẩm (hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư): ...... Tháng .... năm ....
Chứng từ Doanh thu Các khoản tính trừ
Ngày, tháng ghi
sổ hiệuSố Ngày, tháng
Diễn giải DƯTK
Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác (521)
A B C D E 1 2 3 4 5
Cộng số phát sinh
- Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Mở sổ chi phí sản xuất kinh doanh cho TK 632 như biểu số 3.2, tạo điều kiện cho việc theo dõi giá vổn tưong ứng của từng mặt hàng đã được mở ở sổ chi tiết bán hàng
Biểu số 3.2. Sổ chi phí sản xuất kinh doanh
Cơng ty TNHH Quảng Thành Việt Nam
Địa chỉ: Cụm công nghiệp Đầm Triều, Phường Quán Trữ, Huyện Kiến An, Thành Phố Hải Phòng
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH
(Dành cho các 641, 642, 632, ...) Tài khoản: ................................. Tên sản phẩm, dịch vụ: .............
Mẫu số: S36-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
Ghi Nợ Tài khoản
Chứng từ Chia ra Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, thảng Diễn giải TK DƯ Tổng số tiền ... ... ... ... ... A B C D E - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ - Cộng số phát sinh trong kỳ - GhiCóTK... - Số dư cuối kỳ
* Lấy ví dụ 1 ở phần doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, giả vốn hàng
bản và chi phí quản lý doanh nghiệp
Căn cứ vào hóa đơn GTGT sổ 0000138 ngày 15/12/2015 xuất bán 150 kg
keo dán loại 96L-3 cho cửa hàng Secoo, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK511( biểu số
Biểu số 3.3. Sổ chi tiết bán hàng
Công ty TNHH Quảng Thành Việt Nam
Địa chỉ: Cụm công nghiệp Đầm Triều, Phường Quán Trữ, Huyện Kiến An, Hải Phòng
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tài khoản: 511
Mẫu số: S35-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
Tên sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư): Keo dán 96L-3 Tháng 12 năm 2015
Chứng từ Doanh thu Các khoản tính trừ
Ngày, tháng
ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng
Diễn giải DƯTK Số
lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác (521)
A B C D E 1 2 3=1*2 4 5 .... 15/12 HĐ138 15/12 Bán keo dán 96L-3 131 150 120.000 18.000.000 ... 21/12 HĐ155 21/12 Bán keo dán 96L-3 111 100 120.000 12.000.000 ... Cộng số phát sinh - Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp 936.000.000 936.000.000 781.900.320 154.099.680 Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Biểú số 3.4. Sổ chi phí sản xuất kinh doanh
Cơng ty TNHH Quảng Thành Việt Nam
Địa chỉ: Cụm công nghiệp Đầm Triều, Phường Quán Trữ, Huyện Kiến An, Hải Phòng
Mẫu số: S36-DN
(Ban hành theo Thơng tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH
(Dành cho các TK 621, 622,623,627,154,631,641,642,242,335,632) - Tài khoản: 632
- Tên sản phẩm, dịch vụ: Keo dán 96L-3
Chứng từ Ghi Nợ Tài khoản 632
Chia ra Ngày,
tháng ghi
sổ hiệuSố Ngày, tháng
Diễn giải DƯTK
Tổng số tiền Giá mua Chi phí thu mua
A B C D E ................... 15/12 PX12-010 15/12 - Xuất hàng theo HĐ 138 156 8.700.000 8.700.000 ................... 21/12 PX12-025 21/12 -Xuất hàng theo HĐ 155 156 5.800.000 5.800.000 ................... Cộng số phát sinh trong kỳ 781.900.320 Ghi Có TK.632 781.900.320 Số dư cuối kỳ
- Hiệu quả mang lại do thực hiện giải pháp: Nếu Công ty mở sổ chi tiết
theo dõi doanh thu, chi phí bán hàng cho từng mặt hàng sẽ tạo điều kiện thuận lợi chó việc theo dõi doanh thu, giá vốn và lợi nhuận gộp từng mặt hàng giúp cho
Cơng ty thấy được tình hình tiêu thụ của từng sản phẩm. Từ đó Cơng ty sẽ đưa ra