1.2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Chứng từ sử dụng
- Phiếu kế toán
- Các chứng từ khác có liên quan Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Kết cấu của tài khoản 911
Nợ TK 911 Có
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, - Doanh thu thuần về số sản phẩm, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch
bán; vụ đã bán trong kỳ;
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí - Doanh thu hoạt động tài chính, các thuế thu nhập doanh nghiệp và chi khoản thu nhập khác và khoản ghi
phí khác; giảm chi phí thu nhập doanh nghiệp;
- Chi phí quản lý kinh doanh; - Kết chuyển lỗ. - Kết chuyển lãi.
∑ Phát sinh Nợ ∑ Phát sinh Có
Tài khoản 911 khơng có số dư đầu và cuối kỳ.
Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Kết cấu của tài khoản 821:
Nợ TK 821 Có - Chi phí thuế thu nhập doanh - Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
nghiệp hiện hành phát sinh trong thực tế phải nộp trong năm;
năm; - Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
- Chi phí thuế thu nhập doanh được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng nghiệp hỗn lại. trọng yếu của các năm trước;
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
∑ Phát sinh Nợ ∑ Phát sinh Có
Tài khoản 821 khơng có số dư đầu và cuối kỳ.
Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
Kết cấu của tài khoản 421:
Nợ TK 421 Có
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của - Lợi nhuận thực tế hoạt động kinh
doanh nghiệp; doanh của doanh nghiệp trong kì;
- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp; - Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên;
- Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ - Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh đông, cho các nhà đầu tư, các bên doanh.
tham gia liên doanh;
- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh; - Nộp lợi nhuận lên cấp trên.
Sơ đồ hạch toán
TK 3334 TK 821 – Chi phí thuế TNDN TK 911
Số thuế thu nhập phải nộp trong Cuối kỳ kết chuyển
kì do DN tự xác định chi phí thuế TNDN Số chênh lệch giữa thuế
TNDN tạm phải nộp > số Phải nộp