1.2.1.2 .Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu
1.2.2. Kế toỏn chi phớ hoạt động bỏn hàng
1.2.2.1. Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn * Khỏi niệm:
Trong doanh nghiệp sản xuất, giỏ vốn hàng bỏn chớnh là giỏ thành sản xuất
trong kỡ. Giỏ thành sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ chi phớ của doanh
nghiệp để hoàn thành việc sản xuất và tiờu thụ một loại sản phẩm , dịch vụ, cụng việc nhất nhất định.
* Tài khoản kế toỏn sử dụng
TK 632 –“ Giỏ vốn hàng bỏn” Kết cấu của TK 632 :
❖ Kết cấu TK 632 theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn
Bờn Nợ:
-Phản ỏnh giỏ vốn của sản phẩm, hàng húa, dịch vụ đó tiờu thụ trong kỳ
- Phản ỏnh chi phớ nhõn cụng, chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp vượt mức bỡnh thường, chi phớ sản xuất chung cố định khụng được tớnh vào vốn hàng bỏn trong kỳ.
- Phản ỏnh cỏc khoản hao hụt, mất mỏt hàng tồn kho sau khi đó trừ phần bồi thường do trỏch nhiệm cỏ nhõn gõy ra.
-Phản ỏnh chi phớ xõy dựng, tự chế tài sản cố định vượt mức bỡnh thường khụng được tớnh vào nguyờn giỏ TSCĐ.
- Phản ỏnh số chờnh lệch dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn năm trước.
Bờn Cú:
- Phản ỏnh hoàn nhập dự phũng số phải lập năm nay nhỏ hơn số đó lập năm trước.
- Kết chuyển giỏ vốn của sản phẩm, hàng húa đó tiờu thụ trong kỳ để xỏc định kết quả kinh doanh.
- Giỏ vốn thực tế của thành phẩm, hàng húa bị người mua trả lại
TK 632 khụng cú số dư cuối kỳ.
❖ Kết cấu TK 632 theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ:
Xuất kho hàng gửi bỏn Giỏ vốn hàng gửi bỏn Trị giỏ hàng bỏn bị trả lại Xuất hàng bỏn qua kho
TK911
K/c giỏ vốn hàng bỏn
TK154 TK159
Xuất bỏn thẳng khụng qua kho
Hoàn nhập dự phũng
giảm giỏ HTK
TK138
Giỏ trị hao hụt, mất mỏt của HTK sau khi trừ đi số thu bồi thường
Trớch lập dự phũng giảm -Kết chuyển giỏ thành thực tế của hàng gửi bỏn chưa xỏc định tiờu thụ cuối kỳ.
-Kết chuyển giỏ vốn của hàng đó tiờu thụ cuối kỳ để xỏc định KQKD.
TK 632 khụng cú số dư cuối kỳ
Sơ đồ 1.7 .
TK156 TK157 TK632 TK156
giỏ hàng tồn kho
Đầu kỳ ket chuyển giỏ vốn của TP tồn kho đầu kỳ và giỏ
vốn hàng gửi bỏn đầu kỳ
Cuối kỳ ket chuyển giỏ vốn của TP tồn cuối kỳ và giỏ vốn của
TP, dịch vụ đã gửi bỏn
631 1593
Giỏ thành của TP nhập kho
và dịch vụ hồn thành Hồn nhập dự phịng giảm giỏhàng tồn kho Trích lập dự phịng
giảm giỏ hàng tồn kho
911
Cuối kỳ ket chuyển giỏ vốn hàng bỏn
1.2.2.2. Kế toỏn chi phớ quản lớ kinh doanh
Sơ đồ 1.8 :Sơ đố kế toỏn giỏ
.
155,157 632 - Giỏ vốn hàng bỏn 155,157
Chi phớ quản lớ kinh doanh TK 642 bao gồm:
TK 6421: chi phớ bỏn hàng
TK 6422: chi phớ quản lớ doanh nghiệp
Chi phớ bỏn hàng
TK 6421 - Cỏc chi phớ phỏt sinh liờn quan đến
quỏ trỡnh bỏn sản phẩm, hàng húa, cung cấp dịch vụ
- Kết chuyển chi phớ bỏn hàng vào TK 911 để tớnh kết quả kinh doanh trong
*Phương phỏp hạch toỏn chi phớ bỏn hàng
Sơ đồ 1.9 : Sơ đồ kế toỏn tổng hợp chi phớ bỏn hàng
TK 334, 338 TK 6421 TK 111, 112, 131
Lương và cỏc khoản trớch
theo lương
Giỏ trị thu hồi ghi
giảm chi phớ TK 152, 153 Chi phớ VL, CCDV TK 133 TK 911 Thuế GTGT K/c CPBH TK 214 Khấu hao TSCĐ TK 33311 TK 512 Thuế GTGT
Hàng hoỏ tiờu dựng nội bộ TK 111, 112, 131
Chi phớ khỏc liờn quan TK 133
* Phương phỏp kế toỏn cỏc nghiệp vụ chủ yếu về chi phớ QLDN theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1.10 :Sơ đồ kế toỏn tổng hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp.
TK 334, 338 TK 6422 TK 152, 138
Chi phớ nhõn viờn quản lý
và cỏc khoản trớch theo lương Cỏc khoản ghi giảm chi phớ quản lý TK 152, 153, 142 Chi phớ vật liệu, dụng cụ dựng cho quản lý TK 214 TK 911 TK 333
Chi phớ khấu hao TSCĐ
ở bộ phận QLDN
Kết chuyển chi phớ quản lý PS trong kỳ Thuế mụn bài, tiền thuờ đất
phải nộp
TK 111, 112
Chi phớ dịch vụ mua ngoài và cỏc chi phớ khỏc
t t t t : 1.2.3. Kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng Sơ đồ 1.11 : . (Bộ tài chớnh, 2009) [2,95] TK 632 T K 911 TK511 Kết chuyển giỏ vốn TK 6421,6422
Kết chuyển doanh thu
5211,5212,521
Kết chuyển cỏc khoản giảm trừ
TK515
Kết chuyển CPBH,
Kết chuyển doanh thu
TK 811
TK711
Kết chuyển chi phớ khỏc
Kết chuyển thu nhập khỏc
TK 821
Kết chuyển chi phớ thuế
TK 421
PHẦN 2:
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CễNG TY TNHH MTV MAY MẠNH CƯỜNG
2.1.Giới thiệu chung về cụng ty TNHH MTV May Mạnh Cường.
2.1.1.Tờn, địa chỉ, quy mụ của cụng ty TNHH MTV May Mạnh Cường.
Cụng ty TNHH một thành viờn may Mạnh Cường được thành lập vào
ngày 21/3/2007.
- Giấy phộp đăng ký kinh doanh Số: 0204000103 do sở Kế Hoạch và Đầu Tư của UBND Thành Phố Hải Phũng cấp.
* Tờn cụng ty, quy mụ, địa chỉ:
-Tờn chớnh thức: CễNG TY TNHH MỘT THÀNH VIấN MAY
MẠNH CƯỜNG
-Tờn giao dịch: CễNG TY TNHH MỘT THÀNH VIấN MAY MẠNH CƯỜNG
- Trụ sở chớnh: Cụm dõn cư số 2, thụn Lạng Am, xó Lý Học, Vĩnh Bảo, Hải Phũng.
- Điện thoại: 0313.684.140 Fax: 0313.928.626 - Mó số thuế: 0200732674
- Tài khoản giao dịch: 020101016274 tại Ngõn hàng TMCP Hàng Hải, chi nhỏnh Hồng Bàng, Hải Phũng.
- Vốn điều lệ của cụng ty là: 8.669.000.000 đồng (Tỏm tỷ sỏu trăm
sỏu mươi chớn triệu VNĐ).
- Người đại diện theo phỏp luật của Cụng ty là: Giỏm đốc – Nguyễn Văn Tăng.
2.1.2 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty TNHH MTV May Mạnh
Cường.
Cụng Ty TNHH Một Thành Viờn May Mạnh Cường bắt đầu thành lập và đi vào hoạt động từ 04/2007, thời điểm mới thành lập hoạt động kinh doanh của
quả đỏng khớch lệ. Từ một Doanh nghiệp cú quy mụ nhỏ với trờn 20 cụng nhõn,
chuyờn may và gia cụng hàng nội địa. Hiện nay doanh nghiệp đó mở rộng quy
mụ với hai phõn xưởng gồm 4 tổ may và nhận may theo hợp đồng cả hàng nội địa và hàng xuất khẩu. Đội ngũ cỏn bộ cụng nhõn cú trỡnh độ kĩ thuật cao, mỏy
múc thiết bị phục vụ cho hoạt động sản xuất được đổi mới bằng cỏc thiết bị điện
tử Cụng nghệ Nhật Bản hiện đại cú năng suất cao giỳp cụng nhõn làm việc cú hiệu quả hơn, chất lượng sản phẩm cũng được nõng cao.
2.1.3Những thuận lợi và khú khăn mà cụng ty gặp phải trong quỏ trỡnh hoạt động.
Thuận lợi:
Khi bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực sản xuất hàng
may mặc cụng ty TNHH MTV May mạnh Cường đó cú những thuận lợi:
Cụng ty nằm trờn cụm dõn cư số 2, thụn Lạng Am, xó Lý Học, Vĩnh Bảo thuộc ngoại thành thành phố Hải Phũng. Hải Phũng là một Thành phố cảng lớn nhất phớa Bắc (Cảng Hải Phũng) và cụng nghiệp ở miền Bắc Việt Nam nằm
trong Vựng duyờn hải Bắc Bộ. Hải Phũng là thành phố lớn thứ 3 của Việt
Nam sau TP.Hồ Chớ Minh, Hà Nội. Hải Phũng cũn là 1 trong 5 thành phố trực thuộc trung ương, đụ thị loại 1 trung tõm cấp quốc gia, cựng với Đà Nẵng và Cần Thơ. Tớnh đến thỏng 12/2011, dõn số Hải Phũng là 1.907.705 người, trong đú dõn cư thành thị chiếm 46,1% và dõn cư nụng thụn chiếm 53,9%, là thành phố đụng dõn thứ 3 ở Việt Nam, sau Hà Nội và Thành phố Hồ Chớ Minh.
Đõy là nơi cú vị trớ quan trọng về kinh tế xó hội và an ninh, quốc phũng của
vựng Bắc Bộ và cả nước, Hải Phũng là đầu mối giao thụng đường biển phớa Bắc. Với lợi thế cảng nước sõu nờn vận tải biển rất phỏt triển, đồng thời là một
trong những động lực tăng trưởng của vựng kinh tế trọng điểm Bắc bộ. Là Trung tõm kinh tế - khoa học - kĩ thuật tổng hợp của Vựng duyờn hải Bắc Bộ và là một trong 2 trung tõm phỏt triển của Vựng Kinh tế trọng điểm Bắc Bộ. Hải Phũng cú
nhiều khu cụng nghiệp, thương mại lớn và trung tõm dịch vụ, du lịch, giỏo dục, y tế và thủy sản của vựng duyờn hải Bắc Bộ Việt Nam. Hải Phũng là một cực tăng trưởng của tam giỏc kinh tế trọng điểm phớa Bắc gồm Hà Nội, Hải
Phũng và Quảng Ninh, nằm ngoài Quy hoạch vựng thủ đụ Hà Nội. Hải Phũng
cũn giữ vị trớ tiền trạm của miền Bắc, nơi đặt trụ sở của bộ tư lệnh quõn khu 3 và
Bộ tư lệnh Hải quõn Việt Nam. Nằm ở ngoại thành Hải Phũng cụng ty tận dụng được nguồn nhõn lực rẻ, dồi dào.
Nguyờn vật liệu vải Cắt -Trải vải -Cắt pha -Cắt gọt -Đỏnh số May -May cổ -May tay - May thõn … -Ghộp thành sản phẩm Thờu Giặt Mài
✓ Cụng ty cú được một người giỏm đốc cú năng lực điều hành, quản lý tốt, cú nhưng phương phỏp, đường lối chiến lược phỏt triển cụng ty hiệu quả. Đõy cũng chớnh là cơ sở làm cho bộ mỏy cụng ty vận hành và phỏt triển vững chắc trong thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế. Bờn cạnh đú là một đội ngũ cỏn bộ
tham mưu, giỳp việc cú trỡnh độ chuyờn mụn cao và kinh nghiờm dày dặn, và một đội ngũ cụng nhõn lành nghề khụng ngừng học hỏi để năng cao trỡnh độ.
✓ Khú khăn:
Bờn cạnh những thuận lợi mà cụng ty cú được thỡ cụng ty cũng gặp phải
khụng ớt những khú khăn.
✓ Là cụng ty mới thành lập nờn cụng ty cần quan hệ nhiều để tỡm đầu ra
cho sản phõm.
✓ Tuy nhõn lực rẻ và dồi dào nhưng chưa được đào tạo.
2.1.4 Ngành nghề kinh doanh
Ngành nghề kinh doanh theo đăng ký của cụng ty là may mặc, chủ yếu là may theo hợp đồng cả trong nước và nước ngoài.
Ngoài ra cụng ty cũn nhận gia cụng may mặc cho một số cụng ty khỏc.
*Quy trỡnh sản xuất tại Cụng Ty TNHH Một Thành Viờn May Mạnh Cường. (Nguồn: Phũng tài chớnh – kế toỏn Cụng Ty TNHH Một Thành Viờn May Mạnh Cường)
Chỳ thớch:
Giỏm đốc Tổ nội địa Tổ Sơ Mi Tổ May 1 Tổ May 2 Tổ May 3 Tổ học nghề
(Nguồn: Phũng tài chớnh – kế toỏn Cụng Ty TNHH Một Thành Viờn May Mạnh Cường)
2.1.6. Cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng Ty TNHH Một Thành Viờn May Mạnh Cường
Cụng Ty TNHH Một Thành Viờn May Mạnh Cường được tổ chức và hoạt động tuõn thủ theo luật doanh nghiệp. Hiện bộ mỏy quản lý của cụng ty được tổ chức tương đối gọn nhẹ và hiệu quả như sơ đồ dưới đõy:
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ mỏy quản lý của Cụng ty
(Nguồn: Phũng tài chớnh – kế toỏn Cụng Ty TNHH Một Thành Viờn May Mạnh Cường)
Chỳ thớch:
: Mối quan hệ trực thuộc sự quản lớ *Chức năng, nhiệm vụ của cỏc phũng ban.
Giỏm đốc: ễng Nguyễn Văn Tăng - Là người đứng đầu cụng ty và đại diện trước phỏp luật của Cụng ty.
- Là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của cụng ty, tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương ỏn đầu tư của cụng ty.
- Ban hành quy chế quản lý nội bộ cụng ty. Phú giỏm đốc
Phũng kế toỏn Phũng điều hành
sản xuất
- Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cỏch chức cỏc chức danh quản lý trong cụng ty… Phú giỏm đốc: Bà Nguyễn Thị Nam Quản lý về mặt nhõn sự, Nhận cỏc hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng của khỏch hàng và quyết định cỏc cụng việc của cụng ty theo sự ủy quyền của giỏm đốc.
Phũng kỹ thuật: Trưởng phũng hướng dẫn, kiểm tra giỏm sỏt quy trỡnh sản xuất của doanh nghiệp. Đồng thời cú nhiệm vụ quản lý kế hoạch, kỹ thuật sản xuất; hỗ trợ phũng kế toỏn về chuyờn mụn để xỏc lập định mức, đơn giỏ, dự
toỏn cho mỗi đơn hàng và chịu trỏch nhiệm về cỏc thụng số kỹ thuật cho cỏc sản phẩm sản xuất.
Phũng điều hành sản xuất: Tổ chức và điều hành hoạt động sản xuất
chung cho toàn doanh nghiệp.
- Xõy dựng phương ỏn sản xuất kinh doanh phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế
của cụng ty.
- Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nõng cao trỡnh độ trỡnh độ chuyờn mụn kỹ thuật quản lý, tay nghề cho cỏn bộ cụng nhõn viờn nhằm đỏp ứng nhu cầu ngày
càng phỏt triển của cụng ty.
Phũng tài chớnh – kế toỏn: Bà trưởng phũng Đào Thị Huyền. Cú nhiệm vụ quản lý toàn bộ cụng tỏc tài chớnh kế toỏn của cụng ty.
- Kiểm tra, đối chiếu và phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh tại
doanh nghiệp vào sổ sỏch, theo dừi và đối chiếu cụng nợ phải thu, phải trả. - Lập bỏo cỏo tài chớnh thỏng, quý, năm một cỏch chớnh xỏc, đầy đủ, kịp thời.
-Quản lý hồ sơ tài liệu chứng từ kế toỏn theo chớnh sỏch của nhà nước…
Cỏc tổ sản xuất: thực hiện cụng việc theo phõn cụng của Phũng điều hành
sản xuất và dưới quản lý của cỏc tổ trưởng.
2.1.7 Cơ cấu tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại Cụng Ty TNHH Một Thành Viờn
May Mạnh Cường
Xuất phỏt từ đặc điểm sản xuất kinh doanh và yờu cầu quản lý của doanh nghiệp, bộ mỏy kế toỏn của Doanh nghiệp được tổ chức theo mụ hỡnh Kế toỏn tập trung. Hơn nữa, do Doanh nghiệp cú quy mụ nhỏ nờn bộ mỏy kế toỏn được
KẾ TOÁN TỔNG HỢP THỦ QUỸ KẾ TOÁN PHÂN XƯỞNG KẾ TOÁN TRƯỞNG
Sơ đồ 2.3: Bộ mỏy kế toỏn tại Cụng ty
(Nguồn: Phũng tài chớnh – kế toỏn Cụng Ty TNHH Một Thành Viờn May Mạnh Cường)
- Kế toỏn trưởng (kiờm kế toỏn tổng hợp): Cú nhiệm vụ chỉ đạo chung cụng
tỏc kế toỏn – tài chớnh và cung cấp những thụng tin về tài chớnh kế toỏn cho lónh cụng ty chớnh xỏc và kịp thời trong việc chỉ đạo điều hành hoạt động sản xuất của cụng ty. Tổng hợp thụng tin, lập Bỏo Cỏo Tài Chớnh, kờ khai và quyết toỏn thuế. Đảm bảo hoạt động hiệu quả cỏc chức năng nhiệm vụ của bộ mỏy kế toỏn
và chịu trỏch nhiệm về tớnh xỏc thực của cỏc thụng tin kinh tế tài chớnh trờn
BCTC trước Giỏm đốc cụng ty và phỏp luật.
-Kế toỏn phõn xưởng: Cú nhiệm vụ kiểm tra, phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế
phỏt sinh tại cỏc phõn xưởng như: tiếp nhận, phõn bổ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ; tớnh định mức tiờu hao NVL chớnh cho mỗi mó hàng; theo dừi và bỏo
cỏc sản lượng của từng phõn xưởng; …
- Thủ quỹ: Cú nhiệm vụ thu - chi tiền mặt phản ỏnh và ghi chộp kịp thời,
chớnh xỏc vào sổ quỹ tiền mặt cho từng khoản thu – chi theo quy định. Nhận và phỏt lương cho CNV trong cụng ty.
2.1.8. Đặc điểm chớnh sỏch và phương phỏp kế toỏn tại Cụng Ty TNHH Một Thành Viờn May Mạnh Cường
* Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung và việc tổ chức hạch
toỏn kế toỏn được thực hiện trờn Excel.
Cụng Ty TNHH Một Thành Viờn May Mạnh Cường ỏp dụng chế độ kế
toỏn Doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC của Bộ
Tài Chớnh ban hành ngày 14/09/2006, kốm theo thụng tư hướng dẫn và nghị định ban hành của Chớnh Phủ.
Hạch toỏn Hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn. Kế toỏn chi tiết theo phương phỏp thẻ song song.
Phương phỏp tớnh giỏ Hàng tồn kho: nhập trước – xuất trước. Phương phỏp khấu hao TSCĐ: Khấu hao tuyến tớnh.
Phương phỏp tớnh thuế GTGT: theo phương phỏp khấu trừ.
phương phỏp tớnh giỏ thành sản phẩm: theo phương phỏp trực tiếp. Niờn độ kế toỏn của cụng ty tớnh theo năm dương lịch bắt đầu từ
01/01 đến hết ngày 31/12.
Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam Đồng.
2.1.9. Khỏi quỏt kết quả kinh doanh 3 năm 2010 – 2012
Biểu 2.1
CễNG TY TNHH MTV MAY MẠNH CƯỜNG Mẫu số B02-DNN
Địa Chỉ :Cụm dõn cư số 2 - Lý Học - Vĩnh Bảo - HP (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
MST: 0200732674 ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)