Hiện nay tại Công ty CPTM và DV hàng hải Dương Phong chưa áp dụng sách chiết khấu thanh tốn để khuyến khích khách hàng thanh tốn nợ trước hạn. Vì vậy, để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và thu hồi vốn nhanh, cơng ty nên áp dụng chính sách chiết khấu thanh tốn.
Tỷ lệ chiết khấu thanh tốn chưa có quy định thống nhất của Bộ Tài Chính.Vì vây, mức chiết khấu thanh tốn có thể được cơng ty dựa trên tình hình của cơng ty, lãi suất tiền gửi thanh toán tại ngân hàng doanh nghiệp mở tài khoản và cũng có thể tham khảo của một số doanh nghiệp cùng ngành tương đồng về quy mô.
Tỷ lệ chiết khấu thanh toán phải được ghi cụ thể trong hợp đồng kinh tế được ký kết giữa hai bên, đây là điều kiện cần và đủ để làm căn cứ thực hiện chiết khấu thanh tốn đối với khách hàng.
• Tài khoản sử dụng: TK 635: Chi phí tài chính
Sơ đồ 3.3: Sơ đồ trình tự hạch tốn chiết khấu thanh tốn:
TK 635: Chí phí tài chính
• Phương pháp hạch tốn:
- Khi áp dụng chiết khấu thanh toán cho khách hàng: Nợ TK 635: Chi phí tài chính
Có TK 131,111,112......
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
TK 111, 112, 131 TK 911
CKTT cho người mua Cuối kỳ
Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp
Có TK 635:Chi phí tài chính.
Cụ thể, em có ví dụ minh họa như sau:
Năm 2016, doanh nghiệp chủ yếu giao dịch qua tài khoản ngân hàng TMCP Quân Đội.Tại thời điểm này, mức lãi suất tiền gửi tiết kiệm tại ngân hàng TMCP Quân Đội năm 2016 là 7% / năm, mức lãi suất cho vay là 11% / năm.
Để khuyến khích khách hàng thanh toán sớm, doanh nghiệp nên chọn tỷ lệ chiết khấu thanh toán cao hơn mức lãi suất tiết kiệm, nhưng không được vượt quá mức lãi suất cho vay của ngân hàng Doanh nghiệp chọn tỷ lệ chiết khấu thanh toán là 9% / năm dựa theo lãi suất ngân hàng TMCP Quân Đội
Trong năm 2016, doanh nghiệp có ký hợp đồng vận chuyển hàng hố với Cơng ty CPTM dịch vụ Hưng Long. Mục điều khoản thanh toán của hợp đồng kinh tế được ký giữa hai bên phải nêu rõ:
Công ty CPTM dịch vụ Hưng Long (Bên B) có trách nhiệm nghĩa vụ thanh toán số tiền theo đã quy định trong hợp đồng cho công ty CPTM và DV hàng hải Dương Phong.
Bên B được hưởng chiết khấu thanh toán sớm với tỉ lệ: 0,9% / 360 =0,025% / ngày thanh tốn trước hạn
Hình thức trả chiết khấu: theo thỏa thuận giữa hai bên. Số tiền được hưởng chiết khấu:
➢ Chiết khấu thanh toán được hưởng= Tổng số tiền thanh toánxtỷ lệchiết khấu x số ngày thanh toán trước hạn.
Ngày 08/08/2016: vận chuyển hàng cho công ty Hưng Long chưa thu tiền :
ĐK: Nợ 131 : 385.000.000
Có 511 : 350.000.000 Có 3331 : 35.000.000
Ngày 18/08/2016: CPTM dịch vụ Hưng Long đã thanh tốn tồn bộ 100% tiền hàng mua ngày 08/08/2016. Cơng ty CPTM dịch vụ Hưng Long đã thanh tốn trước 20 ngày. Kế tốn tính chiết khấu thanh tốn cho công ty CPTM dịch vụ Hưng Long vào ngày 19/6/2016 như sau
Tỷ lệ chiết khấu thanh toán cho CPTM dịch vụ Hưng Long = 0,025% x 20 =
0.5%
Tiền chiết khấu = 0.5% x 385.000.000 = 1.925.000
Kế toán doanh nghiệp thanh toán tiền chiết khấu thanh toán cho CPTM dịch vụ Hưng Long:
ĐK: Nợ TK 635 : 1.925.000
Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp