định kết quả tiờu thụ :
1. Hạch toỏn chi phớ bỏn hàng :a. Chứng từ, thủ tục :a. Chứng từ, thủ tục : a. Chứng từ, thủ tục :
Chi phớ bỏn hàng là cỏc chi phớ thực tế phỏt sinh trong quỏ trỡnh bảo quản và bỏn sản phẩm, hàng hoỏ, dịch vụ, bao gồm: chi phớ chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cỏo sản phẩm, hoa hồng bỏn hàng, chi phớ bảo hành sản phẩm, chi phớ bảo quản, đúng gúi, vận chuyển ...
Tại Cụng ty CP VTTM&DL Đụng Anh chi phớ bỏn hàng gồm cú những chi phớ sau :
− TK 6411 - Chi phớ nhõn viờn. − TK 6412 - Chi phớ vật liệu, bao bỡ. − TK 6413 - Chi phớ dụng cụ, đồ dựng. − TK 6414 - Chi phớ khấu hao TSCĐ. − TK 6415 - Chi phớ bảo hành.
− TK 6418 - Chi phớ bằng tiền khỏc.
Trong đú những chi phớ cơ bản nhất, chiếm tỷ trọng chủ yếu trong toàn bộ chi phớ bỏn hàng là: Chi phớ nhõn viờn, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ khấu hao TSCD.
* Chứng từ sử dụng:
• Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng. • Hoỏ đơn bỏn hàng.
• Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
• Bảng kờ hoỏ đơn bỏn lẻ hàng hoỏ dịch vụ.
• Bảng chứng từ khỏc liờn quan đến nghiệp vụ bỏn hàng. • Sổ, thẻ kho
Bảng 6: Phiếu nhập kho
Cụng ty CPVTTM&DL Đụng Anh Mẫu số: 01-VT Tổ 4, Thị trấn Đụng Anh, Đụng Anh, Hà Nội (Ban hành theo QD số
48/2006/QD-BTC) PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 15 thỏng 01 năm 2012 Nợ 156 Số: NKT2/27 Cú 331
- Họ và tờn người giao hàng: Cụng ty CP Húa chất sơn Hà Nội
- Theo Húa đơn số 14800 ngày 15 thỏng 01 năm 2012 của Cụng ty CP Húa chất sơn Hà Nội
- Nhập tại kho: Hàng húa
- Địa điểm:... ST T Tờn, nhón hiệu, quy cỏch, sản phẩm vật tư, dụng cụ sản phẩm HH Mó số ĐVT Số lượng theo chứng từ Thực
nhập Đơn giỏ Thành tiền
A B C D 1 2 3 4
1 Sơn trắng ST KG 279 39000 10881000
Cộng 10881000
- Tổng số tiền ( Viết bằng chữ) : Mười triệu tỏm trăm tỏm mươi mốt nghỡn đồng chẵn
- Số chứng từ gốc kốm theo:... Ngày...thỏng...năm...
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toỏn trưởng ( Ký, đúng dấu) ( Ký, đúng dấu) ( Ký, đúng dấu) ( Ký, đúng dấu)
Bảng 7: Phiếu xuất kho
Cụng ty CP VTTM&DL Đụng Anh Mẫu số: 02-VT
Tổ 4, Thị trấn Đụng Anh, Đụng Anh, Hà Nội (Ban hành theo QD 48/2006/QD-BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 31 thỏng 01 năm 2012 Số: XKT1/37
- Họ tờn người nhận hàng: Cụng ty TNHH TM&DV Thiờn Niờn Kỷ
- Địa chỉ ( bộ phận): Tầng 70 tũa nhà Keangnam, Hà Nội
- Lý do xuất kho:...
- Xuất tại kho( ngăn lụ): Hàng húa
- Địa điểm:... ST T Tờn, nhón hiệu, quy cỏch, PC Vật tư, dụng cụ, SPHH Mó số ĐVT Số lượng yờu cầu Số lượng
thực nhập Đơn giỏ Thành tiền
A B C D 1 2 3 4
1 Que hàn 421 phi
3VD 213V KG 5000 1058395 52919750
Cộng 52919750
- Tổng số tiền: Năm mươi hai triệu chớn trăm mười chớn ngàn bảy trăm năm mươi đồng
- Số chứng từ kốm theo: Ngày....thỏng...năm...
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toỏn trưởng Gớam đốc ( Ký, đúng dấu) ( Ký) ( Ký, đúng dấu) ( Ký, đúng dấu) Ký, đúng dấu)
Bảng số 8: Húa đơn giỏ trị gia tăng
HểA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 2: Giao khỏch hàng Ngày 16 thỏng 01 năm 2012 Đơn vị bỏn hàng:... Địa chỉ:... Số tài khoản:... Điện thoại:... Họ tờn người mua hàng: ... Tờn đơn vị: Cụng ty TNHH Chế tạo cốt thộp Đụng Anh HUYNDAI
Địa chỉ: Tổ 23 Thị trấn Đụng Anh- Hà Nội
Số tài khoản:... Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền mặt chuyển khoản
MS: 0100113906
STT Tờn hàng húa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3=2*1
1
2
Que hàn Việt đức phi 4
Que hàn Việt đức phi 3 kg chiếc 550 300 21800 21900 11990000 6570000 Cộng tiền hàng 18.560.000
Thuế suất 10% Tiền thuế GTGT 1.856.000 Tổng cộng tiền thanh toỏn 20.416.000 Số tiền bằng chữ: Hai mươi triệu bốn trăm mười sỏu nghỡn đồng chẵn
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, đúng dấu) ( Ký) ( Ký, đúng dấu)
( Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao nhận húa đơn)
Bảng 9: Phiếu chi cho bộ phận văn phũng tiếp khỏch đối tỏc làm ăn của Cụng ty:
Cụng ty CP VTTM&DL Đụng Anh Mẫu số: 02-TT Tổ 4, thị trấn Đụng Anh, TP Hà Nội
PHIẾU CHI Ngày 18 thỏng 01 năm 2012 Số: 148 Nợ 6417: 3.750.000 Nợ 1331: 375.000 Cú 1111: 4.125.000
Họ và tờn người nhận tiền: Nguyễn Thị Hảo
Địa chỉ: Cụng ty CP Võn tải thương mại và du lịch Đụng Anh Lý do chi: Chi tiền tiếp khỏch
Số tiền: 4.125.000 ( Viết bằng chữ: Bốn triệu một trăm hai mươi lăm ngàn đồng chẵn) Kốm theo: 01 Chứng từ gốc
Gớam đốc Kế toỏn trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
( Ký, đúng dấu) ( Ký, đúng dấu) ( Ký, đúng dấu) ( Ký, đúng dấu) ( Ký, đúng dấu)
b. Tài khoản và sổ sỏch sử dụng:
Kế toỏn sử dụng TK 641 - Chi phớ bỏn hàng, để tập hợp và kết chuyển cỏc chi phớ thực tế phỏt sinh
trong hoạt động bỏn sản phẩm, hàng hoỏ, cung cấp dịch vụ. Kết cấu và nội dung phản ỏnh của TK 641.
TK 641 - Chi phớ bỏn hàng.
− Tập hợp chi phớ phỏt sinh liờn quan đến quỏ trỡnh tiờu thụ sản phẩm, hàng hoỏ, cung cấp dịch vụ.
− Cỏc khoản ghi giảm CPBH.
− Kết chuyển CPBH vào TK 911 để
xỏc định kết quả kinh doanh trong kỳ. TK này khụng cú số dư cuối kỳ.
Kế toỏn cần theo dừi chi tiết CPBH theo nội dung kinh tế của chi phớ. TK 641 cú 7 TK cấp 2.
− TK 6411 - Chi phớ nhõn viờn. − TK 6412 - Chi phớ vật liệu, bao bỡ.
− TK 6413 - Chi phớ dụng cụ, đồ dựng. − TK 6414 - Chi phớ khấu hao TSCĐ. − TK 6415 - Chi phớ bảo hành.
− TK 6417 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài. − TK 6418 - Chi phớ bằng tiền khỏc.
• Sổ sỏch sử dụng: Sổ cỏi TK 641, Sổ chi tiết TK 641, Sổ nhật ký chung.
c. Phương phỏp hạch toỏn:
1. Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng phỏt sinh. Nợ TK 6411: Chi phớ nhõn viờn
Cú TK 334: Phải trả cụng nhõn viờn Cú TK 338 (3382, 3383, 3384)
2. Trị giỏ thực tế NL, VL phục vụ cho hoạt động bỏn hàng. Nợ TK 6412: Chi phớ bỏn hàng
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu cú) Cú TK 152: Nguyờn liờu, vật liệu
Cú TK 111, 112, 331 ... (nếu mua ngoài)
3. Trớch khấu hao TSCĐ sử dụng tại bộ phận bỏn hàng. Nợ TK 6414: Chi phớ khấu hao TSCĐ
Cú TK 214: Hao mũn TSCĐ
4. Chi phớ dịch vụ mua ngoài dựng cho hoạt động bỏn hàng. Nợ TK 6417: Chi phớ dịch vụ mua ngoài
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu cú) Cú TK 331, 111, 112 ...
5. Chi phớ sửa chữa TSCĐ dựng cho hoạt động bỏn hàng.
Trường hợp sử dụng phương phỏp trớch trước CP sửa chữa TSCĐ. Tớnh trước CP sửa chữa TSCĐ vào chi phớ bỏn hàng.
Nợ TK 641: Chi phớ bỏn hàng Cú TK 335: Chi phớ phải trả Chi phớ sửa chữa TSCĐ thực tế phỏt sinh.
Cú TK 111, 112, 152, 331, 214
Trường hợp khụng tớnh trước chi phớ sửa chữa TSCĐ. Chi phớ sửa chữa TSCĐ thực tế phỏt sinh.
Nợ TK 142: Chi phớ trả trước
Cú TK 111, 112, 152, 331, 214
Định kỳ, tớnh vào CPBH từng phần chi phớ đó phỏt sinh. Nợ TK 641: Chi phớ bỏn hàng
Cú TK 142: Chi phớ trả trước
Cú TK 242: Chi phớ trả trước dài hạn
6. Cỏc khoản ghi giảm CPBH phỏt sinh. Nợ TK 111, 112, 334, 138
Cú TK 641: Chi phớ bỏn hàng
7. Cuối kỳ, kết chuyển CPBH để xỏc định kết quả kinh doanh. Nợ TK 911: Xỏc định kết quả kinh doanh
Cú TK 641: Chi phớ bỏn hàng
Vớ dụ: Chi phớ tiếp khỏch đối tỏc làm ăn của Cụng ty CP VTTM & DL Đụng Anh vào ngày 18/01/2012 số tiền là 4.125.000 đồng ( đó cú 10% VAT). Kế toỏn vào phiếu và định khoản:
Nợ TK 641: 3.750.000 Nợ TK 1331: 375.000 Cú TK 1111: 4.125.000
Từ cỏc chứng từ gốc như phiếu chi, húa đơn.... kế toỏn vào phiếu kế toỏn để định khoản và cỏc sổ liệu được phần mềm tự động lờn cỏc sổ chi tiết và tổng hợp.
Bảng 10 Sổ chi tiết tài khoản 641- Chi phớ bỏn hàng
CễNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH ĐễNG ANH TK 6417: Chi phớ dịch vụ mua ngoài
Thỏng 01/2012
NTGS Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK 6417, Cú TK # Ghi Cú TK 6417, Nợ TK #
SH NT 1111 ... Cộng nợ 6417 911 Cộng nợ 6417
18/01 PC148 18/01 Chi tiền tiếp khỏch 3.750.000 3.750.000 20/01 PC 150 20/01 Chi tiền vỉa hố, lũng đường ( cụng
ty sử dụng phần lớn làm chỗ đỗ xe cho khỏch)
800.000 800.000
22/01 PC180 22/01 Chi tiền tiếp khỏch 2.560.000 2.560.000 23/01 PC185 23/01 Chi tiền thanh toỏn nước sạch 500.000 500.000
... ... ... ... ... ... ... ... ... 31/01 Pc 214 31/01 Chi tiền thanh toỏn điện sỏng 3.578.000 3.578.000
Kết chuyển CPBH 15.470.000 15.470.000
Cộng 15.470.000 15.470.000 15.470.000 15.470.000
Bảng 11 Sổ chi tiết tài khoản 641- Chi phớ bỏn hàng ( TK6411)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6411- chi phớ bỏn hàng
CễNG TY CP VẬN TẢI THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH ĐễNG ANH TK 6411: Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng
Thỏng 11/2012
NTGS Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK 6411, Cú TK # Ghi Cú TK 6411. Nợ TK #
SH NT 334 338 Cộng nợ 6411 911 Cộng cú 6411
30/01 BPTTTL100 30/01 Chi phớ tiền lương, phụ cấp cho nhõn viờn 182.058.700 Chi phớ BHXH, BHYT, KPCD, BHTN cho nhõn viờn 42.873.400 30/01 Kết chuyển CPBH 224.932.100 224.932.100 224.932.100 Cộng 182.058.700 42.873.400 224.932.100 224.932.100 224.932.100
Chứng từ sử dụng trong hạch toỏn chi phớ nhõn viờn : + Bảng chấm cụng
+ Bảng chấm cụng làm thờm giờ + Bảng thanh toỏn tiền lương, thưởng + Bảng kờ trớch nộp cỏc khoản theo lương + Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH
Bảng 12 Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCD
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCD
Thỏng 01 năm 2012 Mẫu số 06-TSCD
STT Chỉ tiờu Thời gian
sử dụng Nơi sử dụng Bộ phận bỏn hàng TK 641 Nguyờn giỏ TSCD Số khấu hao I Số KH thỏng trước 40.579.312 II Số KH tăng trong thỏng 6.991.667
- Mua thờm 1 xe oto tải Huyndai để dựng cho bộ phận bỏn hàng (chở hàng) 10 năm 579.000.000 4.825.000 4.825.000 - Mua thờm 10 bộ mỏy tớnh mới dựng cho bộ phận bỏn hàng và văn phũng 5 năm 130.000.000 2.166.667 2.166.667
III Số KH giảm trong thỏng 309.167
- Thanh lý mỏy tớnh dựng ở bộ phận văn phũng
5 năm 37.000.000 309.167 309.167
IV Số KH kỳ này 47.880.146
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn)
Bảng 13 Hạch toỏn tổng hợp: Sổ Cỏi TK 641- Chi phớ quản lý doanh nghiệp
CễNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH ĐễNG ANH
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phỏt sinh Ngày Số ... ... Nợ Cú 18/01 PC 148 Chi tiền tiếp khỏch 1111 3.750.000
... ... ... ... ... ... 20/01 PC150 Chi tiền thanh toỏn
vỉa hố lũng đường
1111 800.000
... ... ... ... ... ... 22/01 PC 180 Chi tiền tiếp khỏch 1111 2.560.000
... ... ... ... ... ... 30/01 Chi phớ khấu hao
TSCD
214 47.880.146
30/01 BPTTT L100
Chi trả tiền lương cho nhõn viờn 334 182.058.700 30/01 Chi phớ BHXH, BHYT, KPCD, BHTN 338 42.873.400 Kết chuyển 911 280.671.569 Cộng 280.671.569 280.671.569
Người lập phiếu Kế toỏn trưởng Gớam đốc ( Ký họ tờn) ( Ký họ tờn) ( Ký họ tờn, đúng dấu)
2. Hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp:a. Chứng từ, thủ tục:a. Chứng từ, thủ tục: a. Chứng từ, thủ tục:
Tại Cụng ty CP VTTM&DL Đụng Anh, chi phớ QLDN gồm cú những chi phớ sau:
- Chi phớ cho nhõn viờn QLDN: gồm cỏc khoản tiền lương phải trả cho nhõn viờn, phụ cấp và cỏc khoản trớch BHYT, BHTN, BHXH, KPCD. - Chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bộ phận QLDN như: Chi phớ
nước, điện sỏng, điện thoại, tiếp khỏch
• Chứng từ được sử dụng trong hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp: - Húa đơn GTGT
- Phiếu chi - Giấy bỏo Nợ
b. Tài khoản và sổ sỏch sử dụng:
Chi phớ quản lý doanh nghiệp dựng để tập hợp và kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp trong kỳ.
Kết cấu và nội dung phản ỏnh của TK 642.
TK 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp.
− Cỏc chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ.
− Cỏc khoản ghi giảm CPQLDN.
− Cuối kỳ, kết chuyển CPQLDN để
xỏc định kết quả kinh doanh hoặc chờ kết chuyển.
TK này khụng cú số dư cuối kỳ. TK 642 cú 8 TK cấp 2.
TK 6421- Chi phớ nhõn viờn quản lý. TK 6422- Chi phớ vật liệu quản lý. TK 6423- Chi phớ đồ dựng văn phũng. TK 6424- Chi phớ khấu hao TSCĐ.
TK 6425- Thuế, phớ và lệ phớ. TK 6426- Chi phớ dự phũng.
TK 6427- Chi phớ dịch vụ mua ngoài. TK 6428- Chi phớ bằng tiền khỏc. Sổ sỏch sử dụng gồm cú: Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết tài khoản 642, Sổ cỏi tài khoản 642
c. Phương phỏp hạch toỏn: ( trang bờn)
1. Chi phớ nhõn viờn quản lý doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ. Nợ TK 642: CPQLDN
Cú TK 334, 338.
2. Trị giỏ thực tế NL, VL phục vụ cho hoạt động QLDN. Nợ TK 6422: Chi phớ vật liệu quản lý
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu cú) Cú TK 152: NL, VL
Cú TK 111, 112, 331.
3. Trị giỏ thực tế CCDC phục vụ cho hoạt động QLDN. Nợ TK 6423: Chi phớ đồ dựng văn phũng
Cú TK 153: CCDC (nếu CCDC giỏ trị nhỏ)
Cú TK 1421: Phõn bổ dụng cụ, đồ dựng cú giỏ trị lớn
4. Trớch khấu hao TSCĐ sử dụng tại bộ phận QLDN. Nợ TK 6424: Chi phớ khấu hao TSCĐ
Cú TK 214: Hao mũn TSCĐ
5. Thuế mụn bài, thuế nhà đất phải nộp cho Nhà nước. Nợ TK 6425: Thuế, phớ và lệ phớ
Cú TK 333: Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước
6. Dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi tớnh vào CPSX trong kỳ. Nợ TK 6426: Chi phớ dự phũng
Cú TK 139: Dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi
7. Chi phớ dịch vụ mua ngoài.
Nợ TK 6427: Chi phớ dịch vụ mua ngoài
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu cú) Cú TK 111, 112 ...
8. Chi phớ hội nghị, tiếp khỏch.
Nợ TK 6428: Chi phớ bằng tiền khỏc
Nợ TK 133: : Thuế GTGT được khấu trừ (nếu cú) Cú TK 111, 112, 331 ...
9. Cỏc khoản ghi giảm CPQLDN. Nợ TK 152, 111, 112 ...
Cú TK 642: CPQLDN
10. Cuối kỳ, kết chuyển CPQLDN.
Nợ TK 911: Xỏc định kết quả kinh doanh Nợ TK 1422: Chi phớ chờ kết chuyển
Cú TK 642: CPQLDN
Bảng 14 Phiếu chi số 160 ngày 17/01/2012
Cụng ty CP VTTM&DL Đụng Anh Mẫu số: 02-TT Tổ 4, thị trấn Đụng Anh, TP Hà Nội
PHIẾU CHI Quyển số: 04
Ngày 17 thỏng 01 năm 2012 Số: 160
Nợ 6427: 1.578.000 Nợ 133: 157800 Cú 111: 1.735.800
Họ tờn người nhận tiền: Nguyễn Thị Thu
Địa chỉ: Cụng ty CP Vận tải thương mại và du lịch Đụng Anh Lý do chi: Thanh toỏn tiền tiếp khỏch
Số tiền: 1.735.800 ( Một triệu bảy trăm ba mươi lăm ngàn tỏm trăm đồng)
Kốm theo:... Chứng từ gốc
Ngày 17 thỏng 01 năm 2012
Gớam đốc Kế toỏn trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
( Ký, đúng dấu) ( Ký, đúng dấu) ( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn)
Vớ dụ: Vào ngày 17/01/2012 thanh toỏn tiền tiếp khỏch vào phiếu kế toỏn định khoản như sau:
Nợ TK 6427: 1.578.000 Nợ TK 1331: 157.800 Cú TK 1111: 1.735.800
Phần mềm kế toỏn sẽ tự động lờn cỏc sổ chi tiết TK 642, Sổ Cỏi TK 642, Sổ nhật ký chung. Đến cuối kỳ kế toỏn chỉ cần nhập cỏc bỳt toỏn kết chuyển để xỏc định kết quả kinh doanh
Bảng 15 Sổ chi tiết tài khoản 642- Chi phớ quản lý doanh nghiệp (TK 6427)
CễNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH ĐễNG ANH
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642
TK 6427: Chi phớ dịch vụ mua ngoài
(Thỏng 01 năm 2012)
NTGS Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK 6427, Cú Tk # Ghi Cú TK 6427, Nợ TK #
SH NT 1111 ... Cộng nợ 6427 911 Cộng cú 6427
17/01 PC160 17/01 Thanh toỏn tiền tiếp khỏch 1.578.000 1.578.000
... ... ... ... ... ... ... ... ... 25/01 PC 210 25/01 Trả tiền điện phục vụ cho bộ