Chỉ tiêu Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013
Tuyệt đối Tương đối (%)
Doanh thu thuần 18.273.489.550 18.231.674.992 (41.814.558) (0,2)
Lợi nhuận thuần 54.815.000 39.229.833 (15.585.167) (28,4)
Vốn cố định bình qn 2.978.988.364 3.143.540.477 164.552.113 5,5 Vịng quay vốn cố định 6,134 5,800 (0,334) (5,5) Suất hao phí vốn cố định 0,163 0,172 0,009 5,8 Sức sinh lời vốn cố định 0,018 0,012 (0,006) (32,2) [2] Nhận xét:
Chỉ tiêu vòng quay vốn cố định là thương số giữa hai chỉ tiêu Doanh thu thuần và vốn cố định bình quân. Quan sát qua bảng số liệu phân tích trên ta thấy năm 2013 vốn cố định bình quân là 3.143.540.477 đồng, năm 2012 là
2.978.988.364 đồng, như vậy tổng vốn cố định năm 2013 đã tăng so với năm
2012 là 164.552.113 đồng tương đương với tỷ lệ tăng là 5,5 %.
- Doanh thu thuần năm 20132 giảm so với năm 2012 làm cho vòng quay vốn cố định giảm 0,334 vịng.
- Nhìn vào tỷ suất hao phí vốn cố định ta thấy để tạo ra một đồng doanh thu
thuần cần 0,163 đồng vốn cố định năm 2012 trong khi đó năm 2013 cần 0,172 đồng vốn cố định để tạo ra một đồng lợi nhuận. Như vậy việc sử dụng vốn cố định năm 2013 tăng so với năm 2012 là 0,009 đồng.
- Năm 2012, một đồng vốn cố định tạo ra được 0,018 đồng lợi nhuận thuần nhưng năm 2013 một đồng vốn cố định đầu tư vào sản xuất kinh doanh chỉ thu được 0,012 đồng lợi nhuận thuần. Ta thấy chi phí đầu tư vào tài sản cố định giảm nhưng đồng thời cũng giảm lợi nhuận thuần, điều này cho thấy việc đầu tư tăng, giảm tài sản cố định chưa mang lại hiệu quả cho doanh nghiệp.
2.2.6. Phân tích vịng quay tồn bộ vốn
Số vịng quay tồn bộ vốn
Doanh thu thuần
Vốn sản xuất bình quân Chỉ tiêu này cho biết trong kỳ tổng số vốn sử dụng bình qn quay được mấy vịng, nếu vòng quay tăng chứng tỏ hiệu quả sử dụng tổng vốn tăng và ngược lại.
Biểu 2.6. Bảng phân tích vịng quay của tổng vốn
Chênh lệch
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013
Tuyệt đối Tương đối
(%)
Doanh thu thuần 18,273,489,550 18,231,674,992 (41,814,558) (0.2)
Lợi nhuận thuần 54,815,000 39,229,833 (15,585,167) (28,4)
Vốn sản xuất bình quân 28,980,151,736 16,344,134,300 (12,636,017,436) (43,6)
Số vịng quay tồn bộ vốn 0.631 1.115 0.485 76,9
[2]
Nhận xét:
Năm 2012 quy mô tổng vốn đưa vào sản xuất là 28,980,151,736 đồng, năm 2013 quy mô tổng vốn đưa vào sản xuất là 16,344,134,300 đồng. Như vậy
quy mô tổng vốn năm 2013 so với năm 2012 đã giảm 12,636,017,436 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 43,6%, đồng thời doanh thu thuần năm 2013 giảm so với năm 2012, qua số liệu tính tốn ta thấy số vịng quay của tồn bộ vốn lại tăng, cụ thể số vịng quay tồn bộ vốn năm 2013 đã tăng so với năm 2012 là
0.485 vòng tương đương với tỷ lệ tăng là 76,9 %. Kết quả này được đánh giá là
tích cực trong cơng tác sử dụng vốn của doanh nghiệp. =
CHƯƠNG 3
HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ
HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NHẰM ĐÁNH GIÁ KHẢ NĂNG
SINH LỜI TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÚ THÀNH
3.1. Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn nói chung và cơng tác phân tích
báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh nói riêng tại Cơng ty cổ phần Phú
Thành
3.1.1. Ưu điểm
❖ Bộ máy quản lý doanh nghiệp
Công ty đã xây dựng một bộ máy quản lý gọn nhẹ, hiệu quả với chế độ
kiêm nhiệm giữa vị trí quản lý với các tổ trưởng xây dựng. Điều này cho phép bộ máy quản lý của cơng ty có thể tiếp cận với tình hình thực tế tại các cơng trường xây dựng, nhờ đó kiểm sốt một cách có hiệu quả hoạt động sản xuất và
các khoản chi phí phát sinh
❖ Về tổ chức bộ máy kế toán
Với loại hình là cơng ty xây lắp, cơng ty đã tổ chức bộ máy kế toán tương đối khoa học và gọn nhẹ. Nhân viên kế tốn có kỹ năng và nghiệp vụ tốt được
phân công nhiệm vụ rõ ràng, thực hiện công việc chuyên môn theo sự điều hành
của kế toán trưởng dẫn tới sự thống nhất cao trong q trình hạch tốn và lập
Báo cáo tài chính, đảm bảo độ trung thực, hợp lý của hệ thống sổ sách kế tốn.
❖ Về hình thức sổ kế toán
Các sổ sách kế toán được thực hiện rõ ràng sạch sẽ và được lưu trữ theo
các chuẩn mực và quy định chung của nhà nước. Công ty áp dụng hình thức ghi
sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung, hình thức này có ưu điểm cơ bản là ghi
chép đơn giản, kết cấu sổ dễ ghi, số liệu kế toán dễ đối chiếu, dễ kiểm tra. Sổ cái cho phép người quản lý theo dõi đuợc các nội dung kinh tế.
❖ Về hệ thống tài khoản sử dụng:
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống nhất theo chế độ báo cáo tài chính doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 48/2006 của Bộ tài chính và các chuẩn mực kế toán Việt Nam do bộ tài chính ban hành và các thơng tư hướng dẫn sửa đổi bổ sung.
3.1.2. Hạn chế
Thực trạng phân tích tình hình tài chính tại Cơng ty cổ phần Phú Thành hiện nay được kiêm nhiệm bởi bộ phận tài chính kế tốn. Nhân viên phân tích tài
chính là những người có liên quan đến việc thu thập và phân tích những thơng
tin tài chính, phân tích xu hướng và đưa ra những dự báo kinh tế. Tuy nhiên tại
Cơng ty việc phân tích vẫn còn sơ sài, số liệu phân tích mang tính khái quát chưa đi sâu phân tích chỉ số sinh lời
3.2. Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần Phú Thành
Công việc phân tích của nhân viên tài chính là vơ cùng quan trọng vì thế
các đề xuất của họ hỗ trợ công ty trong việc đưa ra các quyết định. Điều đó địi hỏi nhân viên phân tích phải nghiên cứu và tìm hiểu nhiều mới có thể nắm bắt được các thông tin liên quan, các vấn đề pháp luật, biến động thị trường, các tình
hình hoạt động đăng tải trên tạp chí tài chính, sách báo… vì vậy, với tình hình hiện nay, cơng ty nên chú trọng các vấn đề như sau:
- Cần có sự tách bạch giữa phịng tài chính và phịng kế tốn, chọn lọc những nhân viên cho bộ phận tài chính phải có trình độ cơ bản về tài chính và có
kinh nghiệm thâm niên trong cơng tác tài chính Cơng ty.
- Khơng ngừng đào tạo các bộ phận chuyên trách thơng qua các khóa huấn luyện của bộ tài chính, trung tâm tâm giáo dục của các trường đại học
chuyên ngành, kịp thời tiếp cận những thay đổi chính sách kế tốn và những chuẩn mực kế toán mới
-Bổ sung những kiến thức về pháp luật và chính sách tài chính thơng qua
các thông tin trên báo, công báo, các trang Web liên quan
- Khuyến khích tìm hiểu thông tin kinh tế trong và ngồi nước từ mọi nguồn đăng tải. có thể cử hoặc tạo điều kiện cho nhân viên tham gia các khóa học ngắn, dài hạn tại các nước trên thế giới về kiến thức quản lý và tài chính
doanh nghiệp hiện đại.
- Tin học hóa đội ngũ nhân viên tài chính, thường xuyên cử họ đi các hội
thảo chuyên ngành…
Tuy nhiên để thực hiện những yêu cầu này cần nỗ lực từ phía cơng ty.
pháp luật kinh tế. Để có được những thơng tin kế tốn có giá trị thì Cơng ty nên có những biện pháp kiểm tra bằng chính nội bộ hoặc kiểm tốn. Mặt khác, để
Cơng ty hịa nhập với quá trình phát triển của nền kinh tế, bắt kịp với sự thay đổi
của đất nước, cơng tác kế tốn phải tn thủ theo chế độ kế toán mới và những chuẩn mực kế tốn Việt Nam. Bên cạnh đó cần chú trọng thực hiện các vấn đề
sau:
+ Thứ nhất: Bổ sung những báo cáo ngồi hệ thống báo cáo tài chính bắt buộc của bộ tài chính để phục vụ luồng thơng tin đầy đủ cho cơng tác phân tích.
Nhu vậy báo cáo thu nhập rất quan trọng và được sử dụng trong hầu hết phân
tích tài chính dùng cho những quyết định về cơ cấu vốn, các quyết định về đầu tư và dử dụng đòn bẩy … mà hiện nay Công ty không sử dụng, sự hiểu biết của họ về báo cáo thu nhập và các chỉ tiêu trong báo cáo là chưa rõ ràng. Do vậy,
Công ty nên đưa báo cáo thu nhập và hệ thống báo cáo quản trị
+ Thứ hai: Nâng cao trình độ và phẩm chất của cán bộ quản lý. Tất cả các
quyết định về kinh doanh tài chính của công ty đều từ cán bộ quản lý. Do vậy,
trình độ năng lực và đạo đức của họ quyết định sự hoạt động có hiệu quả của
Cơng ty, hiệu quả hoạt động tài chính và cơng tác phân tích tài chính Cơng ty. + Thứ ba: Nâng cao trình độ nhân viên chuyên trách, thường xuyên trao đổi thơng tin bên ngồi về kinh tế. tài chính, thị trường thơng qua các trang web hoặc hình thức khác
Để khắc phục điều này, Công ty cần thực hiện cơng tác phân tích tài chính một cách sâu sắc thường xuyên và liên tục hơn. Q trình phân tích này Cơng ty
nên giao cho những người có trình độ chun mơn về lĩnh vực tài chính doanh nghiệp thực hiện, để có một kết quả chính xác nhất về tình hình tài chính của
Cơng ty, từ đó đưa ra các biện pháp, kiến nghị phù hợp nhằm khắc phục những khó khăn gặp phải đồng thời phát huy những thành tựu mà Công ty đã đạt được
việc phân tích được chính xác và kịp thời Cơng ty nên áp dụng các bước sau:
Bước 1: Khâu chuẩn bị phân tích
Phải có mục tiêu phân tích rõ ràng bởi các mục tiêu khác nhau thì việc
phân tích cũng khác nhau
- Tiến hành thu thập tài liệu liên quan một cách đầy đủ. Tài liệu phục vụ việc phân tích phải đảm bảo đầy đủ chính xác trung thực. Những tài liệu này
mới mang tính thuyết phục. Bên cạnh đó doanh nghiệp cần phải sưu tầm thêm số liệu của các doanh nghiệp khác, số liệu trung bình ngành. Từ đó doanh nghiệp
có thể thấy rõ hơn tình hình tài chính và hoạt động của bản thân doanh nghiệp
mình so với mặt bằng chung, từ đó có những biện pháp đối chiếu phù hợp.
Bước 2: Tiến hành phân tích
Trên cơ sở mục tiêu và số liệu đã có bộ phận tài chính tiến hành xây dựng
một hệ thống các chỉ tiêu phân tích, tuy nhiên hệ thống các chỉ tiêu này không
nên quá nhiều nhằm giảm bớt thời gian tính tốn, việc phân tích chú trọng đến chiều sâu, đồng thời các chỉ tiêu cần phải bám sát mục tiêu phân tích, chú trọng đến các chỉ tiêu có sự biến đổi rõ rệt và những chỉ tiêu quan trọng, sau khi tính
tốn xác định các hệ thống chỉ tiêu ta tiến hành lập bảng tiêu đề cho các chỉ tiêu,
phải đảm bảo bám sát tình hình thực tế của Cơng ty và các chỉ tiêu phải có mối
quan hệ chặt chẽ với nhau.
Bước 3: Lập báo cáo phân tích
Báo cáo phân tích là bảng tổng hợp và kết quả tính tốn, phân tích các chỉ tiêu tài chính. Thơng thường các báo cáo tài chính thường gồm 2 phần:
Phần 1: Đánh giá về tình hình tài chính, kết quả kinh doanh của công ty
trong kỳ kinh doanh thông qua các chỉ tiêu cụ thể. Đặt các chỉ tiêu trong mối
quan hệ tương phản giữa các mặt của quá trình sản xuất kinh doanh. Qua phân
tích những điểm mạnh điểm yếu cũng như tiềm năng của từng mặt hoạt động
kinh doanh của doanh nghiệp.
Phần 2: Đề ra những phương hướng giải pháp cụ thể cho việc nâng cao chất lượng kết quả kinh doanh của công ty. Cần nêu bật được những phương hướng đổi mới trong lĩnh vực kinh doanh của doanh nghiệp. Các bước đi trong
giai đoạn tiếp theo cần phải được cụ thể hóa thành những giải pháp hay những luận chứng kinh tế trong báo cáo phân tích tài chính nói trên
3.2.1. Biện pháp hồn thiện đối với cơng tác phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Qua q trình phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh đã phản
ánh một cách khái quát những thành tựu mà công ty đã đạt được cũng như những khó khăn, tồn tại mà Công ty cần khắc phục trong những năm tới. Tuy
được mức dộ ảnh hưởng của các nhân tố đến sự biến động của các chỉ tiêu phân
tích.
Cơng ty khơng tiến hành phân tích chi tiết Báo cáo tài chính cũng như
Báo cáo kết quả kinh doanh. Khơng nêu được những ảnh hưởng của các chi phí tài chính đến hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như những nguyên nhân ảnh hưởng đến các chỉ tiêu kinh tế tài chính. Gây khó khăn trong việc ra quyết định của ban lãnh đạo công ty và cho người sử dụng thơng tin.
3.2.1.1. Phân tích các chỉ số sinh lời
Để biết được hiệu quả kinh doanh khi phân tích báo cáo kết quả hoạt động
kinh doanh, chúng ta sử dụng các chỉ tiêu sinh lời tức là so sánh với chỉ tiêu
doanh thu thuần (coi doanh thu thuần làm gốc). Thông qua việc so sánh này người sử dụng thông tin sẽ biết được hiệu quả kinh doanh trong kỳ của chỉ tiêu
so với các kỳ trước là tăng hay giảm hoặc so với các doanh nghiệp cùng ngành
là cao hay thấp. Khi xem xét mức độ biến động của các chỉ tiêu so với Doanh
thu thuần ta sẽ thấy để có được 100 đồng doanh thu thuần thì phải bỏ ra bao
nhiêu đồng giá vốn, bao nhiêu đồng chi phí và thu được bao nhiêu đồng lợi nhuận.
Biểu 3.1.Bảng phân tích các chỉ số sinh lời
Chênh lệch
CHỈ TIÊU Năm 2012 Năm 2013
Tuyệt đối Tương đối
Doanh thu thuần 18.273.489.550 18.231.674.992 (41.814.558) (0 ,2) Giá vốn hàng bán 17.741.436.185 17.562.010.681 (179.425.504) (1,0)
Lợi nhuận gộp 532.053.35 669.664.311 137.610.946 25,9
Chi phí tài chính 1.385.218 131.860.156 130.474.938 9419,1 Chi phí quản lý kinh doanh 477.456.188 502.545.168 25.088.980 5,3
Tổng LN kế toán trước thuế 54.815.000 39.229.833 (15.585.167) (28,4)
Lợi nhuận sau thuế TNDN 45.222.375 32.364.612 (12.857.763) (28,4)
GVHB/DT x 100% 97,1 96,327 LNG/DT x 100% 2,91 3,673 CP QLKD/DT x 100% 2,61 2,756 CP TC/DT x 100% 0,01 0,723 LNTT/DT x 100% 0,30 0,215 LNST/DT x 100% 0,25 0,178 [2]
Nhận xét:
Qua bảng phân tích số liệu trên ta thấy:
Năm 2012, để có 100 đồng doanh thu thuần Cơng ty phải bỏ ra 97,1 đồng
giá vốn hàng bán và 2,61 đồng chi phí quản lý kinh doanh. Đến năm 2013, để có 100 đồng doanh thu thuần Cơng ty phải bỏ ra 96,327 đồng giá vốn hàng bán và
2,756 đồng chi phí quản lý kinh doanh.
Như vậy để đạt được để đạt được 100 đồng doanh thu thuần trong mỗi năm thì giá vốn hàng bán năm 2012 đến năm 2013 đang có xu hướng giảm nhưng cả hai năm giá vốn đều chiếm hơn 90% chi phí bỏ ra. Chi phí quản lý
kinh doanh từ năm 2012 đến năm 2013 tăng, đồng thời doanh thu thuần lại giảm,
điều đó cho thấy Cơng ty đang phải chịu áp lực trước khủng hoảng của nền kinh tế Việt Nam.
Cứ 100 đồng doanh thu thuần trong năm 2012 thì đem lại 2,91 đồng lợi nhuận gộp, năm 2013 đem lại 3,673 đồng lợi nhuận gộp. Trong năm 2013 do
Công ty đã bỏ vốn vào các ngành nghề kinh doanh mới và đã mang lại hiệu quả kinh tế cho doanh nghiệp.
Trong 100 đồng doanh thu thuần của năm 2012 có 0,30 đồng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh. Trong năm 2013 lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh 0,215 đồng, so với năm 2012 giảm 0,08 đồng.
Như vậy khi phân tích sơ bộ đánh giá tốc độ tăng trưởng khả năng sinh lời của Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2012 và năm 2013 thì có thể thấy những mặt cịn hạn chế và mặt tích cực của Cơng ty trong kinh doanh. Cơng ty cần có