d) Hình thức kế tốn máy.
- Đặc trưng cơ bản: Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế tốn hoặc kết hợp các hình thức kế tốn quy định trên đây.
- Các loại sổ của hình thức kế tốn trên máy vi tính:
Phần mềm kế tốn được thiết kế theo Hình thức kế tốn nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế tốn đó nhưng khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi bằng tay.
Hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI CÔNG TY TNHH QUẢN LÝ TÀU BIỂN TTC
2.1.Đặc điểm chung ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty TNHH Quản lý tàu biển TTC. xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC.
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty TNHH Quản lý tàu biển
TTC.
Tên doanh nghiệp Tên giao dịch
: Công ty TNHH Quản lý Tàu biển TTC
: TTC SHIP MANAGEMENT COMPANY LIMITED
Địa chỉ : Phòng 101 tòa nhà TTC, số 630 Lê Thánh Tông,
Phường Đông Hải 1, Quận Hải An, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam.
Mã số thuế : 0201184244
Số điện thoại : 0313.765840 Fax : 0313.765844 Người đại diện pháp lý : Đỗ Ngọc Bình
Loại hình doanh nghiệp : Cơng ty TNHH có 2 thành viên trở lên
Quy mơ : Doanh nghiệp vừa và nhỏ
Hình thức sở hữu vốn : Công ty TNHH Lĩnh vực kinh doanh : Giao thông vận tải
Ngành nghề kinh doanh : Vận tải hang hố ven biển và viễn dương
Cơng ty TNHH Quản lý tàu biển TTC thành lập ngày 10 tháng 04 năm 2011.
Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0201184244 do Sở kế hoạch & đầu tư thành phố Hải Phòng cấp.
Mặc dù là một doanh nghiệp vừa và nhỏ mới được thành lập vào năm 2011, nhưng Công ty TNHH Quản lý Tàu biển TTC đã tạo được cho mình một vị thế có uy tín và vững chắc trong lĩnh vực vận tải tàu biển. Những năm qua, do nhận thấy tầm quan trọng cũng như tiềm năng của lĩnh vực vận tải tàu biển công ty đã không ngừng mở rộng và phát triển, nhờ đó nắm giữ được thị phần lớn trên
Hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
thị trường, tích lũy thêm được nhiều kinh nghiệm, phục vụ tốt nhất cho lợi ích khách hàng.
Cùng với đó là đội ngũ cán bộ cơng nhân viên am hiểu về ngành, có nhiệt huyết, đồn kết cùng nhau góp sức cho sự phát triển của cơng ty.
Với việc thực hiện các chính sách thích hợp thì kết quả kinh doanh của cơng ty đã không ngừng được cải thiện trong các năm qua. Điểu này được thể hiện thông qua bảng số liệu dưới đây của công ty trong 2 năm 2014 và 2015.
Biểu số 2.1: Số liệu chứng minh cho sự phát triển của 2 năm gần đây về các chỉ tiêu tài chính.
STT Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015
1 Vốn kinh doanh bình quân 4.519.045.769 4.626.889.378
2 Tổng doanh thu 7.520.891.143 8.861.250.489
3 Tổng doanh thu thuần 7.520.891.143 8.861.250.489
4 Tổng GVHB 4.512.588.686 5.316.750.293
5 Tổng lợi nhuận gộp 3.008.392.457 3.544.500.196 6 Tổng lợi nhuận trước thuế 1.548.082.308 1.701.948.973 7 Thu nhập bình quân 1 lao động/tháng. 8.147.730 9.599.688
2.1.2. Đối tượng và kỳ hạch toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại
Cơng ty TNHH Quản lý tàu biển TTC.
- Đối tượng hạch toán doanh thu, chi phí tại Cơng ty TNHH Quản lý tàu biển TTC theo lĩnh vực hoạt động.
- Đối tượng hạch tốn kết quả kinh doanh tại Cơng ty TNHH Quản lý tàu biển TTC được hạch toán chung cho mọi hoạt động kinh doanh của đơn vị. - Kỳ hạch tốn doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Cơng ty TNHH
2.1.3.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Cơng ty TNHH Quản lý tàu biển TTC.PHỊNG PHỊNG HÀNH PHỊNG PHỊNG CHÍNH KINH KẾ TỔNG DOANH TỐN HỢP
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Công Ty TNHH Quản lý Tàu biển TTC
+ Giám đốc: là người có quyền lực cao nhất trong Công ty. Giám đốc là người phụ trách chung tình hình kinh doanh của Cơng ty, trực tiếp chỉ đạo hoạt động của Công ty, trong đó đặc biệt là hoạt động của phòng kinh doanh và phòng kế toán tài vụ và là người chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh, hoạt động kế tốn tài chính của Cơng ty trước cơ quan quản lý của Nhà nước.
+ Phòng kinh doanh: Bộ phận này làm nhiệm vụ tiếp cận khách hàng và nhà cung cấp, chuẩn bị các hợp đồng kinh tế. Dựa trên các hợp đồng kinh tế đã ký kết, phòng kinh doanh lập kế hoạch rồi trực tiếp tiến hành cung cấp dịch vụ cho khách hàng dưới sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc và kết hợp chặt chẽ với các phịng ban khác có liên quan.
+ Phịng kế tốn: Thu thập, xử lý, cung cấp thông tin cho hoạt động kinh doanh, cho công tác quản lý, tham mưu cho ban giám đốc, lập và thực hiện tốt các kế hoạch tài chính và các báo cáo các quy định.
+ Phịng hành chính tổng hợp: Bộ phận này có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc về các mặt công tác tổ chức cán bộ nhân sự, công tác lao động tiền lương, tổ chức các phong trào thi đua, các hoạt động khen thưởng, kỷ luật.
Hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
KẾ TOÁN TRƯỞNG
kiêm
(KẾ TOÁN TỔNG HỢP)
2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn và chính sách kế tốn áp dụng tại
Cơng ty TNHH Quản lý tàu biển TTC.
Bộ máy kế tốn của cơng ty TNHH Quản lý tàu biển TTC được tổ chức theo hình thức tập trung gọn nhẹ, tồn bộ cơng tác kế tốn từ việc xử lý chứng từ đến ghi sổ tổng hợp, lập báo cáo tài chính đều được tập trung thực hiện ở phòng kế tốn.
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, với mơ hình kế tốn tập trung đã giúp bộ máy kế tốn của cơng ty được gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí, phù hợp vơi tình hình của cơng ty. Giúp cung cấp thông tin kịp thời cho các nhà quản lý trong việc ra quyết định.
Sơ đồ2.3: Bộ máy kế tốn tại Cơng Ty TNHH Quản lý tàu biển TTC
Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/9/2006.
- Kỳ kế toán : bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 năm Dương lịch - Đơn vị tiền tệ sử dụng sử dụng trong kế toán : Đồng Việt Nam
- Phương pháp khấu hao TSCĐ áp dụng : Phương pháp đường thẳng - Phương pháp tính thuế GTGT : Theo phương pháp khấu trừ
- Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho: Bình qn gia quyền cả kỳ - Hình thức kế tốn áp dụng : Nhật ký chung THỦ QUỸ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN DOANH THU
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch tốn kế tốn theo hình thức Nhật ký chung.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
2.2.Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí tại Cơng ty TNHH Quản lý tàu biển TTC. lý tàu biển TTC.
2.2.1. Nội dung kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC.
2.2.1.1. Nội dung kế toán doanh thu hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC.
a)Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu tiền
Chứng từ kế tốn
Nhật ký chung
Sổ cái
TK511,515,632,642,911,…
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số
Hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
- Giấy báo có b) Tài khoản sử dụng
-TK511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ c)Phương pháp hạch tốn
Ví dụ 1: Ngày 15/12/2015, phản ánh doanh thu vận chuyển gỗ bằng tàu An Bình
18 từ Hải Phịng đến Hồ Chí Minh theo hoá đơn GTGT số 0000121 (Biểu số 2.2), khách hàng chưa thanh toán.
Biểu số 2.2: Hóa đơn GTGT
HỐ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/14P Liên 3: nội bộ Số: 0000121
Ngày 15 tháng 12 năm 2015
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH QUẢN LÝ TÀU BIỂN TTC
Mã số thuế: 0201184244
Địa chỉ: Số 630 Lê Thánh Tông, P.Đông Hải 1, Q.Hải An, Tp.Hải Phòng
Số tài khoản: 031.003000087 – NH TMCP Việt Nam Tín Nghĩa – CN Hải Phịng Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CƠNG TY TNHH TRANG TRÍ NỘI THẤT SƠN MỸ Mã số thuế: 0308462568
Địa chỉ: 126 Tỉnh Lộ 19 KP.3B, Phường Thạnh Lộc, Quận 12, Tp. Hồ Chí Minh
Hình thức thanh tốn: TM/CK Số tài khoản: ……………………………… . STT Tên hàng hoá,
dịch vụ
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 A B 2 3 4=2x3 01 Cước vận chuyển gỗ tàu An Bình 18 từ HP đến HCM M3 370 504.398,37 186.627.397 Cộng tiền hàng : 186.627.397
Thuế suất thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 18.662.739
Tổng cộng tiền thanh toán : 205.250.136
Số tiền bằng chữ : Hai trăm linh năm triệu, hai trăm năm mươi nghìn, một trăm ba
mươi sáu đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Ví dụ 2 : Ngày 16/12/2015, phản ánh doanh thu vận chuyển cà phê bằng tàu An
Biên 89 từ Đắk Lắk đến Hà Nội, theo hoá đơn GTGT số 0000122 (Biểu số 2.3) giá thanh toán 44.002.750 VND, khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản theo giấy báo có số 1894 (Biểu 2.4)
Biểu số 2.3 : Hố đơn GTGT
HỐ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/14P Liên 3: nội bộ Số: 0000122
Ngày 16 tháng 12 năm 2015
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH QUẢN LÝ TÀU BIỂN TTC
Mã số thuế: 0201184244
Địa chỉ: Số 630 Lê Thánh Tông, P.Đông Hải 1, Q.Hải An, Tp.Hải Phòng
Số tài khoản: 031.003000087 – NH TMCP Việt Nam Tín Nghĩa – CN Hải Phịng Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN TRUNG NGUYÊN FRANCHISING Mã số thuế: 0310939343
Địa chỉ: Số 268 đường Nguyễn Tất Thành, Phường Tân Lập, TP.Buôn Ma Thuột, Tỉnh Đắc
Lắc, Việt Nam.
Hình thức thanh tốn: CK. Số tài khoản: 0231000599559-NH TMCP Ngoại Thương VN. STT Tên hàng hoá, dịch
vụ
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 A B 2 3 4=2x3
01 Cước vận chuyển cà
phê tàu An Biên 89 từ
Đăk Lăk đến HN
Tấn 100 400.025 40.002.500
Cộng tiền hàng : 40.002.500
Thuế suất thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 4.000.250
Tổng cộng tiền thanh toán : 44.002.750
Số tiền bằng chữ : Bốn mươi bốn triệu, khơng trăm linh hai nghìn, bảy trăm năm mươi
đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Biểu số 2.4 : Giấy báo có
Chi nhánh : CN Hải Phòng
K Ma Hom nay chung toi xin bao da ghi Co tai So tai khoan ghi co 0118100001403008 So tien bang so 44.002.750
So tien bang chu Bon muoi bon tr Noi dung Thu tien cuoc van chuyen ca
Giao dich vien
GIAY BAO CO
Ngày 16/12/201
inh gui: Cong ty TNHH Quan ly tau so thue: 0201184244
khoan cua quy khach voi noi dung nh
ieu, khong tram linh hai nghin, bay tra phe tau An Bien 89 cua Cong ty CP
Mã GDV: NGUYEN THI BICH Mã KH: 64213
Số GD: 1894
bien TTC
u sau
m nam muoi dong chan. Trung Nguyen Franchising.
Kiem soat
Hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Ví dụ 3 : Ngày 17/12/2015, phản ánh doanh thu cước vận chuyển xi măng bằng
tàu Hải Bình 16 từ Hải Phịng đến Nghệ An, theo hoá đơn GTGT số 0000123 (Biểu số 2.5), giá thanh toán 19.801.540 VND , khách hàng thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu thu số PT09.12 (Biểu số 2.6)
Biểu số 2.5 : Hố đơn GTGT
HỐ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/14P Liên 3: nội bộ Số: 0000123
Ngày 17 tháng 12 năm 2015
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH QUẢN LÝ TÀU BIỂN TTC
Mã số thuế: 0201184244
Địa chỉ: Số 630 Lê Thánh Tông, P.Đông Hải 1, Q.Hải An, Tp.Hải Phòng
Số tài khoản: 031.003000087 – NH TMCP Việt Nam Tín Nghĩa – CN Hải Phịng Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH MTV XI MANG VICEM HAI PHONG Mã số thuế: 0200155219
Địa chỉ: Tràng Kênh, Thị trấn Minh Đức, Huyện Thuỷ Nguyên, Hải Phịng.
Hình thức thanh toán: TM. Số tài khoản: …………………………
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 A B 2 3 4=2x3
01 Cước vận chuyển xi măng
tàu Hải Bình 16 từ HP đến
Nghệ An
Tấn 40 450.035 18.001.400
Cộng tiền hàng : 18.001.400
Thuế suất thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 1.800.140
Tổng cộng tiền thanh toán : 19.801.540
Số tiền bằng chữ : Mười chín triệu, tám trăm linh một nghìn, năm trăm bốn mươi đồng
chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Biểu số 2.6 : Phiếu thu
Công Ty TNHH Quản lý tàu biển TTC
Số 630 Lê Thánh Tông - Đông Hải 1 - Hải An - Hải Phòng
PHIẾU THU
Ngày 17 tháng 12 năm
Số hiệu: PT09.12
Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Hường Địa chỉ : Phòng TC
Lý do thu: Thu tiền cước tàu Hải Bình 16 vận chuyển xi măng từ Hải Phịng
Số tiền: 19.801.540 VND Bằng chữ: Mười chín triệu, tám trăm linh m
Kèm theo: 01 Chứng từ gốc: HĐGTGT0000123
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ):..............................................................
Thủ trưởng đơn vị Kế tốn trưởng Người lập phiếu
(Ký tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của BTC) 2015 Nợ 111: 19.801.540 Có 511: 18.001.400 Có 3331: 1.800.140 -KT – Nghệ An.
ột nghìn, năm trăm bốn mươi đồng chẵn.
....................
Ngày 17 Tháng 12 Năm 2015
Thủ quỹ Người nộp tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Căn cứ vào HĐGTGT (Biểu số 2.2), HĐGTGT (Biểu số 2.3), GBC (Biểu số 2.4), HĐGTGT (Biểu số 2.5), Phiếu thu (Biểu số 2.6), kế toán ghi sổ Nhật ký chung như biểu số 2.7
Biểu số 2.7 : Trích sổ Nhật ký chung năm 2015Cơng Ty TNHH Quản lý tàu biển TTC Công Ty TNHH Quản lý tàu biển TTC
Số 630 Lê Thánh Tông - Đông Hải 1 - Hải An - Hải Phòng
Mẫu số S03a-DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG NĂM 2015 Chứng từ Số tiền Ngày tháng
ghi sổ Số hiệu thángNgày Diễn giải
Đã ghi sổ cái
Số hiệu
tài
khoản Nợ Có
Phát sinh trong năm
… ... … … … … … …
x 131 205.250.136
x 511 186.627.397
15/12 HĐ0000121 15/12 Cước vận chuyển gỗ tàu An Bình 18 từ HP đến HCM
x 3331 18.662.739
16/12 GBC1894 16/12 x 112 44.002.750
HĐ0000122 Cước vận chuyển cà phê tàu An Biên 89 Đăk Lăk đến HN từ x 511 40.002.500
x 3331 4.000.250
17/12 PT09.12 17/12 x 111 19.801.540
HĐ0000123 Cước vận chuyển xi măng tàu Hải Bình 16 từ HP đến Nghệ An x 511 18.001.400
x 3331 1.800.140
… ... … … … … … …
Cộng phát sinh 24.921.582.144 24.921.582.144
-Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ....
- Ngày mở sổ: ....... Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Căn cứ vào NKC (Biểu số 2.7), kế toán ghi vào sổ cái TK511 như biểu số 2.8 :
Biểu số 2.8 : Trích sổ cái TK511 năm 2015 : Công Ty TNHH Quản lý tàu biển TTC
Số 630 Lê Thánh Tông - Đông Hải 1 - Hải An - Hải Phòng
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của BTC)
SỔ CÁI
Số hiệu: 511 - Tên TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Chứng từ Số tiền
Ngày tháng
ghi sổ Số hiệu thángNgày
Diễn giải tài khoản Số hiệu
đối ứng Nợ Có
Số dư đầu năm
… ... … … … … …
15/12 HĐ0000121 15/12 Cước vận chuyển gỗ tàu An Bình 18 từ HP đếnHCM 131 186.627.396