❖Doanh thu hoạt động tài chính: là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu
được trong kỳ hạch toán phát sinh liên quan tới hoạt động tài chính, bao gồm những khoản:
-Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, lãi góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh tốn được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ..
- Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản ( bằng sáng chế, nhãn hiệu,
thương hiệu, phần mềm vi tính,...)
-Cổ tức, lợi nhuận được chia, lãi tỷ giá hối đoái
- Thu nhập từ đầu tư mua bán những khoản ngắn hạn, dài hạnThu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào cơng ty con, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vốn khác
- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, chuyển nhượng vốn - Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác..
*Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu
- Giấy báo có
- Bản sao kê của ngân hàng và các chứng từ khác liên quan
* Tài khoản sử dụng TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 515 Có
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);
- Kết chuyển doanh thu hoạt động
tài chính thuần sang Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
Ghi nhận doanh thu tài chính phát sinh
trong kì như: tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận được chia, chiết khấu thanh toán được hưởng, lãi tỷ giá hối đoái,...
*Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.9: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
TK 3331 TK 515 TK 111,112,138
Thuế GTGT phải nộp theo Tiền lãi cổ tức, lợi nhuận được PP trực tiếp ( nếu có) chia từ hoạt động đầu tư
Chiết khấu thanh toán được hưởng
TK 911
K/c doanh thu HĐ tài chính Lãi bán chứng khốn đầu tưngắn hạn, dài hạn TK 121,221 Giá vốn TK 338 ( 3387) Định kỳ k/c lãi bán hàng trả chậm, trả góp TK 138
Lợi nhuận được chia, cổ tức chưa nhận
TK 221
Cổ tức và lợi nhuận được chia bổ sung Vốn góp đầu tư tài chính
❖Chi phí hoạt động tài chính: gồm các khoản chi phí đầu tư tài chính hoặc các khoản
lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính,chi phí cho vay và đi vay vốn, giao dịch chứng khốn, khoản lập và hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn.
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi, phiếu kế tốn
- Giấy báo có
- Các chứng từ khác có liên quan
Tài khoản sử dụng: TK 635 – “Chi phí tài chính”
Phương pháp hạch tốn
Sơ đồ 1.10: Kế tốn chi phí hoạt động tài chính
TK 111, 112, 242 TK 635 TK 129, 229
Trả tiền lãi vay, phân bổ lãi, Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng mua hàng trả chậm dự phòng giảm giá đầu tư
TK 129, 229
TK121, 221, 222, 223, 228 TK 911
K/c chi phí tài chính cuối kỳ