2.1.4.1 Cơ cấu bộ máy kế tốn
KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐN TỔNG HỢP KẾ TỐN TSCĐ kế tốn THỦ QUỸ
ưởng : chị ớc giám đốc về mọi mặt hoạt động
kinh tế của cơng ty , có nhiệm vụ tổ chức và kiểm tra cơng tác kế toán ở đơn vị .Đảm bảo khai thác và sử dụng hiệu quả mọi nguồn vốn của công ty như việc tính tốn chính xác mức vốn cần thiết, tìm mọi biện pháp giảm chi phí , tăng lợi nhuận của cơng ty.
+ Kế tốn tổng hợp : là người ghi chép , tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế và tập hợp chi phí, tính giá thành , xác định kết quả lãi lỗ của quá trình kinh doanh . Ngồi ra cịn phải theo dõi tình hình cơng nợ với các khách hàng.
+ Kế toán TSCĐ theo dõi sự biến động của TSCĐ , tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cho các đối tượng sử dụng, kê khai và quyết toán các loại thuế.
+ Thủ quỹ chịu trách nhiệm về cơng việc có liên quan đến quỹ.
2.1.4.2 Hình thức ghi sổ
Để thuận tiện, đơn giản và phản ánh kịp thời khối lượng nghiệp vụ kinh tế của đơn vị, hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung để ghi chép, phản ánh hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo.
SỔ NHẬT KÝ
CHUNG
SỔ CÁI TK 311,632,….
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí và xác định KQKD theo hình thức kế tốn Nhật ký chung
TRƯỜNG ĐẠI HỌC QL & CN HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP - Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
- Giá trị thực tế của hàng hoá xuất kho: hiện nay công ty đang áp dụng phương pháp nhập trước xuất trước.
- Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp khấu hao theo đường thẳng
2.2.Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh Cơng ty TNHH Lộc Vừng Đỏ
2.2.1. Kế tốn doanh thu, thu nhập tại Công ty TNHH Lộc Vừng Đỏ
2.2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
*Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng.
- Hóa đơn GTGT
- Các chứng từ thanh tốn (Phiếu thu, giấy báo Có của ngân hàng), … và các chứng từ liên quan khác
*Tài khoản sử dụng:
TK 511 “Doanh thu bán hàng”
Ngồi ra cịn có các tài khoản liên quan: TK111, TK 112, TK 131, TK 3331 *Sổ sách sử dụng:
Sổ Nhật ký chung. Số cái tài khoản 511
Sổ Cái 511
Báo cáo Tài Chính
Bảng Cân đối số phát sinh Sổ Nhật kí Chung
*Trình tự hạch tốn
Sơ đồ 2.4 : Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Lộc Vừng Đỏ
Ghi chú: Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
Ví dụ 1: Ngày 04/03/2019 cung cấp dịch vụ ăn uống cho Cơng ty TNHH Lan Tân theo hóa đơn GTGT số 0000922 ( Biểu 2.1), tổng tiền thanh toán bao gồm thuế GTGT 10% là 19.250.000 đồng. Khách hàng chưa thanh tốn tiền hàng.
Nợ TK 131: 19.250.000 Có TK 511: 17.500.000 Có TK 3331: 1.750.000
- Căn cứ vào số hóa đơn GTGT ( biểu 2.1), kế toán ghi vào sổ NKC ( biểu 2.4) Hóa đơn, phiếu thu, giấy báo
TRƯỜNG ĐẠI HỌC QL & CN HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP
Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT 000922
HỐ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: nội bộ
Ngày 14 tháng 3 năm 2019
Mẫu số:01GTKT3/002 Ký hiệu: HH/19P
Số: 0000922 Đơn vị bán hàng: Công ty trách nhiệm hữu hạn Lộc Vừng Đỏ
Địa chỉ: Số 100 Phương Lưu 4 ,Phường Đơng Hải 1, Hải An , Hải Phịng Số tài khoản: 0185888 tại Ngân hang Á Châu
Điện thoại 0225 3804 985: MST:0201657691 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Lân
Tên đơn vị: Công Ty TNHH Lan Tân
Địa chỉ:Số 275 Trần Ngun Hãn ,HP Số tài khoản:…………………………
Hình thức thanh tốn:TM/CK ............Mã số thuế:
STT Tên hàng hố, dịch vụ Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
01 Dịch vụ ăn uống Suất 70 250.000 17.500.000
Cộng tiền hàng: 17.500.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.750.000
Tổng cộng tiền thanh toán 19.250.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười chín triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đóng dấu
(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu)
( Nguồn tài liệu phịng kế tốn Cơng Ty TNHH Lộc Vừng Đỏ)
3 2
Ví dụ 2: Ngày 14/3/2019 thu tiền dịch vụ ăn uống của Công ty TNHH
Đồng Hòa giá đã thuế GTGT 10% là 10.560.000 đồng. Thanh tốn bằng tiền mặt. Định khoản:
Nợ TK 111: 10.560.000 Có TK 511: 9.600.000 Có TK 3331: 960.000
- Căn cứ vào hóa đơn GTGT (biểu 2.2), phiếu thu (biểu 2.3), phiếu thu (biểu 2.3), kế toán ghi vào NKC ( Biểu 2.4)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC QL & CN HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP
Biểu số 2.2: Hóa đơn GTGT
HỐ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: nội bộ
Ngày 14 tháng 3 năm 2019
Mẫu số:01GTKT3/002 Ký hiệu: HH/19P
Số: 0000941
Đơn vị bán hàng: Công ty trách nhiệm hữu hạn Lộc Vừng Đỏ
Địa chỉ: Số 100 Phương Lưu 4 ,Phường Đơng Hải 1, Hải An , Hải Phịng Số tài khoản: 0185888 tại Ngân hang Á Châu
Điện thoại 0225 3804 985: MST: 0201657691
Họ tên người mua hàng: Lưu Phương Vỹ Tên đơn vị: Đại lý nước giải khát Phương Vỹ Địa chỉ:Số 27 Trần Nguyên Hãn ,HP
Số tài khoản:………………………… Hình thức thanh toán: TM...............Mã số thuế:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
01 Dịch vụ ăn uống Suất 48 200.000 9.600.000
Cộng tiền hàng: 9.600.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 960.000
Tổng cộng tiền thanh toán 10.560.000 Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu tám trăm ba mươi nghìn khơng trăm mười đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đóng dấu
(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu)
( Nguồn tại liệu tại phòng kế tốn Cơng ty TNHH Lộc Vừng Đỏ)
2 2
Biểu số 2.3: Phiếu thu
Đơn vị: Công ty TNHH Lộc Vừng Đỏ Địa chỉ: Số 100 Phương Lưu 4, Phường
Đông Hải 1, Quận Hải An, Hải Phòng
Mẫu số: 01 - TT
Ban hành theo TT133/2016/TT- BTC Ngày 26/8/2016 của bộ trưởng
BTC
PHIẾU THU Số: 09/03
Ngày 14 tháng 03 năm 2019 Nợ: TK 111
Có: TK 511, 3331 Họ và tên người nôp tiền: Trần Văn Tường
Địa chỉ: Cơng ty TNHH Đồng Hịa Lý do nộp: Tiền dịch vụ ăn uống
Số tiền: 10.560.000đ (Viết bằng chữ): Kèm theo: Chứng từ gốc.
Ngày 14 tháng 03 năm 2019
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ................................................................................
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ............................................................................. + Số tiền quy đổi: .........................................................................................................
TRƯỜNG ĐẠI HỌC QL & CN HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP
Biểu 2.4 Sổ nhật ký chung
Đơn vị: Công ty TNHH Lộc Vừng Đỏ Địa chỉ: Số 100 Phương Lưu 4, Phường
Đông Hải 1, Quận Hải An, Hải Phòng
Mẫu số S03a-DNN
(Ban hành theo TT133/2016/TT- BTC
Ngày 26/8/2016của Bộ trưởng BTC)
TRÍCH NHẬT KÝ CHUNG Năm 2019 Đvt: đồng Chứng từ Số tiền NT GS Số hiệu thángNgày Diễn giải Đã ghi sổ cái TTD dịng TK ĐƯ Nợ Có … … … … … … … … … 131 19.250.000 511 17.500.000 04/3 HĐ 922 04/3 Cung cấp dịch vụ ăn
uống cho công ty Lan
Tân 3331 1.750.000 … … … 111 10.560.000 511 9.600.000 14/3 HĐ 941 PT 09/3
14/3 Thu tiền dịch vụ ăn uống của cơng ty
Đồng Hịa 3331 960.000
… … … … … … … … …
31/12 PKT 31/12 Kết chuyểthuần n doanh thu 511 3.940.447.055
911 3.940.447.055 … … … … … … … … … Cộng phát sinh năm 15.312.647.255 15.312.647.255 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, họ tên)
Biểu số 2.5: Sổ cái TK 511
Đơn vị: Công ty TNHH Lộc Vừng Đỏ Địa chỉ: Số 100 Phương Lưu 4, Phường
Đông Hải 1, Quận Hải An, Hải Phòng
Mẫu số: S03b - DNN
Ban hành theo TT133/2016/TT- BTC Ngày 26/8/2016của bộ trưởng
BTC
TRÍCH SỔ CÁI
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Số hiệu: 511 Năm 2019
CTGS Số tiền
NT
GS SH NT Diễn giải SHTK ĐƯ Nợ Có
Số dư đầu kỳ
... ... ... ...
04/3 HĐ
922 04/3
Cung cấp dịch vụ ăn
uống cho công ty Lan Tân theo Hóa đơn GTGT số 0922
131 17.500.000
… … … …. … … …
14/3 PT
9/3
14/3 Thu tiền dịch vụ ăn uống của công ty
Đồng Hòa 111
9.600.000
... ... ... ... ... ... ...
31/12 PKT20 31/12 Kết chuyển doanh thuthuần về bán hàng 911 3.940.447.055
Cộng số phát sinh năm 3.940.447.055 3.940.447.055 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký tên, đóng dấu)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC QL & CN HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP
Giấy báo có, Sao kê tài khoản
Sổ Cái 515
Báo cáo Tài Chính
Bảng Cân đối số phát sinh Sổ Nhật kí Chung
2.2.1.1. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
*Chứng từ sử dụng.
+ Giấy báo có. + Sao kê tài khoản. * Tài khoản sử dụng:
+ TK 515: “ Doanh thu Tài chính” * Ghi sổ theo hình thức:
+ Sổ nhật ký chung + Sổ cái TK 515
Trình tự hạch tốn
Ghi chú: Ghi hàng ngày:
Ví dụ 3: Ngày 31/3 , Công ty TNHH Lộc Vừng Đỏ nhận được lãi tiền gửi của
ngân hàng Techcombank với số tiền 329.490 đồng. Định khoản:
Nợ TK 112: 329.490 Có TK 515: 329.490
Biểu số 2.6: Giấy báo có
Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam
Chi nhánh : TCB- Hải Phòng MST: 0200230800 Số giao dịch: FT163666000093003 MẪU SỐ: 01GTKT2/003 Ký hiệu:AA/ 19T Số: 17728857523345.000002 GIẤY BÁO CĨ Tên tổ chức: Cơng Ty TNHH Lộc Vừng Đỏ MST: 0200682913
Địa chỉ: Số 100 Phương Lưu 4, Phường Đông Hải 1, Quận Hải An, Hải Phòng
Người chuyển tiền: Người nhận tiền
Tên tài khoản: VND-Ngan hang Techcombank
Số tài khoản: 10200215600268 Tại ngân hàng: Techcombank
Tên tài khoản: VND-CTY TNHH Loc Vung
Do
Số tài khoản:10920629999019 Tại Ngân hàng: Techcombank
Nội dung Số tiền
Chuyen khoan Phi Thuế VAT Tổng phí+ thuế VAT 329.490,00 0.00 0.00 0.00 Tổng số tiền 329.490,00 Loại tiền: VND Số tiền bằng chữ: Ngày giá trị: Chi tiết
( Ba trăm hai mươi chín nghìn bốn trăn chín mươi đồng) 31/3/2019
CTY TNHH LOC VUNG DO NHAN TIEN LAI
Lập phiếu Kiểm sốt Trưởng phịng kế toán
Phiếu này được in từ dịch vụ ngân hàng điện tử của Techcombank
- Căn cứ vào giấy báo có ( biểu 2.6), kế toán ghi vào sổ NKC ( biểu 2.7)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC QL & CN HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP
Biểu số 2.7: Trích sổ nhật kí chung
Đơn vị: Công ty TNHH Lộc Vừng Đỏ Địa chỉ: Số 100 Phương Lưu 4, Phường
Đông Hải 1, Quận Hải An, Hải Phòng
Mẫu số S03a – DNN
( Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng BTC)
NHẬT KÝ CHUNG Năm 2019 Chứng từ Số tiền Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK Nợ/Có Nợ Có A B C D 2 3 4 Số trang trước chuyển sang .... .... .... .... .... .... ..... 112 329.490 31/3 GBC 31/3 Nhận lãi của TECHCOMBANK 515 329.490 .... .... .... .... .... 515 2.401.838 31/12 PKT 20 31/3 Kết chuyển doanh thu tài chính 911 2.401.838 Cộng phát sinh năm 15.312.647.255 15.312.647.255 Ngày 31 tháng 3 năm 2019
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu số 2.8: Trích sổ cái TK 515
Đơn vị: Cơng ty TNHH Lộc Vừng Đỏ Địa chỉ: Số 100 Phương Lưu 4, Phường
Đông Hải 1, Quận Hải An, Hải Phòng
Mẫu số S03b – DNN
( Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính
Số hiệu: 515 Đơn vị tính: vnđ Năm 2019 Chứng từ Số tiền Ngày ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số hiệu TK Nợ Có
Số dư dầu năm
… …. … …. .. …. ….
31/3 GBC 31/3 Nhận lãi tiền gửi 112 329.490
… … … …… … …. ….
31/12 PKT 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt đơng tài chính 911
2.401.838
Cộng lũy kế từ đầu
năm 2.401.838 2.401.838
Số dư cuối năm
TRƯỜNG ĐẠI HỌC QL & CN HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 2.2.1.3. Kế toán thu nhập khác *Chứng từ sử dụng - Giấy báo có - Phiếu thu - Hóa đơn *Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711- Thu nhập khác
Ví dụ 4: Ngày 24/03/2019, Thu tiền phạt phá hợp của công ty TNHH xây Dựng Hiển Vinh , số tiền 21.000.000 đồng, theo Báo có ( biểu 2.9)
Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 111 : 21.000.000 Có TK 711: 21.000.000
- Căn cứ vào Báo có ( biểu 2.9), kế toán ghi vào NKC ( biểu 2.10)
Biểu 2.9: Giấy báo có.
NGÂN HÀNG NN VÀ PHÁT TRIỂN NT Mã GDV: NEWK
HẢI PHỊNG Mã KH: 94021
Số: 27
GIẤY BÁO CĨ
Kính gửi: Công ty TNHH Lộc Vừng Đỏ
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi Có tài khoản của quý khách với nội dung như sau:
Số TK ghi Có: 2112211003022 Số tiền bằng số: 21.000.000 đồng
Số tiền bằng chữ: Hai mốt triệu đồng chẵn./
Nội dung: Tiền phạt của công ty TNHH xây dựng Hiển vinh.
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT
TRƯỜNG ĐẠI HỌC QL & CN HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP
Biểu 2.10 Sổ nhật ký chung
Đơn vị:Công ty TNHH Lộc Vừng Đỏ Mẫu số: S03a-DNN
Địa chỉ: Số 100 Phương Lưu 4, Phường Đơng
Hải 1, Quận Hải An, Hải Phịng (Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
TRÍCH SỔ NHẬT KÍ CHUNG Năm 2019 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số phát sinh NT GS Số hiệu Ngày thán g Diễn giải Đã ghi Sổ Cá i S T T dị ng Số hiệ u TK đối ứng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số trang trước CS …….. …… …… 24/3 GBC 27 24/3
Thu tiền phạt của
công ty Hiển Vinh 112 21.000.000
711 21.000.000 …….. ộng phát sinh năm 15.312.647. 255 15.312.647. 255 Ngày 31 Tháng 12 năm 2019
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.11: Sổ cái TK 711
Đơn vị:Công ty TNHH Lộc Vừng Đỏ Mẫu số: S03b-DNN
Địa chỉ: Số 100 Phương Lưu 4, Phường
Đông Hải 1, Quận Hải An, Hải Phịng (Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC
TRÍCH SỔ CÁI
ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
Năm 2019
Tên tài khoản: Thu nhập khác
Chứng từ Số tiền Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Nợ Có A B C D H 1 2 Số dư đầu tháng … … … … … … …
24/3 GBC 27 24/3 Thu tiền phạt của
công ty Hiển Vinh 112 21.000.000
… … … … … … … 31/12 PKT 20 31/12 Kết chuyển Thu nhập khác sang TK 911 911 35.000.000 Cộng số phát sinh năm 35.000.000 35.000.000 Số dư cuối tháng
Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày 31 Tháng 3 năm 2019
TRƯỜNG ĐẠI HỌC QL & CN HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP
Sổ Cái 632
Báo cáo Tài Chính
Bảng Cân đối Số phát sinh Sổ Nhật kí Chung
2.2.2. Kế tốn chi phí tại Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Lộc Vừng Đỏ
2.2.2.1. Kế toán giá vốn
*Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu kế xuất kho + Phiếu kế toán
* Tài khoản sử dụng:
+ Tài khoản 632: giá vốn hàng bán
*Sổ sách sử dụng:
+ Sổ nhật ký chung + Sổ cái TK 632
*Trình tự hạch tốn
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
- Cuối tháng, kế toán căn cứ vào sổ chi phí sản xuất để tính giá vốn dịch vụ đã cung cấp trong tháng.
- Cụ thể, ngày 31/03/2019 căn cứ vào sổ chi phí sản xuất ( biểu 2.12) kế toán lập phiếu kế toán ( biểu 2.13) để phản ánh giá vốn dịch vụ ăn uống đã cung cấp trong tháng.
- Căn cứ vào phiếu kế toán ( biểu 2.13) kế toán ghi vào NKC ( biểu 2.14).
TRƯỜNG ĐẠI HỌC QL & CN HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Biểu số 2.12 : Sổ CPSXKD
Đơn vị: Công ty TNHH Lộc Vừng Đỏ
Địa chỉ: Số 100 Phương Lưu 4, Phường Đông
Hải 1, Quận Hải An, Hải Phòng
Mẫu số: S17-DNN
(Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tháng 3/2019
Tên sản phẩm:
Số hiệu: 154
Tên dịch vụ: Dịch vụ ăn uốngĐơn vị tính : đồng
Chứng từ Ghi nợ TK 154
Chia ra
SH NT Diễn giải
SHTK
ĐƯ Tổng tiền Chi phí
nhân cơng Chi phí NVL Chi phí sản xuất chung … Số dư đầu tháng PX 11 04/3 Xuất Nguyên vật liệu 152 10.538.000 10.538.000 … … … … …. BL T3 31/3 Chi phí nhân cơng 334 85.402.590 85.402.590 BPB CPC 31/3 Phân bộ, chi phí chung tính