2.
1. 2. 1
Đ c đi m t ch c b máy k toán t i công ty
a. Sơ đ t ch c: có 5 thành viên K toán trư ng K t o á n than h toán và t h q u K toán v t tư và TSCĐ K toán ti n lương và BHXH K toán t ng h p
Sơ đ 2.2. Sơ đ t ch c phòng k toán t i công ty
b. Ch c năng, nhi m v c a t ng thành viên:
K toán trư ng: t ch c và ch đ o toàn b công tác tài chính trong công ty,
l p k ho ch và phân tích tài chính, ch u trách nhi m trư c giám đ c và cơ quan
có th m quy n theo đi u l ho t đ ng c a k toán trư ng.
K toán thanh toán và th qu : qu n lý ti n m t, ti n g i ngân hàng, c t gi
và thu chi khi có hóa đơn, ch ng t h p l , chi lương cho cán b , công nhân
viên c a công ty; theo dõi tình hình công n ph i thu, ph i tr đ có k ho ch s
d ng v n hi u qu nh t.
K toán v t tư và TSCĐ: theo dõi và ghi chép tình hình bi n đ ng nh p –
xu t – t n v nguyên v t li u, công c d ng c , TSCĐ c a công ty. Tham gia
công tác ki m kê s lư ng và giá tr TSCĐ hi n có, tình hình tăng gi m TSCĐ, tính toán phân b kh u hao TSCĐ hàng tháng. K toán ti n lương và BHXH: t ch c ghi chép, ph n ánh t ng h p s li u
v lao đ ng, th i gian lao đ ng và k t qu lao đ ng; tính lương, BHXH và các
kho n ph c p vào các đ i tư ng lao đ ng; l p báo cáo v lao đ ng và ti n lương.
K toán tính t ng h p: ghi chép s cái, l p báo cáo tài chính c a công ty,
ki n ngh nh ng bi n pháp x lý nh ng trư ng h p vi ph m; giúp k toán
trư ng làm báo cáo phân tích ho t đ ng kinh t c a công ty, b o qu n lưu tr h S V T T : N g u y n B í c h T h ù y V â n Trang 38
sơ, tài li u, s li u k toán, thông tin k toán và cung c p tài li u cho các b ph n liên quan. 2.1.2.2Hình th c t ch c h th ng s sách k toán a. Hình th c k toán công ty áp d ng: Công ty áp d ng hình th c k toán “Nh t ký chung” đ c p nh t theo dõi các nghi p v kinh t phát sinh trong quá trình kinh doanh.
Toàn b công vi c k toán luôn luôn b t đ u t vi c l p ra ch ng t và k t thúc b ng vi c l p báo cáo. Hình th c k toán là vi c t ch c h th ng s sách k toán bao g m: s lư ng s , k t c u s , và m i quan h gi a các lo i s trong vi c ghi chép t ng h p các s li u t các ch ng t g c đ cung c p các ch tiêu l p báo cáo k toán.
Ch ng t g c Máy vi tính S qu S chi ti t Nh t ký đ c bi tNh t ký chung S cái B ng t ng h p chi ti t Ghi h ng ngày Ghi cu i tháng Đ i chi u, ki m tra
B ng cân đ i s phát sinh
Báo cáo tài chính
B ng 2.3. Trình t ghi chép s c a hình th c k toán Nh t ký chung t i công ty
Trình t ghi s
Hàng ngày căn c vào ch ng t g c đã đư c ki m tra tính h p lý, h p l k toán ph n ánh vào s “Nh t ký chung” theo trình t th i gian và các s sách chi ti t có liên quan thông qua h th ng máy vi tính. Sau đó, căn c s li u đã ghi vào s Nh t ký chung này đ ghi s Cái.
Công ty có m s Nh t ký đ c bi t thì các ch ng t đã ph n ánh vào Nh t ký đ c bi t thì không ph n ánh vào s Nh t ký chung. Đ nh kỳ k toán t ng h p s li u trên s Nh t ký đ c bi t đ ghi vào s Cái sau khi đã lo i
tr m t s nghi p v trùng l p do đư c ghi đ ng th i vào nhi u s Nh t ký đ c bi t. Nh ng ch ng t g c có liên quan đ n các s chi ti t khác thì ghi vào các s tương ng. Cu i tháng:
-Sau khi ki m tra vi c ghi chép đ y đ vào s k toán, k toán ti n
hành khóa s , xác đ nh s dư cu i tháng c a các tài kho n trên s t ng h p và s chi ti t.
-Căn c s li u trên s Cái đ l p b ng Cân đ i s phát sinh cho các
tài kho n.
-Căn c s Cái l p b ng Cân đ i tài kho n và đ i chi u ki m tra s
li u v i và b ng Cân đ i s phát sinh. Sau khi đ i chi
u th y trùng kh p, k
toán ti n hành l p Báo cáo tài chính.
b. H th ng tài kho n áp d ng t i công ty
Công ty s d ng h th ng tài kho n theo quy t đ nh 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 c a B Tài Chính, g m: - - - - B ng cân đ i k toán
Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh Báo cáo lưu chuy n ti n t
B ng thuy t minh báo cáo tài chính
c. Chính sách k toán công ty áp d ng
v kinh t phát sinh b ng ngo i t đư c quy đ i ra đ ng Vi t Nam theo t
giá giao d ch th c t t i th i đi m phát sinh nghi p v . Cu i năm, các m c ti n t có g c ngo i t đư c quy đ i theo t giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nư c Vi t Nam công b vào ngày k t thúc niên đ năm k toán. - - - -
Nguyên t c ghi nh n hàng t n kho: o Hàng t n kho đư c tính theo giá g c. Giá g c bao g m giá mua,
các lo i thu không đư c hoàn l i, chi phí v n chuy n, b c x p, b o qu n trong quá trình mua hàng và các chi phí khác có liên quan tr c ti p đ n vi c mua hàng. o Các kho n không đư c tính vào giá g c hàng t n kho: Chi t kh u
thương m i, gi m giá hàng mua, chi phí bán hàng, chi phí qu n lý doanh nghi p và các chi phí nguyên v t li u, nhân công, các kho n chi phí khác phát sinh trên m c bình thư ng.
o Phương pháp h ch toán hàng t n kho: Phương pháp kê khai
thư ng xuyên
Nguyên t c ghi nh n và kh u hao TSCĐ:
o TSCĐ đư c ghi nh n theo giá g c o Kh u hao đư c trích theo phương pháp đư ng th ng, phù h p v i
Quy t đ nh s 206/2003/QĐ/BTC ngày 12/12/2003 c a B Tài Chính.
Phương pháp tính thu GTGT: theo phương pháp kh u tr
Phương pháp tính tr giá hàng xu t kho: theo phương pháp nh p trư c
- xu t trư c (FIFO)
-Kỳ báo cáo quy t toán: b t đ u t ngày 01 tháng 01 và k t thúc ngày
31 tháng 12 năm dương l ch
-Công ty s d ng excel và ph n m m k toán MISA SME.NET 2010.
Ph n m m g m 13 phân h , đư c thi t k dành riêng cho doanh nghi p v a
và nh v i m c tiêu không c n đ u tư nhi u chi phí nhưng v n làm ch đư c h th ng ph n m m k toán, qu n lý m i ho t đ ng kinh t phát sinh.
2.1.2.3K t qu kinh doanh c a công ty (trong nh ng năm g n đây)
a. Gi i thi u k t qu kinh doanh c a công ty Công ty TNHH SX – TM Á Châu là đơn v tiên phongtrong lĩnh v c cung c p cho khách hàng các lo i c a g cao c p, ch ng cháy các lo i nh p ngo i
theo tiêu chu n ch t lư ng M , giá thành h p lý.
B ng 2.4. Tình hình s n xu t kinh doanh c a công ty trong m t s năm g n đây
Đơn v tính: đ ng
- - -
L i nhu n chưa phân ph i năm 2008: 2.106.543.562 VNĐ
L i nhu n chưa phân ph i năm 2009: 1.487.533.706 VNĐ
L i nhu n chưa phân ph i năm 2010: 1.286.430.960 VNĐ
b. Thu n l i
-V i đ i ngũ các k sư giàu kinh nghi m trong lĩnh v c pha ch sơn,
công ty s thi công chính xác gam màu theo yêu c u c a khách hàng.
nhanh chóng và k p th i khi khách hàng có nhu c u đ t hàng v i s lư ng
l n.
-Đ i ngũ nhân viên bán hàng đư c đào t o k năng bán hàng chuyên
nghi p, đ y đ ki n th c chuyên sâu v m t hàng c a g
SVTT: Nguy n Bích Thùy Vân Trang 42
Ch tiêu 2008 2009 2010
Doanh thu thu n 50.233.033.486 40.894.333.070
-m t i Tp.HCM và các t nh
thành trên ph m vi c nư c t o thu n l i t i đa cho khách hàng đ n liên h và đ t hàng nhanh chóng
c. Khó khăn
-Do cu c kh ng ho ng kinh t năm 2008 v a qua, công ty đã g p khó
khăn trong vi c tr lương cho nhân viên công ty và thanh toán n cho nhà cung c p
-M t s nhân viên bán hàng đã xin ngh , công ty tuy n thêm nhân viên
m i, m t th i gian đào t o v s n ph m.
d. Phương hư ng phát tri n
-Công ty có chính sách m r ng thêm th trư ng đ i lý trên đ a bàn
Tp.HCM và các t nh khu v c mi n Trung B .
-Công ty còn gi m giá ưu đãi 24%-30% giá tr s n ph m phân ph i đ i
lý và cho khách hàng đ t hàng v i s lư ng, giá tr l n.
-Công ty đang th c hi n vi c gi i thi u s n ph m qua các hãng taxi
trong khu v c.
-Công ty ti p t c duy trì và phát huy m c tăng trư ng s n ph m là
30%/năm. 2. 2 T H C T R N G T CH C CÔNG TÁC K TOÁN
T I CÔNG TY TNHH SX – TM Á CHÂU
2.2.1 K TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG C P D CH V CÔNG TY TNHH SX – TM Á CHÂU T I 2.2. 1.1
Đ c đi m doanh thu t i công ty
Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v t i công ty g m doanh thu t
d ch v tư v n, thi t k , l p đ t s n ph m thi công công trình d án, nhà dân.
Doanh thu ph i đư c ghi nh n đúng k ho ch ti n đ thi công theo h p
đ ng và đúng th i đi m hoàn thành công trình.
Khi h p đ ng kinh t đư c ký k t, d a vào ti n đ thi công trong h p
đ ng, k toán s ghi nh n doanh thu và xu t hóa đơn tài chính cho khách hàng theo ti n đ nghi m thu c a công trình đ i v i công trình l n ho c hoàn thành bàn giao công trình đ i v i công trình nh , th i gian thi công ng n. K toán ghi nh n doanh thu ho t đ ng tài chính khi nh n đư c ch ng t
ngân hàng, gi y báo có, k toán s ghi nh n kho n ti n lãi ngân hàng này
vào cu i tháng ho c cu i quý.
Các kho n thu nh p khác đư c ghi nh n khi có các kho n thu v ph t vi
ph m h p đ ng ho c bán ph li u v t tư dùng đ thi công công trình.
Cu i kỳ k toán k t chuy n toàn b doanh thu ho t đ ng tài chính vào tài kho n 911 đ xác đ nh k t qu kinh doanh. 2.2.1.2 2.2.1.3 Ch ng t s d ng trong quá trình bán hàng Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng Phi u thu Trình t luân chuy n ch ng t
K toán doanh thu xu t hóa đơn GTGT cho khách hàng, trên hóa
đơn ph i
ghi đ y đ thông tin khách hàng như: tên, đ a th , mã s thu , s h p đ ng ký
k t,…
Hóa đơn GTGT s đư c l p thành 3 liên. Toàn b chuy n sang k toán
trư ng ký duy t và trình ban giám đ c ký tên đóng d u. Liên 3 giao cho khách
hàng, liên 2 chuy n qua k toán công n h ch toán doanh thu, liên 1 lưu trong
quy n hóa đơn. K toán công n và ph trách k toán công ty có trách nhi m
theo dõi ti n đ h p đ ng và thu h i công n .
Cu i tháng, các s li u đư c chuy n v k toán t ng h p đ ki m tra, đ i
chi u và đi u ch nh n u có sai sót. Sau khi hoàn thành, k toán t ng h p s in
SVTT: Nguy n Bích Thùy Vân
các s li u ra dư i hình th c các m u bi u báo cáo trình k toán trư ng ký
duy t.
Khi toàn b s sách đã hoàn thành, k toán trư ng cho đóng thành b và
trình ban giám đ c ký tên, đóng d u
2.2.1.4Tài kho n và s sách k toán áp d ng
Tài kho n s d ng
- -
TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v
TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa
S sách k toán
2.2.1.5
S chi ti t TK 5111 S cái TK 511 S nh t ký chung
Minh h a ghi s nghi p v kinh t phát sinh (Đvt: VND)
Năm 2010 phát sinh doanh thu c a công ty r t nhi u, đi n hình là các nghi p v kinh t phát sinh sau: Căn c h p đ ng s 32/HĐKT/COSACO.J SC ký ngày 23/04/2010 – h ng m c cung c p và l p đ t c a g , c a thép ch ng cháy 90 phút ký v i công ty
Cph n Sài Gòn Xây d ng và m u hóa đơn AC/11P s 000308 ngày
14/12/2010, k toán ghi nh n doanh thu tháng 12 như sau:
N 131 COSAC
: 500.000.000
Có 33311: : 454.545.455 45.454.545 Căn c vào h p đ ng s 0112/HĐKT/2010 ký ngày 17/11/2010 – h ng m c cung c p và l p đ t c a thép ch ng cháy 60 phút ký v i công ty TNHH M t thành viên d ch v Công Ích Qu n 4 và m u hóa đơn AC/11P s 000312
ngày 19/12/2010, k toán ghi nh n doanh thu tháng 12 như sau:
SVTT: Nguy n Bích Thùy Vân
N 131 CIQ41 : 133.732.500 Có 5111 Có 33311 : : 121.575.000 12.157.500 Căn c vào h p đ ng s 05/HĐ- TCXD/TM ký ngày 26/02/2010 – h ng m c cung c p, l p đ t c a b p công trình khu chung cư Trung Sơn, ký v i
công ty C ph n Đ u tư Xây d ng Tân Bình và m u hóa đơn AC/11P s
000320 ngày 21/12/2010, k toán ghi nh n doanh thu tháng 12 như sau:
N 131 TCX D1 : 65.106.085 Có 5111 Có 33311 : : 59.187.350 5.918.735
Căn c vào m u hóa đơn AC/11P s 000324 ngày 23/12/2010 và phi u thu PT12-0010, bán c a thép cho công ty TNHH xây d ng H ng Anh, k toán ghi nh n doanh thu tháng 12 như sau:
N 111 : 9.708.600 Có 5111 Có 33311 : : 8.826.000 882.600
Căn c vào m u hóa đơn AC/11P s 000336 ngày 26/12/2010 và phi u thu PT12-0012, bán thép cán ngu i (vuông h p) cho công ty TNHH Xây d ng Vi t Đăng, k toán ghi nh n doanh thu tháng 12 như sau:
N 111
: 179.025.000
Có 5111Có 33311: :
16
2.750.000 16.275.000
Căn c vào m u hóa đơn AC/11P s 000340 ngày 31/12/2010 và phi u thu PT12-0015, bán thép m k m cho công ty TNHH Xây d ng Thương m i
và D ch v Đ c Anh, k toán ghi nh n doanh thu tháng 12 như sau: N 111 : 115.241.060 Có 5111 SVTT: Nguy n Bích Thùy Vân