1.2. Nội dung của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
1.2.3.3. Phươngpháp hạch toán
KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DL HẢI PHỊNG
SV: Tô Thanh Xuân - QT1802K 23
Sơ đồ 1.7: Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh.
TK 111, 112, 152, 153, 242, 331
TK 133 TK 642 TK 111, 112
Các khoản giảm chi CP NVL, Công cụ, dụng cụ
TK 334, 338
Lương và các khoản trích theo lương
TK 214
K/c chi phí bán hàng lương chi phí quản lý DN
TK 911
TK 2293
Dự phịng phải thu khó địi
TK 352
TK 242, 335
TK 2293
Hồn nhập chênh lệch giữa số
dự phịng các khoản phải thu
khó địi đã trích lập năm trước
chưa sử dụng hết lớn hơn số
trích lập năm nay
TK 352
TK 111, 112, 153, 141, 331, 335
CP dịch vụ mua ngồi, chi phí khác bằng tiền;
TK 133
TK 333
Thuế GTGT
(nếu có)
Thuế GTGT đầu vào
không được khấu trừ
Thuế môn bài, tiền thuế đất phải nộp NSNN
TK 155, 156
Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ
cho mục đích quản lý doanh nghiệp Chi phí khấu hao TSCĐ
Dự phịng phải trả về chi phí bảo
hành HH, SP
Hồn nhập dự phịng phải trả - Chi phí phân bổ dần
1.2.4. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính. 1.2.4.1. Chứng từ sử dụng
-Giấy báo Có, giấy báo Nợ của ngân hàng. -Phiếu thu, phiếu chi.
- Các hợp đồng vay.
1.2.4.2. Tài khoản sử dụng
TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính”: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia, khoản lãi về chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và doanh thu các hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
Nợ 515 Có
-Số thuế GTGT phải nộp tính theo phươngpháp trực tiếp (nếu có)
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911 để xác định kết quả kinh
- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ khi bán ngoại tệ
- Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kêt… - Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh
- Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào hoạt động doanh thu hoạt động tài chính
- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ.
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
* TK 635 - “Chi phí tài chính”: Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí
KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DL HẢI PHỊNG
SV: Tơ Thanh Xn - QT1802K 25
tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết..., dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ…
Nợ 635 Có
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản th tài chính. -Chiết khấu thanh tốn cho người mua - Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái đã được thực hiện).
- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đối chưa thực hiện). - Dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số dự hpịng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết).
- Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB (Lỗ tỷ giá hối đoái giai đoạn trước hoạt động) đã hồn thành đầu tư vào chi phí tài chính.
- Các khoản chi phí của hoạt dộng đầu tư tài chính khác.
- Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn (Chênh lệch giữa số dự phòng phải nộp kỳ này nhỏ hơn số dự phịng trích lập năm trước chưa sử dụng hết)
-Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
1.2.4.3. Phương pháp hạch tốn:
Phương pháp hạch toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính được thể hiện qua sơ đồ 1.8.
TK 111, 112, 335, 242,... TK 635 TK 911 TK 515 TK 138
Trả lãi tiền vay, phân bổ
lãi trả chận, trả góp
K/c chi phí tài chính
K/c doanh thu hoạt
động TC
Nhận thông báo về quyền nhận cổ tức, lợi nhuận TK 2291, 2292 Dự phịng giảm giá chứng khốn và dự phịng tổn thất và đơn vị khác TK 2291, 2292
Hoàn lại số chênh lệch dự phịng giảm giá chứng khốn
TK 1112, 1122 Tỷ giá Ghi sổ TK 111, 112 Bán ngoại tệ TK 121,221,222, 228 Lỗ các khoản đầu TK 111, 112
Thu đầu tư chi
h/động và dự phòng tổn thất và đơn vị khác Lãi bán ngoại tệ TK 128, 228, 221, 222
Nhượng bán, thu hồi
các khoản đầu tư TC
TK 111, 112,131..
CK thanh toán cho người mua hàng
Lãi bán khoản đầu tư
TK 152, 156, TK 1112, 1122 TK 1111, 1121 TK 111, 112 211, 154, 642,... TK 413 Bán ngoại tệ Lỗ bán ngoại tệ Mua vật tư, HH, TS, dịch vụ bằng ngoại tệ Lãi tỷ giá
SV: Tô Thanh Xuân - QT1802K 27 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DL HẢI PHÒNG