1.2.1.2 .Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
1.2.2.3. Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh
• Chứng từ sử dụng
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội (mẫu số 11 – LĐTL) - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (mẫu số 06 – TSCĐ)
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (mẫu số 07 – VT) - Hóa đơn GTGT (mẫu số 01 GTKT3/001)
- Phiếu chi (mẫu số 02 – TT) - Phiếu kế toán
- Giấy báo nợ tiền gửi ngân hàng - Các chứng từ khác có liên quan
• Tài khoản kế tốn sử dụng
- TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Các tài khoản cấp 2:
TK 6421 – Chi phí bán hàng
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP
• Kết cấu của tài khoản 642:
Nợ TK 642 Có
- Các chi phí quản lý kinh doanh phát sinh
trong kỳ;
- Số dự phòng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý
kinh doanh;
- Hồn nhập dự phịng phải thu khó đòi, dự
phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào
tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
∑ Phát sinh Nợ ∑ Phát sinh Có
Tài khoản 642 khơng có số dư đầu và cuối kỳ.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 24 1.2.2.4. Kế tốn chi phí khác • Chứng từ sử dụng - Phiếu chi - Phiếu kế tốn • Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 811 – Chi phí khác
Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các nghiệp vụ riêng biệt với những hoạt động thông thường của doanh nghiệp.
Kết cấu tài khoản 811:
Nợ TK 811 Có
- Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ.
- Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn bộ chi phí khác phát sinh trong trì sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
∑ Số phát sinh Nợ ∑ Số phát sinh Có
Tài khoản 811 khơng có số dư đầu và cuối kỳ.
• Sơ đồ hạch tốn
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP
1.2.3 Kế tốn xác định kết quả kinh doanh
• Chứng từ sử dụng
- Phiếu kế tốn
- Các chứng từ khác có liên quan
• Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
- Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
➢ Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
• Kết cấu của tài khoản 911
Nợ TK 911 Có
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;
- Chi phí quản lý kinh doanh; - Kết chuyển lãi.
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thu nhập doanh nghiệp; - Kết chuyển lỗ.
∑ Phát sinh Nợ ∑ Phát sinh Có
Tài khoản 911 khơng có số dư đầu và cuối kỳ.
❖ Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Kết cấu của tài khoản 821:
Nợ TK 821 Có
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm;
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm;
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP
Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 26
Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
TK 642 TK515
Kết chuyển chi phí bán hàng và quản lý kinh Kết chuyển doanh thu hoạt động tài
doanh chính
TK 635, 811 TK 711
Kết chuyển chi phí tài chính Chi phí khác
Kết chuyển thu nhập khác
TK 421
TK 821 Kết chuyển lỗ
Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Kết chuyển lãi
Tài khoản 821 khơng có số dư đầu và cuối kỳ.
➢ Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
Các tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 4211 : Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.
- Tài khoản 4212 : Lợi nhuận chưa phân phối năm nay.
❖ Kết cấu của tài khoản 421:
Nợ TK 421 Có
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp;
- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp;
- Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tư, các bên tham gia liên doanh; - Bổ sung nguồn vốn kinh doanh;
- Nộp lợi nhuận lên cấp trên.
- Lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kì;
- Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên;
- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh
doanh.
∑ Phát sinh Nợ ∑ Phát sinh Có
❖ Sơ đồ hạch tốn
TK 632 TK 911 TK 511
Sơ đồ 1.10: Sơ đồ trình tự hạch tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh doanh nghiệp
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP
Chứng từ kế tốn
1.3 Các hình thức kế tốn
1.3.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung
❖Đặc điểm: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi
vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
❖Các loại sổ: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái, Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung
Ghi chú:
- Ghi hàng ngày
- Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết SỔ CÁI SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP
Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 28
Chứng từ kế toán
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
NHẬT KÝ – SỔ CÁI
Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại Sổ quỹ
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Nhật ký - Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.
❖ Các loại sổ: Sổ Nhật ký – Sổ cái, Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết.
Sơ đồ 1.12 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ cái
Ghi chú:
- Ghi hàng ngày - Ghi cuối tháng - Đối chiếu, kiểm tra
1.3.3. Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ
❖Đặc điểm: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
- Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. - Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm Bảng tổng hợp chi tiết
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng cân đối số phát sinh SỔ CÁI Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
(theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế tốn đính kèm, phải được kế tốn trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
❖Các loại sổ: Chứng từ ghi sổ, Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, Sổ Cái, Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Sơ đồ 1.13 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
- Ghi hàng ngày - Ghi cuối tháng - Đối chiếu, kiểm tra
1.3.4. Hình thức kế tốn trên máy vi tính
❖ Đặc điểm: cơng việc kế tốn được thực hiện theo một chương trình phần
mềm kế tốn trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế tốn hoặc kết hợp các hình thức kế tốn quy
CHỨNG TỪ GHI SỔ
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ, thẻ kế tốn chi tiết
Bảng tổng hợp
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 30 MÁY VI TÍNH BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ CHỨNG TỪ KẾ TỐN PHẦN MỀM KẾ TỐN ❖Trình tự ghi sổ kế tốn:
Sơ đồ 1.14: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính
Ghi chú:
- Nhập số liệu hàng ngày
- In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm - Đối chiếu, kiểm tra
- Sổ tổng hợp
- Sổ chi tiết
SỔ KẾ TOÁN
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế tốn quản trị
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ KỸ
THUẬT BẢO AN
2.1 Giới thiệu về Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Cơng ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật
Bảo An
Sở kế hoạch và đầu tư
- Tên gọi: Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An
- Tên giao dịch : BAO AN TECHNIQUE SERVICE JOINT STOCK COMPANY
- Tên viết tắt: BAO AN AUTOMATION (BAA).
- Địa chỉ trụ sở chính: Số 3A phố Lý Tự Trọng, Phường Minh Khai, Quận
Hồng Bàng, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam.
- Điện thoại : 0225 (3)797879. - Mã số thuế : 0200682529
Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0200682529 của Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hải Phịng. Cơng ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại, gia công cơ khí, các dịch vụ đào tạo và cho thuê nhân sự.
Ngành nghề kinh doanh và sản phẩm
TT Tên ngành ngànhMã
1
Bán bn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác
Chi tiết: Bán bn máy móc, thiết bị điện, vật liệu điện (máy phát điện, động cơ điện, dây điện và thiết bị khác dùng trong mạch điện); Bán buôn thiết bị thủy lực, máy nén khí, máy cơ khí, thiết bị phịng cháy chữa cháy
4659 (Chính)
2 Cho th máy móc, thiết bị và đồ dùng hữu hình khácChi tiết: Cho th máy móc, thiết bị điện 7730 3 Bán bn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm 4651 4 Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thơng 4652
5 Sửa chữa máy móc thiết bị 3312
6
Bán lẻ hình thức khác chưa được phân vào đâu
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP
Vũ Thị Ngọc Diệp - QT1901K 32
Hội đồng quản trị
Giám đốc
Phịng hành chính – nhân sự Phịng kinh doanh Phịng tài chính – kế tốn • Vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng • Mệnh giá cổ phần :100.000 đồng • Số cổ phần và giá trị cổ phần đã góp : + Số cổ phần : 50.000 cổ phần + Trị giá cổ phần : 5.000.000.000 đồng
2.1.2. Những thuận lợi và khó khăn của Cơng ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo
An
* Thuận lợi:
- Đội ngũ nhân viên trẻ tuổi, năng động, nhiệt huyết, luôn nỗ lực hết mình vì cơng việc và và đặc biệt là tinh thần trách nhiệm rất cao, có tinh thần và kỹ năng làm việc tốt
- Môi trường làm việc văn minh, lành mạnh và chuyên nghiệp
- Cơ sở vật chất tốt như: được trang bị máy móc, trang thiết bị tân tiến nhất hiện nay, khu vực nhà xưởng rộng rãi, đảm bảo an toàn trong lao động.
- Bộ máy quản lý chuyên nghiệp, nhất quán, dễ dàng kiểm tra, kiểm sốt
* Khó khăn:
- Đội ngũ nhân viên cịn trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm nên ban đầu cịn gặp
nhiều vướng mắc trong kỹ thuật.
- Nhu cầu sử dụng của khách hàng đa dạng - Đối thủ cạnh tranh nhiều trên thị trường
2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An
Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An đã tổ chức quản lý theo mơ hình trực
tuyến. Các phịng ban đều chịu sự quản lý, giám sát của giám đốc.
• Bộ máy tổ chức quản lý trong doanh nghiệp
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An
➢ Chức năng của từng bộ phận :
➢ Hội đồng quản trị:
- Quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn và kế hoạch kinh
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP
- Giám sát, chỉ đạo Giám đốc và người quản lý khác trong điều hành công
việc kinh doanh hằng ngày của công ty;
- Quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ công ty, quyết định
thành lập công ty con, lập chi nhánh, văn phòng đại diện và việc góp vốn, mua cổ phần của doanh nghiệp khác;
➢ Giám đốc công ty:
- Là người đại diện theo pháp luật của công ty.
- Chịu trách nhiệm lãnh đạo, chỉ đạo chung đối với Công ty về các vấn đề như: lập ra các định hướng phát triển của công ty, đồng thời giám sát bộ máy quản lý , các hoạt động kinh doanh , chính sách nhân sự, tài chính.
- Giám đốc có nhiệm vụ, quyền hạn cao nhất trong Cơng ty, có tồn quyền nhân danh Cơng ty quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động của Cơng ty.
➢ Phịng Tài chính – Kế tốn:
- Ghi chép phản ánh đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày. Theo dõi toàn bộ tài sản hiện có của doanh nghiệp, đồng thời cung cấp đầy đủ thông tin về hoạt động kinh tê tài chính của cơng ty.
- Phản ánh tất cả các chi phí phát sinh trong kỳ và kết quả thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh. Tìm ra những biện pháp tối ưu nhằm đưa doanh nghiệp phát triển, đạt hiệu quả cao.
- Tổ chức chỉ đạo thực hiện tồn bộ cơng tác kế tốn, hạch tốn các nghiệp vụ kinh tế theo quy định.
➢ Phịng Hành chính –Nhân sự: Giải quyết các thủ tục nội bộ công ty, lên kế hoạch và thực hiện tuyển dụng nguồn nhân lực cho công ty, trợ giúp lãnh đạo trong việc đánh giá nhân sự , quan hệ lao động, phân cơng nhân sự.
➢ Phịng Kinh doanh:
- Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, xác lập và thống nhất áp dụng các chỉ tiêu định mức kinh tế kỹ thuật của các loại hình sản xuất kinh doanh trong tồn cơng ty.
- Thống nhất quản lý và cung ứng vật tư, thiết bị chính cho nhu cầu về hoạt động xây lắp, kinh doanh và dịch vụ của công ty.
2.1.4 Đặc điểm tổ chức kế tốn tại Cơng ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An
Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật Bảo An là một đơn vị hạch tốn kinh tế độc lập, có con dấu riêng và có quyền tự chủ về mọi hoạt động kinh tế tài chính của