2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC
2.2.1.5 Ví dụ minh họa
VD1:Từ bảng kê cước vận chuyển số 94/SS-VP ngày 15/11/2017 kế tốn lập hóa đơn 0000311 ngày 15/11/2017 công ty vận chuyển cho công ty TNHH Hồng ÂN một lô hàng gồm 02 xe tải đến Tiền Hải, Thái Bình với giá 5.000.000(chưa bao gồm VAT). Khách hàng chưa thanh toán.
Kế tốn định khoản như sau: Nợ TK 131: 5.500.000 Có TK 511: 5.000.000 Có TK 3331: 500.000
Biểu 2.1: Bảng kê cước vận chuyển
BẢNG KÊ CƯỚC VẬN CHUYỂN SỐ 94/ SS-VP NGÀY29/11/2017
(Kèm hóa đơn GTGT số 0000311 ngày 15 tháng 11 năm 2017)
STT Ngày tháng Tên hàng hóa, dịch vụ
ĐVT Số
lượng
Đơn Giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 7=6x5
1 15/11/2017 Tiền Hải, Thái Bình Chuyến 1 2.500.000 2.500.000 2 15/11/2017 Tiền Hải, Thái Bình Chuyến 1 2.500.000 2.500.000
Tổng 2 5.000.000
VAT 500.000
Tổng cộng 5.500.000
Trường ĐH Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp
Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT số000311
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 15 tháng 11 năm 2017
Đơn vị bán hàng:CÔNG TYTNHH THƯƠNG MẠI CTNEX
Mã số thuế 0201777195
Địa chỉ:2/159 Phương Lưu/ Vạn Mỹ/ Ngô Quyền/ Hải Phòng.
Điện thoại: 0313795800 Số tài khoản:2087040286772 tại ngân hàng PB chi nhhánh hải phòng Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Thị Mai Hạnh
Đơn vị: Công tyTNHH Hồng Ân
Mã số thuế: 0104625711
Địa chỉ: Số nhà 84, Tiền Hải, Thái Bình
Hình thức thanh tốn:CKSố tài khoản: 107868543455 tại ngân hàng Vietinbank
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1
Cước vận chuyển hàng
hóa ( kèm theo bảng kê 15 /11/2017)
Chuyến 02 2.500.000 5.000.000
Cộng tiền hàng: 5.000.000
Thuế suất: 10% Thuế GTGT: 500.000 Mẫu số: 01GTKT3/001
Kí hiệu: AA/17P
Trường ĐH Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp
VD2: Từ bảng kê cước vận chuyển số 96/SS-VP ngày 02/12/2017 kế tốn lập hóa đơn 0000314 ngày 02/12/2017 công ty vận chuyển cho công ty TNHH sản xuất dịch vụ và thương mại Tiến Thành một lô hàng gồm 03 xe tải đến Hải Hậu, Nam Định với giá 27.250.000 (chưa bao gồm VAT). Khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản.
Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 112: 18.468.000
Có TK 511: 16.800.000 Có TK 3331: 1.668.000
Biểu 2.3: Bảng kê cước vận chuyển
BẢNG KÊ CƯỚC VẬN CHUYỂN SỐ 96/SS-VP NGÀY 03/12/2017
(Kèm hóa đơn GTGT số 0000314 ngày 02 tháng 12 năm 2017)
STT Ngày tháng Tên hàng hóa, dịch vụ
ĐVT Số
lượng
Đơn Giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 7=6x5
1 02/12/2017 Hải Hậu, Nam Định Chuyến 1 5.650.000 5.650.000 2 02/12/2017 Hải Hậu, Nam Định Chuyến 1 5.650.000 5.650.000 3 02/12/2017 Hải Hậu, Nam Định Chuyến 1 5.650.000 5.650.000
Tổng 3 16.950.000
VAT 1.695.000
Tổng cộng 18.645.000
Trường ĐH Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp
Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT số 0000314
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 02 tháng 12 năm 2017
Đơn vị bán hàng:CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI CTNEX
Mã số thuế : 0201627344
Địa chỉ: 2/159 Phương Lưu/ Vạn Mỹ/ Ngô Quyền / Hải Phòng. Điện thoại: 0313795800
Số tài khoản : 2087040286772 PGB chi nhánh hải phịng
Họ và tên người mua hàng: Hồng Văn Thắng
Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất dịch vụ và thương mại Tiến Thành
Mã số thuế: 0101474165
Địa chỉ: số 128 Thơn Gia Quất, Hải Hậu, Nam Định.
Hình thức thanh toán:CK Số tài khoản:109786593688 tại ngân hàng Vietinbank
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1
Cước vận chuyển hàng
hóa ( kèm theo bảng kê 2/12/2017) Chuyến 03 5.650.000 16.800.000 Cộng tiền hàng: 16.950.000 Mẫu số: 01GTKT3/001 Kí hiệu: AA/17P Số: 0000314
Trường ĐH Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp
Biểu 2.5: Giấy báo có của ngân hàng ACB ngày 2/12/2017
Ngân hàng PG chi nhánh hải phòng GIẤY BÁO CĨ Ngày: 2/12/2017 Mã GDV Mã KH
Kính gửi: Cơng Ty TNHH thương mại CTNEX Mã số thuế:: 0201777195
Hôm nay chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách hàng với nội dung như sau:
Số tài khoản ghi CÓ:2087040286772 Số tiền bằng số: 18.645.000 vnđ
Số tiền bằng chữ: Mươi tám triệu, sáu trăm bố mươi năm nghìn đồng chẵn.
Nội dung: ## Công ty TNHH sản xuất dịch vụ và thương mại Tiến Thành thanh toán tiền cước vận chuyển theo HĐ 0000314 ##
Trường ĐH Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp
Biểu 2.6: Nhật ký chung
Công Ty TNHH Thương Mại CTNEX
ĐC: 2/159 Phương Lưu/ Vạn Mỹ/ Ngô Quyền / Hải Phòng.
Mẫu số S03a - DNN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC Ngày26/8/2016 của Bộ tài chính)
NHẬT KÝ CHUNG Năm 2017 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số hiệu TK Số phát sinh Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày thán g Diễn giải Nợ Có Nợ Có … … … … … … … … 131 5.500.000 511 5.000.000 28/11 HĐ 0000311 15/11 Cước vận chuyển cho công ty Hồng Ân 3331 500.000 131 10.692.000 511 9.720.000 30/11 HĐ 0000313
30/11 Cước vận chuyển cho
Công ty Thành Hưng 3331 972.000 … … … … … … … … 112 18.645.000 511 16.950.000 02/12 HĐ 0000314 GBC031 2 02/12 Cước vận chuyển cho Tiến Thành 3331 1.695.000 … … … 111 6.005.000 511 5.450.000 04/12 PT095
HĐ317 04/12 Cước vận chuyển cho Thái Hà
Trường ĐH Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp
Biểu 2.7: Sổ cái TK 511
Công Ty TNHH Thương Mại CTNEX Mẫu số S03b - DNN
ĐC: 2/159 Phương Lưu/ Vạn Mỹ/ Ngô Quyền / Hải (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC
Phòng. Ngày26/8/2016 của Bộ tài chính)
SỔ CÁI
Năm 2017
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Số hiệu: 511 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số tiền Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Nợ Có Số dư đầu kì Số phát sinh … … … … … …
28/11 HĐ311 15/11 Cước vận chuyển cho công ty Hồng Ân
131 5.000.000
29/11 HĐ313 29/11 Cước vận chuyển cho
Công ty Thành Hưng
131 10.629.000
… … … … … …
02/12 HĐ314 02/12 Cước vận chuyển cho Tiến Thành
112 16.950.000
… … … … … …
04/12 HĐ317 04/12 Cước vận chuyển cho
cty Thái Hà
111 5.450.000
… … … … … …
31/12 PKT 31 31/12 Kết chuyển doanh thu
cung cấp dịch vụ
911 5.965.080.337
Cộng số phát sinh 5.965.080.337 5.965.080.337
Số dư cuối kì
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Trường ĐH Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp