III Kế toán xác định kết quả tiêu thụ 1 Kế toán chi phí bán hàng
3 Kế toán xác định kết quả kinhdoanh 1 Tài khoản sử dụng
TK632 TK911 TK511 K/C giá vốn hàng bán K/C doanh thu thuần
K/C giá vốn hàng bán K/C doanh thu thuần
Trong kỳ về tiêu thụ TK642.641 K/C chi phí bán hàng TK421 TK142 Kết chuyển Kết chuyển lỗ Chi phí chờ K/C Kết chuyển lãi
Để minh hoạ cho thực trạng tình hình tiêu thụ và xác đinh kết quả kinh doanh của Công ty, dưới đây em xin trình bày tình hình thực tế tiêu thụ và xác đinh kết quả kd của Công ty TNHH Phú Thái
- Kế toán tiêu thụ hàng hoá + Kế toán doanh thu
Căn cứ vào hợp dông mua hàng , đơn đạt hàng của khách hàng Kế toán lập phiếu xuất kho đưa xuống cho thủ kho xuất hàng như sau:
Trước khi giao hàng cho khách kế toán lập hoá đơn GTGt thành 3 liên: Liên 1 lưu tại phòng kế toán, Liên 2 giao cho khách hàng, Liên 3 dùng để thanh toán. Căn cứ vào hoa đơn GTGT kế toán định khoản:
Nợ TK 131 Có Tk 511 Co Tk 333
HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số 01 GTGT - BL
Liên 1 ( lưu) BL/2006B
Ngày 7 tháng 05 năm 2006 0038365
Họ và tên người mua hàng CH 66 Bà triêu Tên đơn vị: Công ty phát triển mỹ
thuật HN
Địa chỉ : 66 Bà Triệu Số tài khoản:0100262656
Hình thức thanh toán : trả chậm
STT Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
Dầu gội Penten
200ml chai 1.200 24.500 29.400.000
Cộng tiền hàng 29.400.000
Thuế suât GTGT : 10% 2.940.000
Tổng cộng tiền thanh toán 32.340.00
Số tiến bằng chữ ...
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
( ký, ghi rõ họ tên ) ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên)
Tại phòng kế toán , căn cứ vào hoấ đơn bán hàng, kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng, cuối tháng tập hợp số liệu tren sổ chi tiết bán ahngf vào bảng kê daonh thu
Ngoài ra, để có thể giám sát được quá trình vận động cảu tiền hàng, kế toán thực hiện quản lý việcn thanh toán và thu hồi tiền hàng. Đây là khâu rất quan trọng. Công ty dù có tiêu thụ được hàng hoá nhiếu đến đâu song không
thu hồi được tiền hàng, bị khách hàng chiếm dụng vốn quá nhiều sẽ gặp khó khăn trong quá trình kinh doanh và trong quá trình quay vong vốn.
tại công ty tất cả các khách hàng mua hàng dù chấp nhận thanh toán hay trả tiền ngay kế toán đều theo dõi trên “ Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng”
Chẳng hạn , Hoá đơn GTGt số 05524 ngày 15/5/2006 bán hàng cho Siêu thị FIVIMAR với số hàng là 300 chai , đơn giá 24.500/ chai( giá chưa thuế), thuế suât 10%. Siêu thị FIVIMAR đã thanh toán ngay bằng tiền mặt ((phiếu thu số 50) kế toán định khoản phản ánh ghi,
+Căn cứ vào HĐ số 05524 Nợ TK 131 : 8.085.000đ
Có TK 511: 7.350.000
Có Tk 3331(33311): 735.000đ + Đồng thời căn cớ vào phiếu thu số 50
Nợ TK 111:8.085.000đ Có TK 131: 8.085.000đ
Đối với khách hàng này trên sổ chi tiết thanh toán với khách hàng kế toán phản ánh trên phần “ hàng hoá bán ra” số tiền mua hàng đồng thời phản ánh luôn số tiền thanh toán trên phần thanh toán
Hoá đơn GTGT so 05523 bán cho cửa hàng 66 bà triệu với số lượng hàng là 200 chai dầu gội Penten 200ml, đơn giá 24.500đ/ chai ( giá chưa thuế), thuế suất 10% , cửa hàng chấp nhận thanh toán . kế toán phản ánh
Căn cứ vào số HD 05223 bkế toán ĐK: Nợ TK 131: 32.340.000đ
Có Tk 511: 29.400.000đ
Có TK 3331(3311): 2.940.000đ
Và theo dõi khách hàng này trên “ Sổ chi tiết khách hàng”. Đến ngày 12/5 cửa hàng 66 Bà Triệu thanh toán tiền cho Công ty là : 20.000.00đ bằng
chuyển khoản, căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng kế toán thanh toán phản ánh vào sỏ chi tiết thanh toán với khách hàng và ĐK như sau:
Nợ TK 112: 20.000.000đ Có Tk 131: 20.000.000đ
Bảng kê thanh toán với khách hàng sẽ là căn cứ để ghi vào cột có TK 131 trên nhật ký chứng từ số 8
Bảng kê doanh thu bán hàng là căn cứ để ghi vào cột có TK 511 của Nhật ký chứng từ số 8
- Kế toán giá vốn hàng bán
Do công ty áo dụng phương pháp kê khai thường xuyên nên hàng hoá sau khi được xuất bán, doanh thu được ghi nhận thì dồng thời kế toán phản ánh trị giá vốn của hàng bán trong kỳ
+ Trường hợp bán không qua kho kế toán phane ánh trị gái bốn của hàng tiêu thụ, ghi
Nợ TK 632 Có TK 151
Giá vốn của hàng tiêu thụ không qua kho là ía thực tế của lo hàng đó ( giá đích danh)
Trường hợp hàng bán qua kho kế toán kho phản ánh giá vốn của hàng tiêu thụ, ghi
Nợ TK 632 Có TK156
Giá vốn của hàng tiêu thụ qua kho được xác diịnh là giá thực tế của hàng xuất kho cộng các chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán( phí vận chuyển, phí thuê kho,)
Trị giá thực tế của hàng xuất bán trong kỳ ở Công ty được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền:
Trị giá vốn hàng bán tháng 05/2006 Công ty được xác định như sau:. - Công ty mua lô hàng dầu gội penten 200 ml số lượng là 1440 chai với giá 23.449đ/ chai( giá mua chưa có thuế), ngày 5/5
Ngày 7/05 bán cho cửa hàng 66 Bà Triệu với số lượng 1200 chai . Hóa đơn 05523
Kế toán ghi;
Nợ Tk 632: 23.138.800đ Có TK 156: 23.138.800đ
- Công ty mua lô hàng dầu gội penten 200 ml số lượng là 300 chai với giá 23.449 /chai( giá mua chưa có thuế ngày 6/05
+ Hoá đơn GTGt số 05524 cho Siêu thị FIVIMAR xuất với số lượng 150bịch , ngày 15/5
Kế toán ghi:
Nợ TK 632: 7.034.700 đ Có TK 156: 7.034.700 đ
Cuối kỳ, kế toán tâp hợp các chi phí mua hàng phát sinh và tiến hành phân bổ cho hàng tiêu thụ trong kỳ :
Căn cứ vào” Sổ chi tiết hàng hoá”, “ Sổ chi tiết bán hàng” và các chứng từ liên quan lập “ Sổ giá vốn hàng bán “ Sổ này có mẫu như sau: