Bảng thanh toán lương khoán
2.3. Hạch tốn chi phí sản xuất chung.
2.3.1. Hạch tốn chí phí sản xuất sản phẩm chính .
• Hạch tốn chi phí nhân cơng xí nghiệp:
Chi phí nhân cơng xí nghiệp được hạch tốn vào bêb Nợ TK 627 chỉ có ở xí nghiệp Phụ Trợ cịn chi phí lương nhân viên các xí nghiệp cịn lại được hạch
tốn vào chi phí nhân cơng trực tiếp. Chi phí nhân viên của xí nghiệp phụ trợ bao gồm chi phí về tiền lương và các khoản trích theo lương vào CPSXC.
Việc tính lương cho nhân viên phụ trợ được tiến hành tương tự như đối với công nhân trực tiếp sản xuất.
Chi phí nhân viên xí nghiệp Phụ Trợ được theo dõi và hạch toán trên bảng phân bổ số 1 theo bút tốn:
Nợ TK 627 Có TK 334 Nợ TK 627 Có TK 338
Chi phí nhân viên xí nghiệp Phụ Trợ từ bảng phân bổ số 1 sẽ được kế tốn ghi vào sổ chi tiết Nợ TK 627.
• Hạch tốn chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất dùng.
Khi xuất vật liệu, phụ tùng lắp thêm, phụ tùng thay thế, thiết bị nhằm hoàn thành kỹ thuật sản xuất hoặc phục vụ cho sản xuất chung thì kế tốn sẽ tập hợp các khoản này theo từng xí nghiệp sử dụng.
Riêng tiền điện, tiền nước ở xí nghiệp Bánh và xí nghiệp Phụ Trợ nằm ngay cạnh công ty nên công ty trực tiếp chi trả, kế tốn khơng hạch tốn khoản này như chi phí dịch vụ mua ngồi mà hạch tốn vào chi phí ngun vật liệu xuất kho cho sản xuất chung thơng qua TK 152. Máy tính sẽ nhặt ra khoản này để hạch tốn vào tài khoản 627.
Các khoản chi phí này nằm ngồi mức khốn và được hạch toán trong sổ chi tiết Nợ TK 627 theo bút toán
Nợ TK 627
Có TK 152 ( chi tiết nguyên vật liệu )
Nếu là xuất công cụ dụng cụ cho sản xuất chung thì kế tốn sẽ hạch tốn trong sổ chi tiết Nợ như sau:
Có TK 153: (chi tiết theo loại cơng cụ dụng cụ)
Căn cứ để ghi các bút toán trên là các phiếu xuất nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ cho các xí nghiệp sử dụng,
Từ các phiếu xuất cơng cụ dụng cụ kế tốn sử dụng đẻ tổng cộng số liệu để phản ánh trên bảng tổng hợp phát sinh tài khoản 153.
Bảng tổng hợp phát sinh tài khoản sẽ được dùng vào bảng kê số 4 và nhật kí cứng từ số 7.
Bảng tổng hợp phát sinh tài khoản
Tk 153- công cụ dụng cụ. Tháng 3/2007
Stt Tài khoản đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có