*. Mục đích của chính sách giá cả
Mỗi sản phẩm khi đưa ra thị trường tiêu thụ đều phải có một giá bán xác định. Chính sách giá thực chất là việc định giá bán cho mỗi loại sản phẩm của Tổng công ty nhằm đạt một mục tiêu nào đó như tăng doanh thu, tăng sản lượng bán, dành thị phần thị trường. Tổng công ty có thể áp dụng các phương pháp định giá khác nhau tuỳ thuộc vào điều kiện cụ thể.
*Nội dung
Giá cả được coi là một trong những chính sách để mở rộng khả năng tiêu thụ sản phẩm của Tổng công ty. Như đã đề cập ở trên thì chúng ta có thể thấy rằng giá cả các sản phẩm của Tổng công ty cao hơn so với giá bán sản phẩm cùng loại của một số nước sản xuất rau quả lớn. Chính vì vậy làm thế nào để đưa ra một mức giá hợp lý vừa đảm bảo hoạt động kinh doanh có lãi, vừa đảm bảo tính cạnh tranh của hàng hoá Việt Nam đối với các nước xuất khẩu khác là một cơ hội lớn mà Tổng công ty cũng như các doanh nghiệp kinh doanh rau quả của Việt Nam phải bằng mọi cách trả lời được về giá cả. Tổng công ty nên áp dụng mức giá linh hoạt theo từng khu vực thị trường, từng thời điểm, từng loại sản phẩm. Tại thị trường mới xâm nhập cần bán mức giá thấp hơn để giữ lấy thị phần. Đối với thị trường ổn định mà có khối lượng lớn thì mức giá áp dụng có thể thấp hơn mức giá tại các tại trường nhỏ. Đối với khách mua hàng với giá trị hợp đồng lớn và là khách hàng thường xuyên thì nên tính một mức giá ưu đãi hơn những khách hàng khác để duy trì mối quan hệ làm ăn lâu dài. Đối với thị trường cố định và quen thuộc như thị trường Nga thì có thể áp dụng giảm giá với một số mặt hàng nhất là những sản phẩm mới mà Tổng công ty mới đưa vào xuất khẩu như hoa quả đóng hộp...trong một thời gian hợp lý để thu hút được khách hàng. Tóm lại Tổng công ty phải tìm cách hạ giá thành sản phẩm để đưa ra được mức giá có tính cạnh tranh.Và giá thành đó được tính theo gía thành thực tế của thị trường
2.2.1.3-Phương pháp tính giá vốn bán thông thường
* Thành phẩm nhập kho của tổng công ty là rau và quả qua khâu chế biến sẽ thành
những sản phẩm đóng hộp,đông lạnh, nước quả cô đặc… do vậy giá thành sản phẩm của tổng công ty được tính trên giá thành của rau và quả.
Cuối tháng, kế toán phụ trách phần chi phí và giá thành sẽ tập hợp chi phí NVL trực tiếp,chi phí NCTT, chi phí sản xuất chung của rau và quả, sau đó tính giá thành và giá thành đơn vị của hai loại sản phẩm đó.tuy nhiên chúng ta đi sâu nghiên cứu về sản phẩm đóng hộp.
Biẻu 3: Trích báo cáo chi tiêt giá thành sản phẩm.
Tên sản phẩm:Qủa Tháng 7/2004. Đơn vị:1000đ Chỉ tiêu Sản lượng (kg) Chi phí NVLTT Chi phí NCTT Chi phí SXC Tổng Tổng giá thành 10.627 12.180.480 6000000 13.477.347 31.657.827 Giá thành đơn vị 3000.5 1000.5 1962.9 5963.9
Biểu 4 IN XUẤT NHẬP HÀNG
Tên hàng:Qủa Tháng7/2004
Số lượng tồn đầu kì: 26.380 Thành tiền: 7.29.216. Đơn vị:1000đ
Ngày phát sinh
Tên khách hàng
Nhập xuất Số lượng Đơn giá Thành tièn
04/07/2004 … 07/07/2004 … 31/07/2004 01/07/2004 06/07/2004 … 31/07/2004 Gía vốn hàng bán Giá vốn hàng bán Qủa Tổng nhập Quả hộp Quả hộp Giá vốn hàng bán Tổng xuất Nhập Xuất Nhập Xuất Xuất Xuất 50 100 199.213.75 20.331.5 50 41.25 204.570.50 204.808 5.965 5965 5875 5965 5.965 5.965 298.250 596.500 1.170.380.781.250 1.171.275.531.250 298.250 246.056.25 122.026.303.250 122.026.549.604
*Gía thành thực tế của thành phẩm xuất kho: được tính theo đơn giá thực tế bình quân gia quyền.
Theo phương pháp này ,giá thực tế thành phẩm xuất kho được căn cứ vào số lượng xuất kho trong kì và đơn giá thự tế bình quân.
Giá thực tế thành Số lượng thành phẩm Đơn giá thực tế
Phẩm xuất kho = phẩm xuất kho * bình quân trong kì trong kì
Giá thực tế thành phẩm Giá thực tế thành phẩm
tồn kho đầu kì + xuất kho trong kì Đơn giá thực tế =
Số lượng thành phẩm + Số lượng thành phẩm tồn kho đầu kì nhập kho trong kì
Trích số liệu tháng 07/2004. *Đối với rau hộp xuất kho:
3.740.924 +9.480.122
Đơn gía bình quân 1 kg = =2397(đồng) 2.187 +4678
Trị giá thực tế rau hộp xuất kho = 4843 *2397=11.608.671 -Đối với quả hộp xuất kho:
57.229.216 +550.289.60
Đơn giá bình quân 1 kg = =55307 (đồng) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trị giá thực tế quả hộp xuất kho =5965 * 55307= 31.656.555
*Quá trình nhập kho thành phảm: sau khi sản phẩm sản xuất hoàn thành, bộ phận kiểm tra chất lượng sản phẩm xác nhận đạt yêu cầu về kĩ thuật thì sản phẩm đó mới được nhập kho thủ kho của công ty sẽ viết phiếu thành hai liên.tong đó một liên lưu gốc tại kho, một liên gửi phòng kế toán để ghi thủ kho,việc nhập kho thành phẩm được diễn ra giữa hai bên,thủ kho và tổ trưởng phân xưởng thông qua”sổ nhập kho thành phẩm”và được kí xác nhận của người nhập .
Trích số liệu tháng 7/2004 biểu 5: SỔ NHẬP KHO THÀNH PHẨM Tháng 07/2004. Sản phẩm: Quả hộp Ngày tháng Ca Sốa lượng hộp
Lượng két Kí tên người nhập
Mã số Ngày 43 44 45 3/7 10/7 12/7 … 1 3 2 1000 200 1.500 50 10 75 … Tổng 4.678 233.9
Kế toán căn cứ vào “sổ nhập kho thành phẩm”(theo từng ngày) định kì 10 ngày thủ kho cộng số lượng thành phẩm nhập kho gửi cho phòng kế toán và viết phiếu nhập kho thành phẩm.
Biểu 6: PHIẾU NHẬP KHO THÀNH PHẨM
Ngày 05/07/2004 Họ tên người giao hàng:
Nhập tại kho
STT Tên quy cách, sản phẩm ĐVT Số lượng Gía đơn vị Thành tiền Theo CT Thực tập 1e Quả hộp Hộp 1.398 55307 77.319.186 Cộng 1.398 77.319.186 Cộng thành tiền : (bằng chữ)
Thử truởng đơn vị Kế toán trưởng PT cung tiêu Người giao Thủ kho
*Quá trình xuất kho thành phẩm: quá trình xuất kho thành phẩm dưới hai hình thức
1- hình thức bán lẻ:
Quầy bán lẻ được mở tại xí nghiệp vì vậy khi khách hàng đến mua ,căn cứ vào nhu cầu cần mua và số tiền thanh toán của khách hàng, nhân viên bán hàng viết hoá đơn bán lẻ, số hoá đơn bán lẻ được lập thành 3 liên.
+1 liêm lưu tại quầy làm chứn từ hạch toán
+1 lien tủ kho giữa để ghi sổ, sau đó chuyển trả cho khách hàng.
+1 liên giao cho phòng bảo vệ để kiểm tra việc khách hàng mang hàng ra khỏi công ty có đúng hoá đơn không
biểu 7:
HOÁ ĐƠN BÁN LẺ MẪU SỐ 1-BL
Họ tên người mua hàng: Anh Hân Địa chỉ:………
STT Tên khách hàng và quy cách phẩm chất
ĐVT Số lượng Giá đơn vị Thành tiền
01 02 Quả hộp Vổ hộp Cộng Hộp Chiếc 20 20 12000 200 240.000 4000 244.000 Cộng thành tiền:
Người nhận hàng Đã nhận đủ Người viết hoá đơn
2- trường hợp bán buôn và bán đại lý: căn cứ vào giấy nộp tiền mà khách hàng
nộp tại quỹ hoặc khi có lệnh xuất, kế toán viết hoá đơn kiêm phiếu xuất kho,có ghi số lượng, giá đơn vị và hình thức thanh toán, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:
+1 liên gốc lưu phòng kế toán
+1 liên dùng làm cung ứng thanh toán sau này +1 liên giao cho khách hàng
Đồng thời viết phiếu xuất kho có 4 liên +1 liên gốc lưu phòng kế toán
+1 liên giao cho khách hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+1 liên thủ kho giữ làm căn cứ ghi sổ +1 liên giao phòng bảo vệ.
Trường hợp khách hàng trả tiền ngay:kế toán cũng viét phiếu xuất kho theo tình tự như trên, đồng thời phiếu thu thành 1 liên
+1 liên gốc lưu phòng kế toán
+1 liên giao cho khách hàng sau đó khách hàng chuyển sang thủ quỹ để ghi nộp tiền Biểu 8:
HOÁ ĐƠN KIÊM PHIẾU XUẤT KHO Ngày 10/07/2004 Họ tên người nhận hàng: Địa chỉ: Lý do xuất kho: Hình thức thanh toán: stt Tên hàng hoá,dịch vụ
Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành
tiền 01 02 Quả hộp vỏ hộp cộng Hộp Chiếc 80 80 12000 200 960.000 16000 976.000 Tổng số tiền:
PT cung tiêu Người giao hàng Thủ kho KTtưởng Thủ trưởng đơn
vị
2.2.1.4-Trình tự ghi sổ kế toán.
Sổ kế toán là hình thức biểu hiện của phương pháp đối ứng tài khoản trên thực tế vận dụng.
Sổ kế toán có nhiều loại do yêu cầu quản lý, ghi chép hệ thống hoá nghiệp vụ các số liệu kế toán cho các yêu cầu quản lý khác nhau mỗi loại sổ kế toán khác nhau .
Sổ kế toán là phương tiện vật chất để thực hiện các công việc kế toán, việc lựa chọn hình thức nào để phù hợp với qui mô của doanh nghiệp, phù hợp với trình độ kế toán để không ảnh hưởng tới hiệu quả của công tác hạch toán kế toán. Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Tổng Công ty là hình thức nhật ký chung và được áp dụng trên máy vi tính.
Sơ đồ 12 : Sơ đồ qui trình kế toán máy
C. từ gốc Xử lý các nghiêp vụ Nhập dữ liệu - Vào nhật ký chung - Vào sổ cái - Các sổ chi tiết - BCĐKT - BCTC In và lưu trữ
Qui trình kế toán máy.
-Chứng từ gốc gồm có: Phiếu xuất kho, nhập kho thành phẩm, hoá đơn bán hàng (GTGT)
-Xử lý các nghiệp vụ căn cứ vào chứng từ để mở các thẻ kho.
Nhập dữ liệu căn cứ vào chứng từ, nghiệp vụ máy thì máy sẽ tự định khoản mà kế toán viên không cần phải tự tính.
- In và lưu trữ: Cuối tháng hoặc cuối kỳ sẽ in theo yêu cầu của người sử dụng
2.2.2.1-Tài khoản sử dụng.
Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ, cũng như đặc điểm kinh doanh của mình, để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày . Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo đúng chế độ kế toán hiện hành
-TK 111: Tiền mặt
+TK 1111.:Tiền Việt Nam +TK 1112: Ngoại tệ -TK 112 :Tiền gửi ngân hàng
+1121:Tiền việt nam +1122 :Ngoại tệ
-TK 133.1 :thếu GTGT được khấu trừ.
-TK 154:Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang xuất thực tế -TK155:Thành phẩm
-TK 156 :Hàng hoá
+TK 1561:Gía mua hàng
+TK1562:Chi phí mua hàng hoá -TK157:hàng giửi bán -TK 331 :phải trả người bán -TK511:doanh thu bán hàng. -TK 531: Hàng bán bị trả lại -TK 532: Giảm giá hàng bán -TK 632 : giá vốn hàng bán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
-TK911:xác định kết quả kinh doanh.
2.2.2.2-Trình tự hạch toán chi tiết tiêu thụ thành phẩm tại tổng công ty rau quả việt nam.
Bất kì một doanh nghiệp sản xuất nào,dù đứng trên hình thái kinh tế xã hội nào cũng vậy, sản xuát ra sản phẩm là nhằm tiêu thụ và tiêu thụ nhanh đạt hiệu quả cao nhất, thực hiện tốt công tác tiêu thụ, quá trình tái sản xuất mới được tiến hành liên tục có thể được mở rộng,thực hiện tốt công tấc tiêu thụ sản phẩm, doanh nghiệp mới có điều kiên trang trải, bù đắp chi phí, tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước và nâng cao đời sống của cán bộ công nhân viên.Ngược lại nếu công tác tiêu thụ kém sẽ ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh.sản phẩm không tiêu thụ được sẽ gây căng thẳng về mặt tài chính, quá trình tái sản xuất sẽ bị thu hẹp, ngừng trệ,vốn kinh doanh bị ứ đọng…gây tình trạng rối loạn bế tắc dẫn đến nguy cơ phá sản. để đáp ưng tốt nhu cầu cua người tiêu dùng, tông công ty tổ chức tiêu thụ thành phẩm thteo những phương thức sau:
+Bán buôn hàng qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp:
khi xuất kho hàng hoá giao cho bên mua kí nhậnđủ hàng hoá và đã thanh toán tiền mua hàng hoặc chấp nhận nợ:
*Đối với hình thức tiêu thụ thu tiền ngay
Căn cứ vào hoá đơn bán hàng và phiếu thu tiền mặt kế toán ghi vào bảng kê chi tiết doanh thu bán hàng và báo cáo bán hàng chi tiết
Bút toán 1: Nợ TK 111,112: Tổng giá thanh toán của hàng bán đã thu bằng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng
Có TK 511(5111): Doanh thu bán hàng cha có thuế GTGT Có TK 33311 : Thuế GTGT phải nộp
Bút toán 2: Trên cơ sở phiếu nhập kho, Hoá đơn mua hàng kế toán phản ánh trị giá vốn hàng xuất bán
Nợ TK 632: Tập hợp trị giá mua của hàng bán
Có TK 156(1561): Trị giá mua thực tế hàng bán
Và ghi vào Bảng kê số 1- ghi Nợ TK 111 và Bảng kê số 2- ghi Nợ TK 112 .
+Căn cứ vào hoá đơn GTGT, Kế toán ghi báo cáo bán hàng chi tiết và bảng kê chi tiết doanh thu bán hàng, đồng thời mở thêm sổ chi tiết thanh toán với ngời mua TK131 theo định khoản sau:
Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán
Có TK 511(1): Doanh thu bán hàng trả ngay(không bao gồm thuếGTGT) Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
+ Đồng thời căn cứ vào phiếu nhập kho và hoá đơn GTGT kế toán phản ánh trị giá vốn hàng xuất bán theo định khoản sau:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
CóTK1561: Tri giá mua hàng bán
+Khi khách hàng thanh toán nợ , căn cứ vào phiếu thu tiền hoặc giấy báo có của ngân hàng , kế toán phản ánh vào sổ chi tiết thanh toán với ngời mua theo định khoản sau:
Nợ TK 111 ,112: Số tiền khách hàng thanh toán Có TK 131: ghi giảm số phải thu ngời mua
Và ghi vào Bảng kê số 1- ghi Nợ TK 111, và Bảng kê số 2 - ghi Nợ TK 112.
+bán lẻ :công ty tổ chức một quầy bán lẻ ngay tại công ty , khách hàng nộp tiền và
nhân viên bán lẻ sẽ viết hoá đơn gửi lại cho khách hàng lấy tại kho, công ty quản lý cửa hàng thông qua sổ sách cho nhân viên bán hàng lập.
Kế toán phản ánh doanh thu và thuế GTGT theo đầu ra phải nộp của cửa hàng bán lẻ bằng bưt toán:
Nợ TK 111:Tổng giá bán lẻ thu bằng tiền mặt. Có TK 511(5111):Doanh thu bán hàng Có TK 3331(33311):Thuế GTGT phải nộp
+bán đại lý: Để có thể tiêu thụ khối lượng sản phẩm lớn, một trong các biện pháp công
ty quan tâm là tăng cường bán hàng cho các đại lý. Để tiêu thụ sản phẩm đạt hiệu quả cao, công ty đã cố gắng ngày cang nâng cao chất lượng sản phẩm, đảm bảo tuyệt đối về
công nghệ sinh học, xử lý nước thải, mọi thủ tục với khách hàng cần phải được giải quyết nhanh chóng thuận lợi.
Hạch toán tại bên giao đại lý: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khi xuất kho hàng hoá chuyển giao cho bên nhận đại lý ghi:
Nợ TK157:trị giá mua thực tế của hàng giao cho bên đại lý. Cố TK156:Trị giá mua thực tế của hàng xuất kho. Khi hàng đại lý được xác định là tiêu thụ, kế toán ghi các bút toán sau:
Bút toán1: Phản ánh trị giá mua thực tế của hàng đã tiêu thụ.
Nợ TK 632: Tập hợp giá vốn hàng bán
Có TK157: Kết chuyển trị giá mua thực tế của hàng kí gửi, đại lý đã bán được.
Bút toán 2 : Phản ánh tổng giá thanh toán của hàng đại lý đã bán phải thu ở các cơ sở
đạilý, ký gửi cùng với doanh thu tiêu thụ về thuế GTGT:
Nợ TK 131:Số tiền hàng tiêu thụ phải thu ở cơ sở đại lý,ký gửi. Có TK511(5111):Doanh thu bán hàng đại lý ,kí gửi Có TK3331(33311):thuế GTGT phải nộp.
Bút toán 3: Phản ánh số hoa hồng về kí gửi ,đại lý.
Nợ TK 641: Hoa hồng kí gửi, đại lý tính vào chi phí bán hàng.
Có TK131: Hoa hồng đại lý trừ vào số phải thuở cơ sở đại lý , kí gửi.
*Hạch toán tại bên nhận bán hàng ký gửi, đại lý.
Khi nhận hàng do bên đị lý chuyển đến, kế toán ghi nhận trị giá hàng đã nhận theo tổng giá thanh toán bằng bút toán:
Nợ TK 003:tổng giá thanh toán của hàng nhận bán.
Khi hàng nhận đại lý đã bán được theo giá quy định, kế toán ghi các bút toán sau:
Bút toán 1: Phản ánh tổng số tiền đại lý phải trả cho bên giao đại lý: