II. Thực trạng hạch tốn chi phí sản xuất tại Cơng ty Giầy Th ợng Đình.
4. Hạch tốn chi phí sản xuất sản xuất tại Cơng ty Giầy Thợng Đình
4.1-Hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp
Nguyên vật liệu sử dụng tại Công ty cho sản xuất giầy gồm nhiều thứ hạng, nhiều loại có vai trị và cơng dụng khác nhau trong q trình sản xuất.
Về ngun vật liệu chính có vải bạt, cao su, ơzê… Về vật liệu phụ có xăng, mác giầy, keo, dây giầy…
Nguyên vật liệu của Công ty chiếm tỷ trọng khá lớn (từ 58% đến 70% tổng chi phí sản xuất trong kỳ). Trong nớc, các đơn vị thờng xuyên cung cấp vật t cho Công ty là Công ty Dệt 19-5, Cơng ty Dệt Trí nhân, Cơng ty Hố chất Đức Giang…
Khi nhận đợc đơn đặt hàng hay ký kết hợp đồng kinh tế, Công ty mới tổ chức thu mua nguyên vật liệu cho đơn đặt hàng đó. Trừ một số ít nguyên vật liệu dự trữ sẵn trong kho có thể sử dụng chung cho các đơn đơn đặt hàng nh xăng, kếp để pha keo, một số loại cao su, hố chất… cịn lại Cơng ty thu mua riêng cho các đơn đặt hàng (vải bạt, phẩm mầu…). Tuy vậy, Công ty vẫn áp dụng phơng pháp
Giá thành đơn đặt hàng Sổ trung gian để tính giá thành Bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ 1, 2, 5, 10 Bảng kê số 4 (TK 621, 622, 627) Nhật ký chứng từ số 7
Báo cáo tài chính Sổ cái
bình qn gia quyền để tính giá ngun vật liệu xuất kho cho từng loại nguyên vật liệu (từng danh điểm nguyên vật liệu ). Do đặc trng của phơng pháp bình quân gia quyền là đến cuối tháng mới tính đợc giá bình qn gia quyền nên khi xuất kho, trên phiếu xuất kho chỉ ghi số lợng. Đến cuối tháng, Kế tốn tính giá nguyên vật liệu xuất kho và ghi vào cột đơn giá, cột thành tiền trên phiếu xuất kho. Mẫu phiếu xuất kho thể hiện trên biểu 3.
Theo phơng pháp bình quân gia quyền thì: Giá trị nguyên vật liệu i sử dụng trong tháng = Số lợng nguyên vật liệu i xuất dùng trong tháng ì Đơn giá bình quân nguyên vật liệu i
Đơn giá bình quân nguyên vật liệu i = Giá trị thực tế tồn đầu đầu tháng Số lợng tồn đầu tháng + + Giá trị thực tế nhập trong tháng Số lợng nhập trong tháng
Do áp dụng phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là sổ đối chiếu luân chuyển nên trình tự hạch tốn chi tiết nguyên vật liệu đợc thực hiện nh sau:
-Tại kho : Thủ kho căn cứ vào định mức vật t và phiếu xuất kho để theo dõi về
mặt số lợng trên thẻ kho.
-Tại phịng kế tốn: Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số l-
ợng và giá trị từng loại vật t theo từng kho. Định kỳ từ 5 đến 10 ngày, kế toán nhận chứng từ (thẻ kho, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho) và phân loại chứng từ để làm căn cứ ghi sổ. Cuối tháng, kế toán đối chiếu số liệu trên sổ với thẻ kho, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để hạch toán và kiểm tra sự chính xác của việc Nhập,-Xuất- Tồn kho nguyên vật liệu.
Biểu 3: Mẫu phiếu xuất kho
Đơn vị: Cơng ty Giầy Thợng Đình Mẫu số: 02-VT
Địa chỉ: 277 Nguyễn Trãi-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 1141- TC/ QĐ/ CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính)
Phiếu xuất kho Số: A 1123 Ngày 12/02/2001 Nợ:
Có: - Họ tên ngời nhận hàng: Tuấn (Phân xởng cán)
- Lí do xuất: sản xuất mã giầy YB 05 - Xuất tại kho: Anh Cờng
STT Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật t (sản phẩm,
hàng hố)
Mã số Đơn vị
tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 2 3 Dây poly Mút EVA Keo P115A Cộng m kg kg 253 610 12 253 550 12 Tổng số tiền (viết bằng chữ): ………………………………………..
Xuất, ngày…. tháng…..năm… Phụ trách bộ phận
sử dụng (kí, họ tên)
Phụ trách cung tiêu
(kí, họ tên) (kí, họ tên)Ngời nhận (kí, họ tên)Thủ kho
Trình tự xuất dùng ngun vật liệu đợc thực hiện qua các bớc sau:
- Khi có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu, các bộ phận làm phiếu xin lĩnh vật t gửi lên phòng Kế hoạch- Vật t.
- Phịng Kế hoạch - Vật t sẽ xem xét tính hợp lý của phiếu xin lĩnh vật t về số lợng và chủng loại và dựa vào định mức vật t, lập phiếu xuất kho gồm 3 liên.
- Tại kho khi nhận đợc phiếu xin lĩnh vật t có đầy đủ thủ tục, thủ kho sẽ xuất vật t, sau đó ghi số lợng vào cột thực xuất, ghi ngày tháng, năm xuất kho, cùng ngời nhận vật t kí tên vào phiếu xuất kho.
-Thủ kho giữ hai liên để ghi vào thẻ kho sau đó gửi lên phịng kế tốn tài chính để kế tốn vật t ghi vào cột thành tiền. Thủ kho ghi chép số lợng xuất của từng danh điểm nguyên vật liệu và vào thẻ kho tơng ứng.
Cuối tháng, kế tốn vật t tính đơn giá bình qn và ghi giá trị vào phiếu xuất kho.
Trớc khi sản xuất một đơn đặt hàng, Công ty lập chỉ lệnh sản xuất căn cứ vào điều kiện và khả năng sản xuất hiện tại cũng nh trong thời gian tới. Mỗi lệnh sản xuất có ghi kiểu giầy, kí hiệu của đơn đặt hàng, ngày giao lệnh và số lợng giầy các cỡ củ đơn đặt hàng.