Cơng ty T.M.T cũng hạch tốn các khoản giảm trừ doanh thu nhng do đặc điểm hàng hoá chủ yếu là xe máy và ơ tơ lắp ráp nên có các cơ sở bảo hành và do phơng thức tiêu thụ chủ yếu là xuất kho cho các đại lý, ở công ty các khoản giảm trừ doanh thu chỉ có hàng bán bị trả lại mà khơng có giảm giá hàng bán.
Để phản ánh các khoản giảm doanh thu bán hàng kế toán sử dụng TK: - TK 531: Hàng bán bị trả lại.
Khi khách hàng trả lại hàng mua, phịng cơng nghệ mơi trờng sẽ tiến hành kiểm tra, xét xét xác nhận lí do trả lại hàng của khách, sau đó chuyển kết quả kiểm tra sang phịng Kế hoạch - Kinh doanh, sau đó phịng Kế hoạch - kinh doanh lập "Biên bản hàng bán bị trả lại". Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại đợc lập thành 3 liên, 1 liên lu, 1 liên để kế toán hạch toán, 1 liên do thủ kho giữ để ghi thẻ kho định kì. Căn cứ vào chứng từ kế toán để định khoản.
Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại Nợ TK 531
Nợ TK 33311 Có TK 131
Phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại cho nhập kho thành phẩm. Nợ TK 155 Giá trị thành phẩm bị trả lại nhập kho
Có TK 632 Giá vốn hàng bị trả lại
Kế toán mở Sổ Cái để theo dõi các khoản phát sinh. Cuối tháng căn cứ vào Sổ Cái TK 531 kế toán tiến hành kết chuyển giá trị hàng bán bị trả lại sang TK511 để ghi giảm doanh thu bán hàng.
Tại Cơng ty T.M.T ta có: Biểu số 26 Công ty T.M.T Sổ Cái TK531 TênTK: Hàng bán bị trả lại Số hiệu: 531 Tháng 9 năm 2004 NT Chứng từ Diễn giải Trang
NKC TK TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có 30/9 102 30/9 Hàng bán bị trả lại 24 131 16.470.790 30/9 121 30/9 Kết chuyển giám trừ doanh thu 32 511 16.470.790 Cộng tháng 9 16.470.790 16.470.790
Ngời lập biểu Kế toán trởng
- Kế toán định khoản nghiệp vụ hàng bán bị trả lại: Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại
Nợ TK 531 16.470.790 Nợ TK 33311 1.647.079 Có TK 131 18.117.869 Phản ánh giá vốn hàng bị trả lại Nợ TK 10.218.335 Có TK 632 10.218.335
Cuối kì kế tốn lập bảng tổng hợp DTT để xác định DTT trong tháng. Cuối tháng căn cứ vào bảng tổng hợp doanh thu, vào sổ cái TK531 kế toán xác định DTT của tháng
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng - Hàng bán bị trả lại. Từ đó đa vào sổ nhật ký, sổ cái TK511, TK911 theo định khoản Nợ TK 511
Có TK 911
Cụ thể tại Công ty T.M.T
Biểu số 27
Công ty T.M.T
Bảng tổng hợp doanh thu thuần
Tháng 9 năm 2004
STT Tên sản phẩm Doanh thu Các khoản giảm trừ Số tiền Hàng trả
lại Giảm giá
1 Xe máy 3.229.072.595 16.470.790 3.212.601.805
2 Ơ tơ 8.417.898.195 8.417.898.195
………….
Tổng 11.646.970.790 16.470.790 11.630.500.000
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Căn cứ vào dòng tổng số tiền cịn lại kế tốn vào sổ cái, lên bảng kê phân loại theo định khoản:
Nợ TK 511 11.630.500.000
Có TK 911 11.630.500.000
Biểu số 28
Bảng kê 911
Ghi Có TK911
STT Nội dung Tổng số tiền Ghi Nợ các tài khoản 511
Tổng 11.630.500.000 11.630.500.000
B. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm