Xác định kết quả kinh doanh phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp, đây là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá thành của tồn bộ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ và thuế phải nộp theo quy định của nhà nước (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) của từng kỳ kế tốn.
2.16.1. Chứng từ sử dụng:
• Bảng kết chuyển doanh thu thuần, Thu nhập HĐTC, HĐ khác; • Bảng kết chuyển giá vốn hàng bán;
• Bảng kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí QLDN; HĐTC, HĐ khác;
2.16.2. Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để theo dõi tình hình biến động kết quả kinh doanh.
2.16.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:
+ Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12 kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để
xác định kết quả kinh doanh 16.280.864.458 đồng.
Nợ TK 511: 16.280.864.458
Có TK 911: 16.280.864.458
+ Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12 kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh
doanh 15.040.335.934 đồng. Nợ TK 911: 15.040.335.934 Có TK 632: 15.040.335.934 Chứng từ gốc SỔ CÁI TK 642 Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký CTGS Sổ chi tiết CP QLDN
2.16.4. Sổ kế toán sử dụng: - Sổ tổng hợp:
+ Sổ chứng từ ghi sổ: (Xem mẫu số 03)
Đơn vị: Công ty TNHH Bắc Sông Chu Mẫu số: S02a – DN
Địa chỉ:95Nguyễn Hiệu.Đông Hương.TPT (Ban hành thep QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 25
Từ ngày 21 đến ngày 31 tháng 12 năm 2011
Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
- Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định KQKD. - Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định KQKD. - ……. 511 911 911 632 16.280.864.458 15.040.335.934 Cộng x x x Kèm theo.... chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập (Ký, tên họ) Kế toán trưởng (Ký, tên họ)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 2. Thực tế cơng tác kế tốn tại cơng ty
+ Sổ cái TK 911: (Xem mẫu số: 42)
Đơn vị: Công ty TNHH Bắc Sông Chu Mẫu số: S02a – DN
Địa chỉ:95Nguyễn Hiệu.Đông Hương.TPT (Ban hành thep QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ) Năm: 2011
Tên tài khoản: Xác định KQKD Số hiệu: 911 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ DIỄN GIẢI Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G 31/12 31/12 25 25 31/12 31/12
- Số dư đầu năm:
- Kết chuyển doanh thu - Kết chuyển giá vốn để xác định KQKD - - …… 632 511 15.040.335.934 16.280.864.458 15.040.335.934 16.280.864.458 - Cộng số phát sinh: X 16.552.006349 16.552.006349
- Số dư cuối năm: X
- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
Ngày 31 tháng12 năm 2011
Người lập sổ
(Ký, tên họ)
Kế toán trưởng Giám đốc
2.16.5. Tóm tắt quy trình kế tốn xác định kết quả kinh doanh: Các sự kiện kinh tế Quá trình mua hàng Quá trình hoạt động khác Quá trình sản xuất Quá trình bán hàng Báo cáo Kế tốn Q trình Báo cáo Tài chính
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 2. Thực tế cơng tác kế tốn tại cơng ty
2.17. LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH: 2.17.1. Bảng cân đối số phát sinh:
Quy trình lập:
2.17.2. Bảng cân đối kế tốn:
2.17.2.1. Quy trình lập bảng cân đối kế tốn:
2.17.2.2. Minh họa phương pháp lập BCĐKT tại Công ty TNHH Bắc Sông Chu (Xem phụ lục 02)
PHẦN TÀI SẢN:
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN (Mã số 100)
Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 = 3.708.916.707
Trong đó các mã số 100, 120, 130, 140 và 150 được tính như sau:
I. Tiền và các khoản tương đương tiền (Mã số 110) Mã số 110 = Mã số 111 + Mã số 112 = 1.234.233.751
Trong đó: Các mã số 111 và 112 được tính như sau: Số phát sinh trong
kỳ TK loại 5 đến loại 9 trên Sổ Cái Số dư cuối kỳ TK loại 1 đến loại 4 trên Sổ Cái Bảng cân đối phát sinh kỳ này Bảng cân đối phát sinh kỳ trước SDCK BCĐ Phát sinh Mã chi tiết của BCĐKT Mã tổng hợp của BCĐKT BCĐKT Kỳ này BCĐKT Kỳ trước
1. Đối với chỉ tiêu “Tiền” (Mã số 111):
Số dư Nợ TK 111 “Tiền mặt” trên Sổ Cái = 1.226.679.320
Số dư Nợ TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng” trên Sổ Cái = 7.554.431 Số dư Nợ TK 113 “Tiền đang chuyển” trên Sổ Cái = 0
ð Mã số 111 = 1.226.679.320 + 7.554.431 + 0 = 1.234.233.751
2. Các khoản tương đương tiền (Mã số 112):
ð Mã số 112 = 0
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (Mã số 120)
ð Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 129 = 0 +0 = 0
Trong đó: Các mã số 121 và 129 được tính như sau:
1. Đầu tư ngắn hạn (Mã số 121):
ð Mã số 121 = 0
III. Các khoản phải thu (Mã số 130)
Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + … + Mã số 138 + Mã số 139 = 2.474.682.956
1. Phải thu khách hàng (Mã số 131):
Số dư Nợ TK 131 “Phải thu KH – VND” trên Sổ chi tiết = 2.474.682.956 ð Mã số 131 = 2.474.682.956
2. Trả trước cho người bán (Mã số 132):
ð Mã số 132 = 0
3. Phải thu nội bộ ngắn hạn (Mã số 133):
ð Mã số 133 = 0
4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng (Mã số 134):
ð Mã số 134 = 0
5. Các khoản phải thu khác (Mã số 138):
ð Mã số 138 = 0
6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (Mã số 139)
ð Mã số 139 = 0
IV. Hàng tồn kho (Mã số 140)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 2. Thực tế công tác kế tốn tại cơng ty
1. Hàng tồn kho (Mã số 141)
ð Mã số 141 = 0
2. Dự phòng giảm giá àng tồn kho (Mã số 149)
ð Mã số 149 = 0
V. Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 150)
Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 + Mã số 154 + Mã số 158 = 0
Trong đó các chỉ số 151, 152, 154, 158 được tính như sau:
1. Chi phí trả trước ngắn hạn (Mã số 151)
Số dư Nợ TK 142 “Chi phí trả trước ngắn hạn” trên Sổ Cái = 0 ð Mã số 151 = 0
2. Thuế GTGT được khấu trừ (Mã số 152)
Số dư Nợ TK 133 “Thuế GTGT được khấu trừ” trên Sổ Cái = 0 ð Mã số 152 = 0
3. Thuế và các khoản khác phải thu nhà nước (Mã số 154)
ð Mã số 154 = 0 4. Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 158) ð Mã số 158 = 0 B. TÀI SẢN DÀI HẠN (Mã số 200) Mã số 200 = Mã số 210 + Mã số 220 + Mã số 240 + Mã số 250 + Mã số 260 = 4.239.178.756
Trong đó các mã số 210, 220, 230, 240, 250, 260 được tính như sau:
I. Các khoản phải thu đà hạn (Mã số 210)
Mã số 210 = Mã số 211 + Mã số 212 + Mã số 213 + Mã số 218 + Mã số 219 = 0
Trong đó các mã số 211, 212, 213, 218, 219 được tính như sau:
1. Phải thu dài hạn của khách hàng (Mã số 211)
ð Mã số 211 = 0
2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc (Mã số 212)
ð Mã số 212 = 0
3. Phải thu dài hạn nội bộ (Mã số 218)
Số dư Nợ TK 136 “Phải thu nội bộ khác – dài hạn” trên Sổ chi tiết = 0 ð Mã số 213 = 0
ð Mã số 218 = 0
4. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (Mã số 219)
Số dư Có TK 139 “Dự phịng nợ phải thu khó địi” trên Sổ chi tiết = 0 ð Mã số 219 = 0
II. Tài sản cố định (Mã số 220)
Mã số 220 = Mã số 221 + Mã số 224 + Mã số 227 + Mã số 230 = 4.090.731.423
Trong đó các chỉ tiêu 221, 224, 227, 230 được tính như sau:
1. Tài sản cố định hữu hình (Mã số 221)
Mã số 221 = Mã số 222 + Mã số 223 = 4.090.731.423
Nguyên giá (Mã số 222)
Số dư Nợ TK 211 “Tài sản cố định” trên Sổ Cái = 5.790.948.702 ð Mã số 222 = 5.790.948.702
Giá trị hao mòn lũy kế (Mã số 223)
Số dư Có TK 214 “Khấu hao phương tiện vận chuyển” trên Sổ chi tiết = (1.700.217.297)
Số dư Có TK 214 “Khấu hao thiết bị văn phòng” trên Sổ chi tiết = 0 ð Mã số 223 = (1.700.217.297)
1. Tài sản cố định thuê tài chính (Mã số 224) Mã số 224 = Mã số 225 + Mã số 226 = 0
Nguyên giá (Mã số 225)
ð Mã số 225 = 0
Giá trị hao mòn lũy kế (Mã số 226)
ð Mã số 226 = 0
2. Tài sản cố định vơ hình (Mã số 227) Mã số 227 = Mã số 228 + Mã số 229 = 0
Nguyên giá (Mã số 228)
ð Mã số 228 = 0
Giá trị hao mòn lũy kế (Mã số 229)
ð Mã số 229 = 0
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 2. Thực tế cơng tác kế tốn tại cơng ty ð Mã số 230 = 0
III. Bất động sản đầu tư (Mã số 240)
Mã số 240 = Mã số 241 + Mã số 242 = 0
1.1. Nguyên giá (Mã số 241)
Số dư Nợ TK 217 “Bất động sản đầu tư” trên Sổ Cái = 0 ð Mã số 241 = 0
1.2. Giá trị hao mòn lũy kế (Mã số 242)
ð Mã số 242 = 0
IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn (Mã số 250)
Mã số 250 = Mã số 251 + mã số 252 + Mã số 258 + Mã số 259 = 0
Trong đó các chỉ số 251, 252, 258, 259 được tính như sau:
1. Đầu tư vào Cơng ty con (Mã số 251)
Số dư Nợ TK 221 “Đầu tư vào công ty con” trên Sổ Cái = 0 ð Mã số 251 = 0
2. Đầu tư vào Công ty liên kết, liên doanh (Mã số 252) 3. Đầu tư dài hạn khác (Mã số 258)
Số dư Nợ TK 228 “Đầu tư dài hạn khác” trên Sổ Cái = 0 ð Mã số 258 = 0
4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (Mã số 259)
Số dư Có TK 229 “Dự phịng giảm giá đầu tư dài hạn” trên Sổ Cái = 0 ð Mã số 259 = 0
V. Tài sản dài hạn khác (Mã số 260)
Mã số 260 = Mã số 261 + Mã số 262 + Mã số 268 = 148.447.333
Trong đó các chỉ số 261, 262, 268 được tính như sau:
1. Chi phí trả trước dài hạn (Mã số 261)
Số dư Nợ TK 242 “Chi phí trả trước dài hạn” trên Sổ Cái = 148.447.333 ð Mã số 261 = 148.447.333
2. tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Mã số 262)
Số dư Nợ TK 243 “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại” trên Sổ Cái = 0 ð Mã số 262 = 0
3. Tài sản dài hạn khác (Mã số 268)
ð Mã số 268 = 0 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (Mã số 270) Mã số 270 = Mã số 100 + Mã số 200 = 7.948.095.445 PHẦN NGUỒN VỐN A. NỢ PHẢI TRẢ (Mã số 300) Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 330 = 5.193.722.969
Trong đó các chỉ tiêu 310 và 330 được tính như sau:
I. Nợ ngắn hạn (Mã số 310)
Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + … + Mã số 320
Trong đó các chỉ tiêu 311, 312, 313, 314, 315, 316, 317, 318, 319 và 320 được tính như sau:
1. Vay và nợ ngắn hạn (Mã số 311)
Số dư Có TK 311 “Vay ngắn hạn” trên Sổ Cái = 1.611.000.000 ð Mã số 311 = 1.644.000.000
2. Phải trả cho người bán (Mã số 312)
Số dư Có TK 331 “Phải trả nhà cung cấp” trên Sổ chi tiết = 3.419.997.881 ð Mã số 312 = 3.419.997.881
3. Người mua trả tiền trước (Mã số 313)
ð Mã số 313 = 0
4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (Mã số 314)
Số dư Có TK 33311 “Thuế GTGT bán hàng” trên Sổ chi tiết = 72.813.226 Số dư Có TK 3334 “Thuế TNDN” trên Sổ chi tiết = 56.911.862
ð Mã số 314 = 129.725.088
5. Phải trả người lao động (Mã số 315)
Số dư Có TK 334 “Phải trả cơng nhân viên” trên Sổ chi tiết = 0 ð Mã số 315 = 0
6. Chi phí phải trả (Mã số 316)
Số dư Có TK 335 “Chi phí trích trước” trên Sổ chi tiết = 0 ð Mã số 316 = 0
7. Phải trả nội bộ khác (Mã số 317)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 2. Thực tế cơng tác kế tốn tại cơng ty
8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng (Mã số 318)
ð Mã số 318 = 0
9. Các khoản phải trả, phải nộp khác (Mã số 319)
ð Mã số 319 = 0
10. Dự phòng phải trả ngắn hạn (Mã số 320)
Số dư Có TK 352 “Dự phịng phải trả ngắn hạn” trên Sổ chi tiết = 0 ð Mã số 320 = 0
II. Nợ dài hạn (Mã số 330)
Mã số 330 = Mã số 331 + Mã số 332 + Mã số 333 + … + Mã số 337 = 0
Trong đó các chỉ tiêu 331, 332, 333, 334, 335, 336, 337 được tính như sau:
1. Phải trả dài hạn người bán (Mã số 331)
ð Mã số 331 = 0
2. Phải trả dài hạn nội bộ (Mã số 332)
Số dư Có TK 336 “Phải trả nội bộ - Dài hạn” trên Sổ chi tiết = 0 ð Mã số 332 = 0
3. Phải trả dài hạn khác (Mã số 333)
ð Mã số 333 = 0
4. Vay và nợ dài hạn (Mã số 334)
ð Mã số 334 = 0
5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Mã số 335)
Số dư Có TK 347 “Thuế thu nhập DN hoãn lại phải trả” trên Sổ Cái = 0 ð Mã số 335 = 0
6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm (Mã số 336)
Số dư Có TK 351 “Quỹ dự phịng về trợ cấp mất việc làm” trên Sổ Cái = 0 ð Mã số 336 = 0
7. Dự phòng phải trả dài hạn (Mã số 337)
Số dư Có TK 352 “Dự phịng phải trả dài hạn” trên Sổ Cái = 0 ð Mã số 337 = 0
B. VỐN CHỦ SỞ HỮU (Mã số 400)
Mã số 400 = Mã số 410 + Mã số 430 = 2.754.372.476
Trong đó các chỉ tiêu 410, 430 được tính như sau: I. Vốn chủ sở hữu (Mã số 410)
Mã số 410 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + … + Mã số 421 = 2.704.372.476
Trong đó các chỉ tiêu 411, 412, 413, 414, 415, 416, 417, 418, 419, 420 và 421 được tính như sau:
1. Vốn dầu tư của chủ sở hữu (Mã số 411)
Số dư Có TK 4111 “Nguồn vốn kinh doanh” trên Sổ chi tiết = 2.250.000.000 ð Mã số 411 = 2.250.000.000
2. Thặng dư vốn cổ phần (Mã số 412)
ð Mã số 412 = 0
3. Vốn khác của chủ sở hữu (Mã số 413)
Số dư Có TK 4118 “Vốn khác” trên Sổ chi tiết = 0 ð Mã số 413 = 0
4. Cổ phiếu quỹ (Mã số 414)
Số dư Nợ TK 419 “Cổ phiếu quỹ” trên Sổ Cái = 0 ð Mã số 414 = 0
5. Chênh lệch đánh giá lại Tài sản (Mã số 415)
Số dư Có TK 412 “Chênh lệch đánh giá lại Tài sản” trên Sổ Cái = 0 ð Mã số 415 = 0
6. Chênh lệch tỷ giá hối đối (Mã số 416)
Số dư Có TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” trên Sổ Cái = 0 ð Mã số 416 =0
7. Quỹ đầu tư phát triển (Mã số 417)
Số dư Có TK 414 “Quỹ đầu tư phát triển” trên Sổ Cái = 0 ð Mã số 417 = 0
8. Quỹ dự phòng tài chính (Mã số 418)
Số dư Có TK 415 “Quỹ dự phịng tài chính” trên Sổ Cái = 0 ð Mã số 418 = 0
9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu (Mã số 419)
Số dư Có TK 418 “Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu” ttreen Sổ Cái = 0 ð Mã số 419 = 0
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 2. Thực tế cơng tác kế tốn tại cơng ty ð Mã số 420 = 504.372.476
11. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản (Mã số 421)
ðMã số 421 = 0
II. Nguồn kinh phí và quỹ khác (Mã số 430)
Mã số 430 = Mã số 431 + Mã số 432 + Mã số 433 = 0
Trong đó các chỉ tiêu 431, 432 và 433 được tính như sau:
1. Quỹ khen thưởng phúc lợi (Mã số 431)
Số dư Có TK 431 “ Qũy khen thưởng phúc lợi” trên Sổ Cái = 0 ð Mã số 431 = 0 2. Nguồn kinh phí (Mã số 432) ð Mã số 432 = 0 3. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ (Mã số 433) ð Mã số 433 = 0 TỔNG NGUỒN VỐN (Mã số 440) Mã số 440 = Mã số 300 + Mã số 400 = 7.948.095.445
2.17.3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
2.17.3.1. Quy trình lập BC kết quả hoạt động kinh doanh:
2.17.3.2. Minh họa PP lập BCKQKD tại Công ty TNHH Bắc Sông Chu: (Xem phụ lục 02)
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01)
Số phát sinh Có TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” trên Sổ Cái = 16.280.864.458 SDCK TK 133 trên Sổ Cái Mã chi tiết của BCKQKD Mã tổng hợp của BCKQKD BCKQKD kỳ này BCKQKD kỳ trước Số PS trong kỳ từ loại 5 đến loại 9 trên Sổ Cái
ð Mã số 01 = 16.280.864.458 2. Các khoản giảm trừ (Mã số 02)
ð Mã số 02 = 0
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 10)
Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 02 = 16.280.864.458 – 0 = 16.280.864.458
4. Giá vốn hàng bán (Mã số 11)
Số phát sinh Có TK 632 “Giá vốn hàng bán” trên Sổ Cái = 15.040.335.934