II. Về công tác tổ chức kế toán đã nắm bắt đợc những thay đổi của bộ tà
3. Phân tích tình hình rủi ro về tài chính của doanh nghiệp
Mỗi đơn vị kinh doanh khi hoạt động bao giờ cũng nên tính đến khả năng rủi ro tài chính của đơn vị mình. Rủi ro trong quá trình sản xuất kinh doanh bao gồm rủi ro kinh doanh và rủi ro tài chính. Trong giai đoạn hiện nay doanh nghiệp có quyền chủ động về sản xuất kinh doanh do đó nếu gặp rủi ro thì doanh nghiệp phải tự gánh chịu. Các chỉ tiêu đánh giá gồm.
3.1. Hệ số nợ trên tài sản.
Hệ số nợ/TS = x 100%
Chỉ tiêu này phản ánh trong tổng số TS hiện có của doanh nghiệp có bao nhiều phần do vay nợ.
Hệ số nợ/TS đầu năm = x 100% = 91% Hệ số nợ/TS cuối kỳ = x 100% = 89%
Ta thấy hệ số nợ/TS cuối kỳ giảm 2% so với đầu kỳ điều này chứng tỏ rủi ro về tài chính của doanh nghiệp đang giảm dần, nợ đã đợc trả bớt.
3.2. Hệ số nợ ngắn hạn
= =
= = 0,99% = = 0,97%
Hệ số nợ ngắn hạn cuối kỳ so với đầu năm giảm 0,02 lần (0,2%) đây là biểu hiện tốt và rủi ro tài chính cũng giảm đi. Có đợc thành tích này là do cơng ty đã làm tốt cơng tác thu hồi công nợ và tiêu thụ hàng tồn kho.
xuất khẩu Phơng Mai
* Khái niệm: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Tác dụng của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Số liệu trên báo cáo cung cấp những thông tin tổng hợp về phơng thức kinh doanh về việc sử dụng các tiềm năng vốn, lao động, kỹ thuật, kinh nghiệm quản lý của doanh nghiệp và nó chỉ ra kết quả hoạt động kinh doanh đem lại lợi nhuận hay gây ra tình trạng lỗ vốn.
- Cung cấp các số liệu về hoạt động kinh doanh mà doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ. Đó là sự quan tâm của các nhà quản lý.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh đợc xem nh một bản hoạt động hớng dẫn để dự tính xem doanh nghiệp sẽ hoạt động ra sao trong tơng lai.
Nội dung báo cáo của hoạt động kinh doanh.
Có thể thay đổi theo từng thời kỳ, tuỳ theo yêu cầu của quản lý nhng phải phản ánh đợc 4 nội dung cơ bản sau:
- Doanh thu thuần = Tổng doanh thu -
- Giá vốn hàng bán phản ánh tồn bộ chi phí cần thiết để mua tồn bộ số hàng bán hoặc để sản xuất số hàng bán đó.
- Chi phí hoạt động kinh doanh bao gồm tồn bộ các khoản 1 chi phí liên quan đến khâu lu thông hàng bán và khâu quản lý doanh nghiệp.
- Lãi (lỗ) phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ kinh doanh đợc xác định:
Lãi (lỗ) = Doanh thu thuần - Chi phí bán hàng - Chi phí hoạt động kinh doanh.
Cơng ty may xuất khẩu Phơng Mai
Kết quả hoạt động kinh doanh 2002
Phần I: Lãi, lỗ
ĐVT: đồng
Chỉ tiêu Mã số Kỳ này Kỳ trớc
1 2 3 4
Tổng doanh thu 01 79.506.000.000 79.590.000.000
Trong đó: Doanh thu hàng xuất khẩu 02 Các khoản giảm trừ (05+06+07) 03
+ Giảm giá hàng bán 05
+ Hàng bán bị trả lại 06
+ Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu
07
1. Doanh thu thuần 10 79.506.000.000 79.590.000.000
2. Giá vốn hàng bán 11 68.629.000.000 70.981.000.000
3. Lãi gộp (10-11) 20 10.877.000.000 8.609.000.000
4. Chi phí bán hàng 21 650.600.000 828.910.000
5. Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 4.800.000.000 3.381.000.000 6. Lợi nhuận thuần từ HĐKD (20-21-22) 30 5.426.400.000 4.399.090.000 7. Thu nhập hoạt động tài chính 31 50.000.000 430.000.000 8. Chi phí hoạt động tài chính 32 4.059.000.000 3.500.000.000 9. Lợi nhuận từ HĐTC (31-32) 40 (4.009.000.000) (3.070.000.000) 10. Các khoản thu nhập bất thờng 41 897.290.000 340.510.000
11. Chi phí bất thờng 42 543.910.000 35.000.000
12. Lợi nhuận bất thờng 50 353.380.000 305.510.000
13. Tổng lợi nhuận trớc thuế (30+40+50)
60 1.770.780.000 1.634.600.000 14. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 70 520.900.000 375.510.000 15. Lợi nhuận sau thuế (60-70) 80 1.249.880.000 1.259.090.000
Ta tiến hành phân tích bảng kết quả - hoạt động kinh doanh của Công ty may xuất khẩu Phơng Mai qua một số chỉ tiêu sau:
* Doanh thu thuần:
∆Dt = 79.506.000.000 - 79.590.000.000 = -84.000.000 % Dt = x 100% = x 100% = -0,10%
Doanh thu kỳ này so với kỳ trớc giảm 84.000.000đ, tỷ lệ giảm 0,10%. Đây là biểu hiện không tốt, doanh nghiệp đang đi xuống.
* Lợi nhuận sau thuế
∆LnS = 1.249.880.000 - 1.259.090.000 = -9.210.000 %LnS = x 100% = x 100% = 0,73%
Lợi nhuận sau thuế kỳ này giảm so với kỳ trớc là 9.210.000 và tỷ lệ giảm là 0,73%. Đây là biểu hiện tiêu cực của công ty.
* Tỷ lệ GVHB/DTT
Kỳ trớc: = x 100% = 89,18% Kỳ này: = x 100% = 86,31%
Tỷ lệ GVHB/DTT kỳ này so với kỳ trớc giảm 2,87%. Đây là biểu hiện tốt đã làm tăng lợi nhuận trong kỳ của công ty.
* Tỷ lệ CFBH/DTT
Kỳ trớc: = x 100% = 1,04% Kỳ này: = x 100% = 0,81% ∆ = 0,81 - 1,04 = -0,23%
Tỷ lệ CFBH/DTT kỳ này so với kỳ trớc giảm 0,23%. Đây là biểu hiện tốt lợi nhuận của công ty đã tăng.
* Tỷ lệ CFQLDN/DTT
Kỳ trớc: = x 100% = 4,24% Kỳ này: = x 100% = 6,03% ∆ = 6,03% - 4,24% = 1,79%
Tỷ lệ CF QLDN/DTT kỳ này tăng 1,79% so với kỳ trớc. Đây là biểu hiện không tốt đã làm giảm lợi nhuận của cơng ty.
Để biết rõ tình hình tài chính của cơng ty ta phân tích thêm một số chỉ tiêu. * Tỷ suất doanh lợi, doanh thu
Kỳ trớc: = x 100% = 1,58% Kỳ này: = x 100% = 1,57% ∆ = 1,57 - 1,58 = -0,01%
Tỷ suất doanh thu kỳ này giảm so với kỳ trớc là 0,01%. Đây là biểu hiện không tốt của cơng ty.
5. Phân tích tình hình đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh
Phân tích tình hình đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh là quá trình phân tích mối quan hệ giữa các chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán nhằm đánh giá khái quát việc đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh và xu hớng biến động của chúng.
* TH1: NVCSH có đủ để trang trải cho các TS cần thiết phục vụ cho q trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp khơng cần phải đi vay hoặc không cần phải đi chiếm dụng vốn bên ngồi. Ta có cân đối tổng qt 1.
(B) Nguồn vốn = (AI + II + III + IV + V (2,3) + B1 + II + III) Tài sản * Đầu năm
VT = NVCSH = 14.252.787.343
= 142.584.518.061 Xét 2 vế ta có bất đẳng thức: VT < VP ∆ = VT - VP = 14.252.787.343 - 143.584.518.061 = -129.331.730.718 * Cuối kỳ VT = NVCSH = 15.455.215.414 VP = 5.928.795.381 + 55.210.267.871 + 37.395.907.627 + 441.005.245 + 1.565.543.962 + 18.316.397.465 + 10.000.000 + 1.351.665.028 = 120.219.582.579 Xét 2 vế ta thấy: VT < VP ∆ = VT - VP = 15.455.215.414 - 120.219.582.579 = -104.764.367.165
Qua 2 bất đẳng thức ta thấy trong năm công ty ở tình trạng thiếu NVCSH để trang trải tài sản. Để quá trình sản xuất kinh doanh đợc bình thờng phải huy động thêm NVCSH từ các khoản vay hoặc đi chiếm dụng bên ngoài dới dạng gia hạn thanh toán các khoản phải trả. Việc đi vay hoặc đi chiếm dụng vốn trong thời hạn thanh toán đều là hợp lý và là nguồn vốn hợp pháp.
* TH2: Trong q trình sản xuất kinh doanh khi NVCSH khơng đủ đáp ứng nhu cầu thì doanh nghiệp có thể đi vay để bổ sung vốn kinh doanh. Các khoản vay ngắn hạn dài hạn cha đến hạn trả dùng cho mục đích kinh doanh đều đợc coi là nguồn vốn hợp lý. Ta có cân đối TQ (2).
(A1, II + BI,II) Nguồn vốn = (AI, II, IV, V(2,3) + BI,II,III) Tài sản Đầu năm VT = 47.009.961.703 + 10.921.983.777 + 13.616.353.732 + 636.433.611 = 72.184.732.823 VP = 143.584.518.061 Ta thấy VT < VP ⇒∆ = VT - VP = 72.184.732.823 - 143.584.518.061 = - 71.399.785.238 Cuối năm VT = 48.408.579.123 + 10.943.885.433 + 14.971.650.209 + 483.565.205 = 74.807.679.970 VP = 120.219.582.579 Ta thấy VT < VP ⇒∆ = VT - VP = 74.807.679.970 - 120.219.582.579 = 45.411.902.609 Tởng Thị Diệp Anh 50
ty phải bổ sung N vốn = cách đi vay ngắn hạn và nợ dài hạn. Đầu năm đã đi vay nhng N vốn vẫn không đủ nên công ty phải đi chiếm dụng vốn của các đối tợng khác (phải trả cho ngời bán, các khoản phải trả, phải nộp khác).
6. Phân tích khả năng thanh tốn.
Khả năng thanh tốn của doanh nghiệp phản ánh công tác quản lý TC. Nếu quản lý hoạt động TC tốt sẽ ít cơng nợ. Nếu cơng tác quản lý kém dẫn đến tình trạng cơng nợ lớn.
6.1. Hệ số khả năng thanh toán tổng quát.
Hệ số thanh toán nhanh thể hiện về TM và các loại TS có thể chuyển về ngay thành tiền đề thanh toán nợ ngắn hạn.
= = x 100% = + = = x 100% = 61,08% + = = x 100% = 53,22% ∆ = 53,22% - 61,08% = -7,86%
Hệ số KNTT cuối năm thấp hơn so với đầu năm là 107,8% có xu hớng giảm dần vào cuối năm.
6.2. Hệ số thanh toán hiện hành: thể hiện khả năng mức độ đảm bảocủa TSLĐ đối với nợ ngắn hạn. của TSLĐ đối với nợ ngắn hạn.
= x 100% = = x 100% = 104% = x 100% = 105% ∆ = 105% - 104% = 1%
KNTT hiện hành của công ty tơng đối cao và tăng dần về cuối năm.
6.3. Hệ số thanh toán tức thời =
= x 100% = 60% = x 100% = 51%.
∆ = 51% - 60% = - 9% khả năng thanh tốn của cơng ty giảm dần vào cuối năm ⇒ Công ty cần cố gắn khắc phục nhợc điểm này.
7. Phân tích hiệu quả sử dụng vốn lu động.
7.1.1. Hiệu suất sử dụng vốn lu động (mức doanh thu tính cho một đồngvốn lu động bình qn). vốn lu động bình quân).
Chỉ tiêu này phản ánh cứ 1 đồng vốn lu động tham đã tham gia vào úa trình sản xuất đã tạo ra đợc mấy đồng doanh thu tiêu thụ sản phẩm.
Hiệu suất Sử dụng vốn lu động = Vốn LĐBQ kỳ này = = = 136.216.957.408 (Hiệu suất) HSSD vốn LĐ kỳ này = = 0,58 Vốn LĐBQ kỳ trớc = = = 130971942309 = = 0,60 ∆ Hiệu suất = 0,58 - 0,60 = - 0,2<
Đây là biểu hiện khơng tốt. Cơng ty cần có biện pháp khắc phục trong năm tới.
7.1.2. Hiệu suất sinh lời (hiệu quả sử dụng vốn lu động)
Chỉ tiêu này phản ánh: Cứ một đồng vốn lu động thì tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận
=
Hiệu suất sinh lời kỳ này = x 100% = 0,91% = x 100% = 0,965.
∆ = 0,91 - 0,96 = - 0,05%.
Nh vậy hiệu quả sử dụng vốn lu động kỳ này đã giảm so với kỳ trớc là 0,05 lần hiệu quả sử dụng vốn của công ty cha cao, cơng ty cần cắt giảm các chi phí khơng cần thiết.
7.2. Hiệu suất tình hình luân chuyển vốn lu động
7.2.1. Số lần luân chuyển vốn lao động
L1 = = = 136.216.957.048 000 . 000 . 506 . 79 = 0,58 vòng. L0 = = = 130.971.942.309 000 . 000 . 590 . 79 = 0,60 vòng Tởng Thị Diệp Anh 52
kỳ chậm hơn kỳ trớc, là biểu hiện không tốt.
72.2 Độ dài vòng luân chuyển.
K1 = = 58 , 0 360 = 620 ngày. K0 = = 60 , 0 360 = 600 ngày.
∆K = K1 -K0 = 620 - 600 = 20 ngày. Độ dài của một vòng luân chuyển kỳ này dài hơn kỳ trớc chứng tỏ tốc độ luân chuyển của vốn lu động chậm hơn kỳ trớc. 7.2.3.Mức đảm nhiệm của vốn lu động (Hq) Hq1 = = 000 . 000 . 506 . 79 048 . 957 . 216 . 136 = 1,71 lần. Hq0 = = 000 . 000 . 590 . 79 309 . 942 . 971 . 130 = 1,64 lần.
∆Hq = Hq1 - Hq0 = 1,71 - 1,64= 0,07 lần. Nh vậy hiệu quả sử dụng vốn của công ty đã giảm dần.
ν = M x Hq
1
ν = M1 x Hq1 = 79.506.000.000 x 1,71 = 135955.260.000
1
ν = M0 x Hq0 = 79.590.000.000 x 1,64 = 130.527.600.000
Xác định số tăng giảm của vốn lu động bình quân tiền tệ với kế hoạch . ∆v = ν1 - ν0 = 135.955.260.000-130.527.600.000 = 5.427.660.000 Xác định mức độ ảnh hởng của từng nhân tố.
do doanh thu thuần trong kỳ thay đổi. ∆M= (M1 - M0) x Hq0
∆M = (79.506.000.000 - 79.590.000.000) x 1,64 = -137.760.000 - Do mức đảm nhiệm của 1 đồng vốn trong kỳ thay đổi.
∆Hq = (Hq1 - Hq0) x M1.
∆Hq = (1,71 - 1,64) x 79.506.000.000 = 5.565.420.000 ⇒ Tổng hợp mức độ ảnh hởng của các nhân tố .
∆ν = ∆M + ∆Hq
∆ν = - 137.760.000 + 5.565.420.000 = 5.427.660.000
Nhận xét : trong kỳ , vốn lao động sử dụng trung bình thực tế so với kế hoạch tăng 5.427.600.000 đ. Đây là biểu hiện không tôt là mặt tiêu cực của công ty trong việc xây dựng vốn lu động sở dĩ vơn lu động bình qn tăng do các nguyên nhân sau.
- Do DTT trong kỳ thay đổi: nhân tố này làm cho VLĐ bình quân giảm 137.760.000đ. Đây là biểu hiện tốt, cần phát huy.
- Do mức đảm nhiệm của 1 đồng vốn trong kỳ thay đổi làm cho VLĐ bình quân tăng 5.565.420.000đ. Đây là ngun nhân chính gây ra VLĐ bình qn tăng. Cơng ty cần có biện pháp khắc phục nhanh chóng.
Kết luận
Qua những năm học ở trờng có đợc những kiến thức cơ bản về cơ sở lý luận và với q tình thực tập tại cơng ty may xuất khẩu Phơng Mai đợc sự giúp đỡ của cô giáo chủ nhiệm, sự giúp đỡ tận tình của các cán bộ phong kế tốn cơng ty em đã hồn thành chuyên đề tốt nghiệp. "Tổ chức cơng tác kế
tốn nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty may Phơng Mai" trong
q trình thực tập tại cơng ty cụ thể là ở phịng kế tốn em đã thu đợc những kiến thức thực tế rất quan trọng. Em thấy rằng để tổ chức cơng tác vật liệu - cơng cụ dụng cụ thì phải tổ chức một cách khoa học chính xác khâu hạch tốn vật liệu. Nó rất cần thiết và là tiền đề cho sự phát triển tiếp theo của quá trình sản xuất.
Do trình độ có hạn, kinh nghiệm về thực tế cha có nhiều, nên trong q trình làm chun đề này em khơng tránh khỏi những sai sót khuyết điểm. Em rất mong đợc sự giúp đỡ của các thầy cô, các anh chị, các bạn để chuyên đề của em sẽ hoàn thành tốt hơn.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự nhiệt tình giúp đỡ của các thầy cơ, các cán bộ tại công ty may xuất khẩu Phơng Mai đã giúp em trong thời gian vừa qua.
Hà Nội, tháng 8 năm 2003 Sinh viên
Mục lục
Lời mở đầu........................................................................................................1
Phần I. Đặc điểm tình hình chung tại đơn vị thực tập.................................3
1. Quá trình hình thành và phát triển của đơn vị thực tập.........................3
2. Đặc điểm tổ chức và sản xuất................................................................5
3. Đặc điểm tổ chức quản lý của đơn vị....................................................6
4. Công tác tổ chức kế tốn của đơn vị thực tập........................................7
4.1. hình thức tổ chức cơng tác kế toán...............................................7
4.2. Cơ cấu tổ chức cơng tác kế tốn....................................................8
4.3. Hình thức kế tốn ...........................................................................9
Phần II. Báo cáo thực tập tốt nghiệp mơn kế tốn doanh nghiệp.............12
Chơng I: Tình hình thực tế cơng tác kế NVL, CCDC của Công ty Phơng Mai..................................................................................................................12
I. Đặc điểm quản lý, phân loại, đánh giá NVL, CCDC....................................12
1. Đặc điểm NVL, CCDC........................................................................12
2. Công tác bảo quản vật t........................................................................12
3. Phân loại VL - CCDC...........................................................................13
4. Phơng pháp đánh giá vật liệu - CCDC.................................................13
4.1. Đánh giá NVL - CCDC nhập kho................................................13
4.2. Đánh giá NVL xuất kho................................................................18
II. Cơng tác kế tốn VL, CCDC.........................................................................21
1. Kế toán chi tiết NVL, CCDC...............................................................21
2. Phơng pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu công cụ dụng cụ .........27
2.1. TK sử dụng. ..................................................................................27
2.2. Phơng pháp hạch toán. ................................................................27
chơng ii. nhận xét, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ của đơn vị thực tập.............................................36
I. Nhận xét chung về đơn vị thực tập cơng tác kế tốn NVL, CCDC của đơn vị thực tập. .............................................................................................................36
II. Về công tác tổ chức kế toán đã nắm bắt đợc những thay đổi của bộ tài