Ngân hàng công thương Lê Chân HP Mã GDV:
Mã KH: CB123
GIẤY BÁO NỢ
Số : 20
Ngày 26 tháng 11 năm 2013
Kính gửi: Cơng ty CP thương mại vận tải Hưng Tấn Đạt
Hôm nay , chúng tôi xin báo đã ghi Nợ tài khoản của quý khách với nội dung sau : Số tài khoản ghi
nợ : 102010000207872
Số tiền bằng số : 81.972.000
Số tiền bằng chữ : Tám mươi mốt triệu chín trăm bảy mươi hai nghìn đồng chẵn Nội dung : Thanh tốn tiền hàng
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SỐT
Biểu số 2.21 Sổ nhật ký chung
Đơn vị: Công ty CPTM và VT Hưng Tấn Đạt Mẫu số S03a-DN
Địa chỉ: Số 49/266 Trần Nguyên Hãn , HP QĐ số:15/2006/QĐBTC Ngày 20 thán 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích tháng 11 năm 2013) ĐVT: đồng NTGS Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số phát sinh SH NT Nợ Có Số trang trước chuyển sang ………….. …………. ……………. 23/11 GBC số 12 23/11 Thu tiền hàng (HĐ 0001392) 511 3331 112 220.550.000 200.500.000 20.050.000 26/11 GBN số 20 26/11 TT tiền vật tư (HĐ 0000030) 152 133 112 74.520.000 7.452.000 81.972.000 27/11 PC 0057 27/11 Nộp tiền vào TK ngân hàng 112 111 120.000.000 120.000.000 ……. …… ……. …… Cộng số phát sinh 650.750.000 650.750.000 Ngày 30 tháng 11 năm 2013 (Trích sổ Nhật ký chung năm2013) Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu)
Biểu số 2.21: sổ tiền gửi ngân hàng Đơn vị: công ty CP TM-VT HƯng Tấn Đạt
Địa chỉ: 49/266 Trần Nguyên Hãn, HP
Mẫu số S08-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Nơi mở tài khoản: Ngân hàng Công Thương. Số hiệu tài khoản: 112
(Trích tháng 11 năm 2013) ĐVT: đồng NT Chứng từ Số tiền ghi Diễn giải TKĐƯ sổ SH NT Thu Chi Tồn Số dư đầu kỳ 475.620.000
23/11 GBC số 12 23/11 Công ty CP viễn thông FPT 511 200.500.000 676.120.000
trả tiền hàng 3331 20.050.000 696.170.000
26/11 GBN 26/11 TT tiền vật liệu 152 74.520.000 601.600.000
Số 20 133 7.452.000 594.148.000
27/11 PC 0057 27/11 Nộp tiền vào tài khoản NH 111 120.000.000 714.148.000
………………………….. ………. ………… …………
Cộng phát sinh 720.567.000 920.980.000
Số dư cuối kỳ 275.207.000
Sổ này có 50 trang , đánh số trang từ 1 đến 53
Ngày mở sổ ….
Ngày 30 tháng 11 năm 2013 (Trích sổ Nhật ký chung năm2013) Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu)
Đơn vị: Cụng ty CP TM-VT Hưng Tấn ĐạtĐịa Chỉ : 49/266 Trần nguyên Hãn , Hải Địa Chỉ : 49/266 Trần nguyên Hãn , Hải Địa Chỉ : 49/266 Trần nguyên Hãn , Hải Địa Chỉ : 49/266 Trần nguyên Hãn , Hải Địa Chỉ : 49/266 Trần nguyên Hãn , Hải Phòng
MÉu sè: S03a3 DN
Ban hành theo QĐ sè 15/2006/Q§BTC Ng y 20/03/2006 cđa BT- BTCà
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 112
(Trích tháng 11 năm 2013)
ĐVT: đồng
Chứng từ Số tiền
Diễn giải TKĐƯ
NT SH Nợ Có
Số dư đầu kỳ 875.431.000
………………………. ……….. ………. ………
23/11 GBC Công ty CP viễn thông FPT trả 511 200.500.000
tiền hàng 3331 20.050.000
26/11 GBN TT tiền vật liệu 152 74.520.000
133 7.452.000
27/11
PC
0057 Nộp tiền vào tài khoản NH 111 120.000.000
……………………. ………. …………. …………
Cộng phát sinh 1.454.567.000 1.234.488000
Dư cuối kỳ 567.318.000
- Sổ này có 50 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 50.
- Ngày mở sổ: 01/01/2012 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toántrưởng Giám đốc
2.4 Đánh giá chung về thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty
2.4.1 Khái quát
Từ khi được thành lập lại đến nay, Công ty CP TM-VT Hưng Tấn Đạt luôn phải đối đầu với hàng loạt khó khăn, đặc biệt là sự cạnh tranh gay gắt của đơn vị, tổ chức kinh tế khác, nhưng Cơng ty đã có những cố gắng đáng ghi nhận trong việc tổ chức bộ máy quản lý nhằm đáp ứng được nhu cầu của thị trường.
Là một DN hạch toán kinh tế độc lập với quy mô kinh doanh vừa công ty đã phải tìm cho mình một bộ máy quản lý, một phương thức kinh doanh sao cho có hiệu quả nhất. Song, bên cạnh những yếu tố trên, tình thần đồn kết cũng đóng vai trị quan trọng trên bước đường tự khẳng định mình. Ban lãnh đạo cơng ty ln quan tâm và động viên cán bộ trong công ty rèn luyện về đạo đức, tinh thần cũng như kỹ năng nghiệp vụ, khuyến khích họ đồn kết phấn đấu đi lên. Cơng tác quản lý và hạch tốn kinh doanh nói chung và cơng tác kế tốn nói riêng đã khơng ngừng được củng cố và hồn thiện, thực sự trở thành cơng cụ đắc lực phục vụ cho quá trình quản lý sản xuất kinh doanh của công ty.
*Ưu điểm
- Bộ máy quản lý của cơng ty theo mơ hình trực tuyến chức năng . Cơ cấu này nhằm đảm bảo việc xử lý nhanh, linh hoạt và có hiệu quả các vấn đề quản lý phát sinh trong quá trình điều hành.
- Phịng kế tốn với đội ngũ nhân viên trử, nhiệt tình , ham học hỏi. Hiện nay với yêu cầu nâng cao của cơng tác kế tốn , phịng kế tốn đã thường xuyên chú trọng đến công tác đào tạo , bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ kế toán , tất các các cán bộ kế tốn đều có trình độ đại học , ln phấn đấu đạt hiệu quả cao trong cơng tác kế tốn góp phần đem lại hiệu quả kinh tế cao trong công tác kế tốn góp phần đem lại hiệu quả kinh tế cao trong công ty.
- Về mơ hình kế tốn: cơng ty áp dụng mơ hình kế tốn tập trung . Mọi chứng từ sổ sách đều tập trung về phịng kế tốn chịu sự kiểm tra trực tiếp từ kế tốn trưởng . Vì vậy, số liệu được luân chuyển qua các chứng từ, sổ sách một cách chính xác , rõ ràng , đúng trình tự .
- Về hình thức sổ kế tốn : Cơng ty áp dụng hình thức Sổ Nhật ký chung. Đây là hình thức sổ áp dụng khá phổ biến hiện nay . Hình thức Sổ Nhật ký chung có các ưu điểm : hạn chế được số lượng sổ sách cồng kềnh, giảm bớt được khối lượng ghi chép , dễ hiểu, dễ làm, phù hợp nhất với việc áp dụng kế tốn trên máy tính.
- Hệ thống chứng từ , tài khoản kế tốn sử dụng : nhìn chung phù hợp với chế độ kế toán hiện hành, phù hợp với đặc điểm của công ty, đã phần nào áp dụng được yêu cầu quản lý.
+ Chứng từ kế tốn của cơng ty được lập rõ ràng , đầy đủ , kịp thời và chính xác theo nội dung quy định trên mẫu.
+ Chứng từ kế tốn của cơng ty được lập theo đúng nội dung của nghiệp vụ kinh tế , tài chính phát sinh , đúng số liên theo quy định , được lập sạch sẽ , khơng tẩy xóa, sửa chữa , chữ viết liên tục , có đủ chữ ký, dấu theo quy định .
+ Tất các chứng từ kế tốn của cơng ty được sắp xếp rất khoa học, gọn gàng, theo đúng nội dung kinh tế , theo đúng trình tự thời gian và đảm bảo theo quy định của Nhà nước. Nhờ đó, việc tìm chứng từ ln được nhanh chóng chính xác , giúp cho các cơ quan thuế, cơ quan kiểm toán cũng như các cơ quan quản lý kiểm tra, kiểm sốt được nhanh chóng, thuận tiện , dẽ dàng , tiết kiệm thời gian.
- Trong công tác theo dõi vốn bằng tiền kế tốn ln cập nhật phản ánh đầy đủ tình hình biến động tăng giảm vốn bằng tiền lên hệ thống sổ sách của công ty :
+ Về kế toán tiền mặt tại quỹ : công ty thực hiện theo chế độ hiện hành về nguyên tắc quản lý tiền mặt . Mọi khoản thu, chi , bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ thực hiện . Tât cả các khoản thu, chi đều có chứng từ hợp lệ và chữ ký của kế toán trưởng , thủ trưởng đơn vị. Thủ quỹ và kế toán tiền mặt độc lập với nhau , chỉ thực hiện đối chiếu kết quả.
+ Về kế toán tiền gửi ngân hàng: Kế tốn liên hệ chặt chẽ và có mối liên hệ tốt với ngân hàng . Tập hợp theo dõi đầy đủ các chứng từ và đối chiếu với ngân hàng . + Kế toán vốn bằng tiền được theo dõi , kiểm tra , giám sát chặt chẽ của kế toán trưởng.
*Hạn chế , tồn tại
Bên cạnh những ưu điểm trên, cơng tác kế tốn nói chung và kế tốn vốn bằng tiền nói riêng tại cơng ty vẫn còn những tồn tại nhất định của một DN mới đi vào hoạt động.
- Về bộ máy kế toán :
+ Hiện nay trên thực tế, bộ máy kế tốn tại cơng ty chỉ có ít người , số lượng các nghiệp vụ ngày càng nhiều , một kế toán phải đảm nhiệm nhiều phần hành làm khối lượng công việc càng nặng nề.
+ Công ty chưa sử dụng một số chứng từ liên quan đến vốn bằng tiền như sổ nhật ký đặc biệt: Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền dễ dàng hơn trong việc đối chiếu , so sánh. + Công ty không mở Sổ tiền gửi Ngân hàng cho tất cả Ngân hàng mà công ty mở tài khoản , chỉ mở Sổ tiền gửi ngân hàng tại ngân hàng mà công ty hay tiến hành giao dịch thường xuyên.
+ Không mở Sổ tổng hợp tiền gửi Ngân hàng vì thế rất khó khăn trong việc so sánh, đối chiếu các khoản tiền phát sinh với các sổ sách liên quan như Sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 112.
+ Bảng kê tiền mặt tại quỹ được lập không thường xuyên và không đúng với mẫu và nguyên tắc khi lập bảng kê.
+ Vốn bằng tiền bằng ngoại tệ, vàng bạc kim q, đá q gần như là khơng có cũng là một hạn chế. Tiền mặt VNĐ là tiền có khả năng thanh khoản cao, dễ dàng chi tiêu tuy nhiên đối với một cơng ty lớn nên tích trữ một lượng ngoại tệ, vàng bạc, kim khí đá quý nhất định một mặt có thể làm tăng giá trị theo thời gian, một mặt làm tăng khả năng thanh toán các khoản nợ với nhà cung cấp, tổ chức tín dụng và bù đắp các khoản nợ phải thu khó địi
- Về hình thức thanh tốn :
Cơng ty áp dụng hai phương thức thanh tốn : tiền mặt và chuyển khoản . Việc thanh tốn thơng qua hệ thống ngân hàng chưa được sử dụng một cách triệt để, có nhiều khoản tiền lớn được thực hiện tại quỹ như nhận tiền đặt cọc của khách hàng hay tạm ứng cho nhân viên CF làm hàng rất lớn . Vì thế, sẽ ảnh hưởng đến vấn đề an toàn tiền quỹ.
- Về quản lý quỹ tiền mặt :
+ Hàng tháng công ty chưa tiến hành việc kiểm kê quỹ dể xác định số tiền tồn quỹ thực tế và số chênh lệch so với sổ quỹ trên cơ sở đó có biện pháp tăng cường quản lý quỹ và làm căn cứ quy trách nhiệm vật chất , ghi sổ kế toán.
+ Số dư tiền mặt tại quỹ vào cuối kỳ lớn làm ảnh hưởng tới hiệu quả hoạt động kinh doanh của DN lớn. Vốn bằng tiền của doanh nghiệp lớn nên gửi tại các ngân hàng thay vì để tồn tại quỹ sẽ đẩm bảo an toàn và hiệu quả hơn.
- Về cơng tác hạch tốn ngoại tệ :
Cuối kỳ kinh doanh, DN không tiến hành đánh giá lại số dư ngoại tệ trên các TK Vốn bằng tiền theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm cuối năm tài chính. Như vậy là khơng đúng chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành ( Ban hành theo quyết định số 15/ 2006 QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính).
CHƯƠNG 3 :
MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI
VẬN TẢI HƯNG TẤN ĐẠT .
3.1 Định hướng phát triển của công ty trong thời gian tới
Định hướng phát triển cơng nằm trong chính sách hoạch định chiến lâu dài của
công ty nhằm không ngừng mở rộng quy mô của công ty về chiều rộng và chiều sâu.đó là:
- Cơng ty khơng ngừng cải thiện, xây dựng cơ cấu lao động nhằm nâng cao hiệu quả trong cơng việc, thúc đẩy q trình kinh doanh phát triển khơng ngừng bằng việc tuyển dụng thêm nguồn lao động mới, nhạy bén, năng động, có trách nhiệm với cơng việc, giàu kinh nghiệm, tiếp cận được với nguồn thông tin mới.
- Công ty đầu tư thêm trang thiết bị, máy móc hiện đại như máy in, máy photocopy,máy tính, ….. cho bộ phận kế toán nhằm làm giảm nhẹ gánh nặng cũng như áp lực cho bộ phận kế tốn, vì bộ phận kế tốn là 1 trong những bộ phận quan trọng nhất trong cơ cấu tổ chức bộ máy của cơng ty, như vậy có sự trợ giúp của máy móc thiết bị cơng việc khối lượng công việc được giảm thiểu đi rất nhiều, chứng từ, sổ sách kế toán, báo cáo tài chính được lưu trữ 1 cách bảo mật.
Nối mạng nội bộ và mang internet giúp việc trao đổi thông tin giữa các bộ phận, phịng ban trong cơng ty được dễ dàng hơn, tránh nhầm lẫn, sai sót. Hơn nữa ban lãnh đạo cịn có thề nắm bắt, kiểm sốt số liệu mới nhất từ đó đưa ra được kế hoạch, chiến lược định hướng đúng đắn cho công ty
- Mở rộng các đầu mối cung cấp nguyên vật liệu nhằm tìm kiếm nguồn nguyên vật liệu giá cả phải chăng,rẻ và đảm bảo chất lượng từ đó sẽ giảm được chi phí, hạ gía thành, nâng cao lợi nhuận.
3.2. Một số biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn bằng tiền tại công ty CP Thương mại và vận tải Hưng Tấn Đạt:
3.2.1. Hồn thiện về bộ máy kế tốn tại công ty :
Do khối lượng công việc ngày càng nhiều , nhân viên kế toán tổng hợp của cơng ty ngồi cơng việc kế tốn tổng hợp cịn phụ trách cơng việc quan hệ , giao dịch với các ngân hàng , làm nghiệp vụ ngân hàng , đi lại nhiều và thường xun. Do đó , cơng việc nhiều lúc bị dồn đọng, quá tải. Vì vậy, cơng ty nên tuyển mới , đào tạo thêm nhân
viên kế toán để hỗ trợ, giúp đỡ cho nhân viên kế toán tổng hợp , giúp cho cơng việc kế tốn được nhanh chóng, hiệu quả.
Công ty nên tăng cường thêm nhân viên vào bộ máy kế tốn , phân bổ cơng việc phù hợp để giảm bớt áp lực cơng việc cho nhân viên kế tốn. Phân rõ nội dung cụ thể cơng việc của từng người trong phịng kế tốn để khơng ai làm kiêm nhiệm vụ của người khác.
3.2.2. Hồn thiện về hình thức thanh tốn :
Việc thanh tốn thơng qua hệ thống ngân hàng nên sử dụng một cách triệt để bởi việc thanh tốn các khoản tiền lớn qua ngân hàng có các ưu điểm sau :
- Hiện nay hệ thống ngân hàng phát triển trên tồn quốc và quốc tế, khơng chỉ các ngân hàng nhà nước mà cịn có các ngân hàng tư nhân . Với công nghệ hiện đại tiên tiến , việc chuyển tiền giữa các ngân hàng rất nhanh chóng và thuận lợi.
- Thanh toán qua ngân hàng sẽ đảm bảo an toàn cho quỹ tiền mặt , an toàn cho đồng tiền trong quá trình vận chuyển , tránh xảy ra mất cắp, gian lận , sai sót trong q trình thanh tốn.
- Mặt khác lượng tiền gửi ngân hàng cịn đảm bảo khả năng sinh lời của tiền.
Ví dụ:
- Nghiệp vụ phát sinh ngày 10/12 , thu tiền đặt cọc trước của công ty TNHH Thành Long( Lần 2) 500.000.000đ.
- Nghiệp vụ phát sinh ngày 28/12, đặt cọc tiền hàng WMU 6424491 số tiền 300.000.000đ . Số tiền này quá khi giao dịch thanh tốn bằng tiền mặt mà cơng ty nên thanh toán qua TGNH sẽ đảm bảo hơn.
3.2.3. Hoàn thiện về quản lý quỹ tiền mặt:
Kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm, có thể là đột xuất khi có nhu cầu hoặc khi bàn giao quỹ.
Khi tiến hành kiểm kê phải lập Bảng kiểm kê quỹ, trong đó thủ quỹ và kế tốn