1, Đặc điểm, nguyờn tắc
1.1 Đặc điểm :
Vật liệu là 1 trong những yếu tố cơ bản của quỏ trỡnh sản xuất cấu thành nờn sản phẩm. Tuy nhiờn Chi nhỏnh cụng ty cổ phần Bạch Đằng 10 tại Hải Phũng là doanh nghiệp chuyờn sản xuất cỏc loại khoỏ xớch, thanh gạt... nờn vật liệu được sử dụng để sản xuất ra sản phẩm rất đa dạng nhiều chủng loại. Trong từng chủng loại cú rất nhiều nhúm, hạng, cấp bậc khỏc nhau về quy cỏch, phẩm cấp. Mỗi loại vật liệu đều cú vai trũ vị trớ cụng dụng trong cụng việc cấu thành nờn sản phẩm. Nguyờn vật liệu chớnh để sản xuất khoỏ xớch, thanh gạt... là sắt, thộp. Bờn cạnh đú cũn cú cỏc loại vật liệu khỏc khụng kộm phần quan trọng , quyết định chất lượng sản phẩm như : độ cứng,mẫu mó...
Chi phớ vật liệu nằm trong giỏ thành sản phẩm khỏ lớn chiếm khoảng 50% - 60% tổng chi phớ . Chớnh vỡ vậy việc hạch toỏn đỳng đắn, chớnh xỏc, kịp thời chi phớ vật liệu phỏt sinh là điều kiện rất quan trọng trong việc tớnh chớnh xỏc giỏ thành sản phẩm cũng như việc quản lý tốt tỡnh hỡnh thu mua, dự trữ, bảo quản và sử dụng nguyờn vật liệu tại chi nhỏnh.
1.2 Nguyờn tắc :
Để cung cấp đầy đủ, kịp thời, chớnh xỏc thụng tin cho cụng tỏc quản lý nguyờn vật liệu trong cỏc doanh nghiệp, kế toỏn phải thực hiện cỏc nguyờn tắc sau:
- Ghi chộp, phản ỏnh chớnh xỏc, trung thực, kịp thời số lượng, chất lượng và giỏ thành thực tế của nguyờn vật liệu nhập kho.
- Tập hợp và phản ỏnh đầy đủ, chớnh xỏc, kịp thời số lượng và giỏ trị nguyờn vật liệu xuất kho, kiểm tra tỡnh hỡnh chấp hành cỏc định mức tiờu hao nguyờn vật liệu.
- Phõn bổ hợp lý giỏ trị nguyờn vật liệu sử dụng vào cỏc đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất kinh doanh.
- Tớnh toỏn và phản ỏnh chớnh xỏc về số lượng và giỏ trị nguyờn vật liệu tồn kho, phỏt hiện kịp thời nguyờn vật liệu thiếu, thừa, ứ đọng, kộm phẩm chất để doanh nghiệp cú biện phỏp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại cú thể xảy ra.
- Giỏ trị hàng tồn kho được xỏc định theo phương phỏp nhập trước - xuất trước. Giỏ mua t.tế = Giỏ ghi trờn - Chiết khấu + Chi phớ + Thuế GTGT của vật tư hoỏ đơn mua hàng vận chuyển
2 . Chứng từ, tài khoản sử dụng :
2.1 Chứng từ sử dụng : - Phiếu thu
- Hoỏ đơn bỏn hàng - Phiếu nhập vật tư - Phiếu xuất vật tư
2.2 Tài khoản sử dụng : - Nguyờn vật liệu chớnh : TK1521 - Nguyờn vật liệu phụ : TK1522 - Nhiờn liệu : TK1523 - Phụ tựng : TK1524 - Cụng cụ dụng cụ : TK153...
3 . Quy trỡnh lưu chuyển chứng từ :
Chỳ thớch :
Ghi hàng ngày Ghi cuối quý Quan hệ đối chiếu
- Hàng ngày kế toỏn tập hợp cỏc phiếu thu, phiếu chi, hoỏ đơn mua hàng, bỏn hàng, để ghi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn nhật ký chung để ghi vào sổ cỏi TK152, 153... đồng thời phải ghi cỏc nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ thẻ chi tiết liờn quan cựng việc ghi sổ Nhật ký chung.
Sổ Nhật ký chung
Bảng cõn đối số phỏt sinh
Bỏo cỏo tài chớnh Phiếu nhập, xuất kho, hoỏ
đơn... Sổ Cỏi TK 152 Sổ chi tiết TK 1521 , 1522 Bảng tổng hợp chi tiết
- Cuối quý, cộng số liệu trờn sổ cỏi để lập bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau khi đó kiểm tra đối chiếu, khớp đỳng số liệu ghi trờn sổ cỏi bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
4 . Vớ dụ minh hoạ :
1, Nhập 2.950 kg thộp chế tạo Ф38 đơn giỏ 12.200đ/kg và 2.860 kg thộp xoắn
Ф36 với đơn giỏ 13.500đ/kg, thuế suất VAT 10% đó trả bằng tiền mặt , kế toỏn ghi vào sổ sỏch cỏc định khoản sau:
Nợ TK 152 :74.600.000 Nợ TK 133 : 7.460.000 Cú TK 111 : 82.060.000
Từ cỏc bỳt toỏn trờn kế toỏn ghi vào sổ Nhật ký chung( biểu số...), sổ cỏi TK152 (biểu số...), sổ chi tiết 152 ( biểu số...) , bảng tổng hợp chi tiết ( biểu số...)
2, Xuất 150 kg thộp chế tạo Ф38 đơn giỏ 12.200đ/kg để phục vụ sản xuất, kế toỏn ghi vào sổ sỏch cỏc định khoản sau:
Nợ TK 621: 1.830.000 Cú TK 152 : 1.830.000
Từ cỏc bỳt toỏn trờn kế toỏn ghi vào sổ Nhật ký chung ( biểu số...) sổ cỏi TK152( biểu số...), sổ chi tiết TK152 (biểu số...), bảng tổng hợp chi tiết ( biểu số...)
Đơn vị : Chi nhỏnh cụng ty cổ phần Mẫu số : 01 - VT Bạch Đằng 10 tại Hải Phũng Theo QĐ : 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ : An Hồng – An Dương – HP ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 14 thỏng 12 năm 2008
Tờn người giao hàng : Lương Xuõn Bõng
Theo: HĐGTGT số 3441 ngày 14 thỏng 12 năm 2008 của Bắc Mỹ Nhập tại kho : Đỗ Thị Ngoón
Stt Tờn vật tư Mó số
ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
Y/C Thực nhập 1 Thộp chế tạo Ф38 Kg 2.950 2.950 12.200 35.990.000 2 Thộp xoắn Ф 36 kg 2.860 2.860 13.500 38.610.000 Cộng 74.600.000 Nhập, ngày 14 thỏng 12 năm 2008
Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng PT cung tiờu Người giao Thủ kho (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
Đơn vị : Chi nhỏnh cụng ty cổ phần Mẫu số 02 –VT Bạch Đằng 10 tại Hải Phũng QĐ số 15/2006/QĐ/BTC Địa chỉ : An Hồng – An Dương – HP
LỆNH XUẤT VẬT TƯ
Ngày 15 thỏng 12 năm 2006
STT Mó vật tư Tờn vật tư Đơn vị tớnh Số lượng
1 TCT Thộp chế tạo Ф38 Kg 150
Ngày 15 thỏng 12 năm 2006
Người lập phiếu Thủ kho Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Đó ký) (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
Đơn vị : Chi nhỏnh cụng ty cổ phần Mẫu số : 02-VT
Bạch Đằng 10 tại Hải Phũng Theo QĐ: 15/2006/QĐ – BTC Địa chỉ : An Hồng – An Dương – HP ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Quyển số 04
PHIẾU XUẤT KHO
Họ và tờn người nhận hàng : Dương Quang Thu Địa chỉ : Phõn xưởng cơ khớ
Lý do xuất : Phục vụ sản xuất Xuất tại kho : Đỗ Thị Ngoón
Stt Tờn vật tư Mó
số ĐVT Số lượngYờu cầu Thực nhập Đơn giỏ Thành tiền
Thộp chế tạo Ф38 TCT Kg 150 150 12.200 1.830.000
Cộng 150 150 1.830.000
Số tiền bằng chữ : Một triệu tỏm trăm ba mươi nghỡn đồng chẵn ./.
Xuất, ngày 15 thỏng 12 năm 2008
Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng P.T cung tiờu Người nhận Thủ kho (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
Đơn vị : Chi nhỏnh CTCP BĐ 10 tại HP Địa chỉ : An Hồng - An Dương - HP Biểu số : 04/2008 NHẬT Kí CHUNG Quý IV Năm 2008 Đơn vị tớnh : VNĐ Ngày, thỏng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ
Số phỏt sinh Số
hiệu Ngày,thỏng Nợ Cú
.................... 10/12 PN02 10/12 Chi tiền mua 2650kg
thộp chế tạo
1521 32,330,000
133 1,616,500
1111 33,946,500
......................
12/12 PX03 12/12 Xuất 150kg thộp chế tạo phục vụ sản xuất 621 1,830,000
1521 1,830,000
.....................
Cộng phỏt sinh 14,088,888,760 14,088,888,760
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Người ghi sổ
Đơn vị : Chi nhỏnh cụng ty cổ phần Mẫu số S10-DN
Bạch Đằng 10 tại HP Theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC
Địa chỉ : An Hồng - An Dương - HP ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Biểu số : 04/2008
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ
Quý IV Năm : 2008
Tài khoản : TK 152 Tờn kho: số 05 Tờn vật liệu : Thộp chế tạo Ф38
Đơn vị tớnh : VNĐ
Chứng từ
Diễn giải TKĐU Đơngiỏ
Nhập Xuất Tồn
Số
hiệu Ngày,thỏng lượngSố Thành tiền lượngSố Thành tiền lượngSố Thành tiền
Số dư đầu kỳ 12,200 2,102 25,642,500
Phỏt sinh trong kỳ ......................
PN02 10/12 Chi tiền mua 2650kg thộp chế tạo 111 12,200 2650 32,330,000 5640 68,808,000
PX03 12/12 Xuất 150kg thộp chế tạo phục vụ sảnxuất 621 12,200 150 1,830,000 5490 66,978,000
PN03 14/12 Chi tiền mặt mua 2950kg thộp chế tạo 111 12,200 2950 35,990,000 8440 102,968,000
......................
Cộng phỏt sinh 11,116 135,620,600 12,324 150,352,600
Dư cuối kỳ 894 10,910,500
Người lập sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Đơn vị : Chi nhỏnh cụng ty cổ phần Mẫu số S11-DN
Bạch Đằng 10 tại HP theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Địa chỉ : An Hồng - An Dương - HP
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Biểu số : 04/2008 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU
Tài khoản : TK152
Quý IV năm 2008
Stt Tờn vật liệu
Số tiền
Tồn đầu kỳ Nhập trongkỳ Xuất trongkỳ Tồn cuối kỳ
...............
1 Thộp chế tạo Ф38 25,642,500 135,620,600 150,352,600 10,910,500 2 Thộp xoắn Ф36 15,626,123 65,354,255 75,864,521 5,115,857
................
Cộng 91,555,012 498,144,084 548,398,523 41,300,573
Người lập Kế toỏn trưởng
Đơn vị : Chi nhỏnh cụng ty cổ phần Địa chỉ : An Hồng - An Dương - HP
SỔ CÁI
Quý IV Năm 2008
Tờn TK : Nguyờn liệu, vật liệu (sản xuất) Biểu số : 04/2008
Số hiệu TK : TK152 ĐVT: VNĐ
Ngày thỏng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải SHTKĐU
Số tiền
Số hiệu thỏngNgày Nợ Cú
Số dư đầu kỳ 91,555,012
Số phỏt sinh .................
14/12 PN19 14/12 Chi tiền mặt mua 2.950 thộp chế tạo,2.860
thộp xoắn 111 74,600,000
16/12 PX22 16/12 Xuất 150 kg thộp chế tạo phục vụ sản xuất 621 1,830,000
...................
Cộng phỏt sinh 498,144,084 548,398,523
Số dư cuối kỳ 41,300,573
Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
III . Kế toỏn TSCĐ
1 . Đặc điểm, nguyờn tắc
1.1 Đặc điểm :
- Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh.
- Trong quỏ trỡnh sử dụng giỏ trị của tài sản được chuyển dịch dần dần từng phần vào giỏ trị sản xuất.
- TSCĐ luụn giữ được hỡnh thỏi vật chất ban đầu trong quỏ trỡnh sản xuất. 1.2 Nguyờn tắc :
TSCĐ được tớnh theo lượng giỏ trị của TSCĐ ở thời điểm bắt đầu đưa vào sử dụng. Loại giỏ này được gọi là giỏ ban đầu hay nguyờn giỏ. Nguyờn giỏ TSCĐ là toàn bộ cỏc chi phớ mà doanh nghiệp phải bỏ ra để cú được TSCĐ tớnh đến thời điểm đưa tài sản đú vào trạng thỏi sẵn sàng sử dụng.
Ngoài ra TSCĐ cũn được theo dừi theo giỏ trị cũn lại. Giỏ trị cũn lại của TSCĐ là nguyờn giỏ sau khi trừ đi số khấu hao luỹ kế của tài sản đú. Nghĩa là, TSCĐ được phản ỏnh trờn cỏc chỉ tiờu: Nguyờn giỏ, Giỏ trị hao mũn, Giỏ trị cũn lại. Với :
GIÁ TRỊ CềN LẠI = NGUYấN GIÁ – GIÁ TRỊ HAO MềN
+ Nguyờn giỏ TSCĐ: Giỏ mua (Giỏ hoỏ đơn, giỏ ghi trờn hợp đồng...), hoặc giỏ
được xỏc định bởi cỏc bờn liờn doanh cộng với cỏc chi phớ trước khi sử dụng (lắp đặt, chạy thử…).
+ Giỏ trị hao mũn: Số tiền trớch khấu hao đưa vào chi phớ liờn quan. Tại Chi nhỏnh
cụng ty cổ phần BĐ 10 tại HP khấu hao TSCĐ được tớnh theo phương phỏp khấu hao đường thẳng ( khấu hao đều ). Cỏch tớnh như sau: ( Với n là số năm sử dụng
TSCĐ )
M KH bỡnh quõn năm = NGn
MKH thỏng = nì12
Đến cuối năm Chi nhỏnh tiến hành kiểm kờ TSCĐ, đối với những tài sản khấu hao hết và khụng sử dụng đến Chi nhỏnh tiến hành thanh lý.
2 . Chứng từ, tài khoản sử dụng
2.1 Chứng từ :
- Hoỏ đơn mua TSCĐ - Biờn bản bàn giao TSCĐ - Bảng tăng, giảm TSCĐ - Bảng trớch khấu hao - Biờn bản kiểm kờ TSCĐ
2.2 Tài khoản sử dụng:
- Tài sản cố định hữu hỡnh ( TK 211). Để theo dừi cụ thể chi tiết cho từng loại tài sản cụng ty phõn theo nhúm
+ TK 2111 : Nhà cửa, vật kiến trỳc + TK 2112 : Mỏy múc thiết bị + TK 2113 : Phương tiện vận tải + TK 2114 : Thiết bị văn phũng
- Tài sản cố định vụ hỡnh ( TK 213 ) được ghi chi tiết cho từng loại tài sản vụ hỡnh
+ TK 2131: Quyền sử dụng đất + TK 2132: Chi phớ thành lập doanh nghiệp + TK 2136: Giấy phộp và giấy phộp nhượng quyền + TK 2138: TSCĐ vụ hỡnh khỏc
Phần hao mũn giỏ trị TSCĐ được theo dừi trờn tài khoản tương ứng: - TK 214: Hao mũn tài sản cố định + TK 2141: Hao mũn tài sản cố định hữu hỡnh + TK 2143: Hao mũn tài sản cố định vụ hỡnh
3 . Quy trỡnh lưu chuyển chứng từ :
Chỳ thớch : Ghi hàng ngày Ghi cuối quý
Quan hệ đối chiếu Hoỏ đơn mua, biờn
bản bàn giao Sổ Nhật ký chung Sổ Cỏi TK 211,213... Bảng cõn đối số phỏt sinh Sổ chi tiết TK 211,213... Bảng tổng hợp chi tiết
Căn cứ vào cỏc biờn bản bàn giao, biờn bản giao nhận hàng, hoỏ đơn mua hàng... để ghi vào sổ Nhật ký chung. Sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi sổ cỏi TK 211, 213... Đồng thời ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào cỏc sổ , thẻ chi tiết liờn quan cựng với việc ghi sổ Nhật ký chung.
Cuối quý, cộng số liệu trờn sổ cỏi, lập bảng cõn đối số phỏt sinh, sau khi đó đối chiếu, khớp đỳng, số liệu ghi trờn sổ cỏi và sổ tổng hợp chi tiết để lập bỏo cỏo tài chớnh.
4 . Vớ dụ minh hoạ:
1, Mua mỏy hàn về phục vụ sản xuất với nguyờn giỏ TSCĐ là 26.666.667, thuế suất thuế GTGT 10%, chi nhỏnh đó trả bằng tiền mặt. Tài sản này được tớnh sử dụng trong 10 năm Nợ TK 211 : 26.666.667 Nợ TK 133 : 2.666.667 Cú TK 1111 : 29.333.334 MKH thỏng = nì12 NG = 2610.666ì12.667= 222.222 Nợ TK 214 : 222.222 Cú TK 6274 : 222.222
Từ bỳt toỏn trờn kế toỏn ghi vào sổ Nhật ký chung ( biểu số...), sổ cỏi TK 211, 214 (biểu số...) và phõn bổ khấu hao cho mỏy hàn.
HỐ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mó số : 01 GTKT - 3LL
Liờn 2 : Giao cho khỏch hàng
Ngày 05 thỏng 12 năm 2008
Đơn vị bỏn hàng : Cụng ty CPTM Cường Anh Địa chỉ : Số 130 - Lạch Tray - Hải Phũng Số TK : 0046801
Họ tờn người mua hàng : Lờ Đức Tỳ
Tờn đơn vị : Chi nhỏnh cụng ty cổ phần Bạch Đằng 10 tại HP Địa chỉ : An Hồng - An Dương - HP
Số TK :
Hỡnh thức thanh toỏn : TM MST : 0200584426002
Stt Tờn hàng hoỏ,dịch vụ ĐVT lượngSố Đơn giỏ Thành tiền 1 Mỏy hàn cỏi 1 26,666,667 26,666,667
Cộng tiền hàng 26,666,667 Thuế suất : 10% Tiền thuế GTGT : 2,666,667 Tổng cộng tiền thanh toỏn 29,333,334
Số tiền bằng chữ : Hai chớn triệu ba trăm ba ba nghỡn ba trăm ba tư đồng chẵn ./.
Người mua hàng
Người bỏn
hàng Thủ trưởng đơn vị
Đơn vị : Chi nhỏnh cụng ty cổ phần Bạch Đằng 10 tại HP Địa chỉ : An Hồng – An Dương – HP
BIấN BẢN BÀN GIAO
Ngày 05 thỏng 12 năm 2008
Hụm nay, ngày 05 thỏng 12 năm 2008, tại chi nhỏnh cụng ty cổ phần Bạch Đằng 10 tại HP. Chỳng tụi gồm cú :
1 . ễng : Lờ Đức Tỳ – Phú giỏm đốc kỹ thuật chi nhỏnh CTCP BĐ 10 tại HP 2 . Chị : Hoàng Thị Hải Quế - Phụ trỏch kế toỏn
3 . ễng : Trần Duy Thành – Cụng ty CPTM Cường Anh 4 . ễng : Phạm Văn Cường - Kế toỏn
Cựng tiến hành lập biờn bản giao nhận TSCĐ : là 1 chiếc mỏy hàn ● Tỡnh trạng kỹ thuật : Tốt
● Lý do giao nhận : Mua mỏy để phục vụ sản xuất Stt Tờn tài sản ĐVT Số
lượng
Tớnh nguyờn giỏ TSCĐ Giỏ mua Chi phớ
lắp đặt
Nguyờn giỏ
1 Mỏy hàn cỏi 01 26.666.667 26.666.667
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
Đơn vị : Chi nhỏnh CTCP BĐ 10 tại HP Địa chỉ : An Hồng - An Dương - HP Biểu số : 04/2008 NHẬT Kí CHUNG Quý IV Năm 2008 Đơn vị tớnh : VNĐ Ngày, thỏng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Số hiệuTKĐƯ
Số phỏt sinh Số hiệu Ngày, thỏng Nợ Cú .................... 5/12 HĐ05 5/12 Mua mỏy hàn về phục vụ sản xuất 211 26,666,667 133 2,666,667 1111 29,333,334 5/12 5/12 Phõn bổ cho mỏy hàn 6274 222.222