Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:

Một phần của tài liệu Luận văn: CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NHÀ BÈ doc (Trang 47 - 77)

2.10.1. Đối tượng tập hợp chi phí:

Dựa vào quy trình công nghệ và đặc điểm sản xuất mà đối tượng hạch toán chi phí sản xuất là: hàng FOB nội địa, hàng FOB xuất khẩu, hàng FOB tiết kiệm, hàng FOB đưa ngoài gia công, hàng gia công xuất khẩu.

Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là theo từng mã hàng:

 Đối với chi phí sản xuất chung, do không thể tập hợp riêng cho từng mã hàng nên được tập hợp chung cho toàn công ty, sau đó phân bổ cho từng mã hàng theo tiêu thức doanh thu nhập kho.

2.10.2. Tổ chức luân chuyển chứng từ, sổ sách trong quá trình tập hợp chi phínguyên vật liệu: nguyên vật liệu:

2.10.2.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng:

 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ  Báo cáo tiêu hao và tiết kiệm nguyên liệu

 Lệnh cấp phát kiêm phiếu xuất vật tư theo hạn mức  Phiếu nhập kho

 Hóa đơn GTGT (khi mua NPL)

 Sổ tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu  Bảng kê chi tiết TK 152

 Bảng tổng hợp chi tiết TK 621

2.10.2.2. Tài khoản sử dụng:

Số hiệu Tên Tài khoản 621 Chi phí NVL trực tiếp

621101 CPNVL hàng FOB xuất khẩu 621102 CPNVL hàng FOB nội địa 621103 CPNVL hàng FOB tiết kiệm

621104 CPNVL hàng FOB đưa ngoài gia công 621105 CPNVL hàng gia công xuất khẩu 621106 CPNVL hàng gia công lại xuất khẩu 621107 CPNVL hàng đưa ngoài gia công xuất khẩu 621108 CPNVL hàng ủy thác xuất khẩu

621XDCB Chi phí XDCB

2.10.2.3. Hạch toán thực tế:

Căn cứ vào phiếu xuất kho nguyên liệu chính và phụ liệu tại công ty trong quý 2/2008 cho xí nghiệp Veston D sản xuất mã hàng V467 cho khách hàng GERB-WEIS, ta có bút toán sau:

 Xuất nguyên liệu dùng cho sản xuất Nợ TK 621101: 199,122,023

Có TK 152104: 199,122,023  Xuất phụ liệu dùng cho sản xuất

Nợ TK 621101: 21,728,287 Có TK 152201: 21,728,287

 Cuối kỳ kết chuyển chi phí NVLTT vào TK 154101 để tính giá thành sản phẩm Nợ TK 154101: 220,850,310

Có TK 621101: 220,850,310

2.10.3. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp:2.10.3.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng: 2.10.3.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng:

 Thẻ chấm công

 Phiếu báo làm thêm giờ  Bảng đơn giá

 Bảng cân đối công đoạn  Bảng chấm công

 Bảng lương và thanh toán tiền lương  Phiếu chi tiền mặt

 Bảng kê chi tiết TK 622

 Bảng tổng hợp chi tiết TK 622

2.10.3.2. Tài khoản sử dụng:

Số hiệu Tên Tài khoản 622 Chi phí nhân công trực tiếp

6221 Chi phí nhân công chính

334 Phải trả người lao động

33410

1 Phải trả tiền lương CNV 3382 Kinh phí công đoàn 3383 Bảo hiểm xã hội 338301 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 15410

1 CPSXKDDD hàng FOB xuất khẩu

2.10.3.3. Quy trình kế toán chi phí nhân công trực tiếp:

Lương công nhân viên được tính thông qua bảng chấm công. Bảng chấm công được lập hàng tháng và lập riêng cho từng phòng ban, trên đó liệt kê danh sách từng nhân viên và các cột chấm công tương ứng với các ngày.

Cuối tháng thông qua bảng chấm công, nhân viên tính lương sẽ tổng hợp thời gian lao động và tính lương cho từng bộ phận phòng ban.

Đối với công nhân trực tiếp sản xuất, lương được tính theo sản phẩm. Để biết số lượng sản phẩm làm ra của từng công nhân là bao nhiêu thì căn cứ vào bảng cân đối công đoạn. Bảng này được lập theo từng mã hàng của từng tổ sản xuất. Ứng với mỗi mã hàng có các bước quy trình công nghệ và những người công nhân làm ra công đoạn nào, sản lượng bao nhiêu sẽ được kê trên bảng này ứng với tên bước đó và cũng biết được đơn giá cho từng công đoạn.

Thẻ chấm công Đơn xin nghỉ

Đơn giá công đoạn

Bảng chấm công Bảng cân đối công đoạn

Bảng tính lương

tháng Sổ chi tiết

Sổ cái Nhật ký chứng từ

2.10.3.4. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp:

 Tổng doanh thu nhập kho: 6,320,364 USD

 Tổng chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ: 2,017,452,691 VNĐ Trong đó:

o KPCĐ: 128,168,224 VNĐ

o BHXH: 1,648,201,536 VNĐ

o BHYT: 241,082,931 VNĐ

Căn cứ vào Phiếu nhập kho và Báo cáo BTP và thành phẩm nhập kho quý 2/2008 ta có số lượng nhập kho mã hàng V467 là 1154 sản phẩm, có đơn giá nhập kho là 4 USD/sp.

 Doanh thu nhập kho mã hàng V467 = 1154 x 4 = 4616 USD

 Tiền lương phải trả NCTT SX = 4616 x 16.000 x 60% = 44,313,600 VNĐ Nợ TK 622: 44,313,600

Có TK 334101: 44,313,600  Phân bổ các khoản trích theo lương:

Tỷ lệ phân bổ = 4,616 = 0.073%

6,320,364

CP KPCĐ phân bổ cho mã hàng = 128,168,224 x 0,073% = 93,606 VNĐ CP BHXH phân bổ cho mã hàng = 1,648,201,536 x 0.073% = 1,203,744 VNĐ CP BHYT phân bổ cho mã hàng = 241,082,931 x 0.073% = 176,072 VNĐ Ta có định khoản:

Nợ TK 622: 1,473,422

Có TK 338201: 93,606 Có TK 338301: 1,203,744 Có TK 338401: 176,072

Nợ TK 154101: 45,787,022 Có TK 622: 45,787,022

BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN QUÝ II/2008 Tài khoản 622 – Chi phí nhân công trực tiếp

Nội dung TK đối

ứng

Số tiền

Nợ

CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP 45,787,022 45,787,022 Phải trả tiền lương CNV 334101 44,313,60

0

Kinh phí công đoàn 338201 93,606

Bảo hiểm xã hội 338301 1,203,744

Bảo hiểm y tế 338401 176,072

Kết chuyển CP SXKD DD 154101 41,632,622

Cộng 45,787,022 45,787,022 2.10.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung:

Mặc dù là chi phí gián tiếp và chiếm tỷ lệ nhỏ trong giá thành sản phẩm (10%) nhưng chi phí sản xuất chung không thể thiếu trong quá trình tạo ra sản phẩm. Chi phí sản xuất chung gồm:

 Chi phí nhân viên phân xưởng  Chi phí vật liệu, bao bì

 Chi phí dụng cụ sản xuất

 Chi phí khấu hao tài sản cố định  Chi phí dịch vụ mua ngoài  Chi phí bằng tiền khác

2.10.4.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng:

 Bảng thanh toán lương nhân viên quản lý phân xưởng.

 Phiếu nhập kho, xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng tại phân xưởng  Bảng tính khấu hao

 Phiếu chi

 Hóa đơn điện, nước, điện thoại…

 Các hóa đơn về chi phí vận chuyển hàng

2.10.4.2. Tài khoản sử dụng:

Số hiệu Tên Tài khoản 627 Chi phí sản xuất chung

62701 Chi phí vận chuyển bốc xếp thuê ngoài 6271 Chi phí SXC- Chi phí nhân viên phân xưởng 627101 Chi phí tiền lương

627102 Chi phí BHXH, y tế, công đoàn 627103 Chi phí tăng ca, giãn ca, an giữa trưa 6272 Chi phí SXC- Chi phí vật liệu, bao bì 627201 Chi phí nguyên liệu

627202 Chi phí nhiên liệu 627203 Chi phí vật liệu phụ

627204 Chi phí bao bì

627205 Chi phí văn phòng phẩm

627206 Chi phí vật tư, phụ tùng thay thế 627207 Chi phí vật tư XDCB

627220 Chi phí vật tư vật liệu khác

6273 Chi phí SXC- Chi phí dụng cụ sản xuất 627301 Chi phí công cụ. dụng cụ

6274 Chi phí SXC- Chi phí Khấu hao TSCĐ 6277 Chi phí SXC- Chi phí dịch vụ thuê ngoài 627701 Chi phí vận chuyển thuê ngoài

627702 Chi phí dịch vụ bưu điện

627703 Chi phí mua BH Tài sản, PCCC, BHLD 627704 Chi phí sủa chữa TSCĐ

627705 Chi phí thuê MMTB

627707 Chi phí tiền điện, nước sinh hoạt 627720 Chi phí dịch vụ khác

6278 Chi phí SXC- Chi phí bằng tiền khác 627801 Chi phí sửa chữa thường xuyên 627802 Chi phí về sửa chữa XDCB

627803 CP ủi, sửa chữa, may mẫu làm thêm 627804 Cp công tác phí

627805 CP tiếp khách, hội nghị, họp sản xuất 627806 CP tài trợ cho y tế, giáo dục

627807 CP trợ cấp thôi việc

627808 CP đào tạo cán bộ và nâng cao tay nghề 627809 CP cho lao động nữ

627811 CP nội bộ nộp công ty

627812 Quỹ thưởng sáng kiến + tiết kiệm vật tư 627820 CP bằng tiền khác

1111 Tiền mặt VND

112111 NH Ngoại Thương TP.HCM

141 Tạm ứng

15410

1 CPSXKDDD hàng FOB xuất khẩu

214 Hao mòn TSCĐ

214101 Hao mòn TSCĐ hữu hình 214102 Hao mòn TSCĐ đi thuê 214103 Hao mòn TSCĐ vô hình

2.10.4.3. Hạch toán thực tế chi phí sản xuất chung:

Căn cứ Bảng kê tổng hợp chi phí sản xuất chung quý II/2008, ta có tổng chi phí sản xuất chung phát sinh trong quý II/2008 là: 14,401,033,436 VNĐ

 Tổng doanh thu nhập kho: 6,320,364 USD

 Doanh thu nhập kho mã hàng V467 = 1,154 x 4 = 4,616 USD

Tỷ lệ phân bổ = 4,616 = 0.00073 (0.073%)

6,320,364 CP SXC phân bổ cho mã hàng = 14,041,033,43

6 x 0,073% = 10,254,696 VNĐ Cuối kỳ kết chuyển chi phí SXC sang TK 154101 để tính giá thành sản phẩm:

Có TK 154101: 10,254,696

BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN QUÝ II/2008 Tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung

Nội dung TK đối ứng Số tiền

Nợ

Chi phí sản xuất chung 14,041,033,436 14,041,033,436

TM – Tiền VN 1111 16,953,927,930 25,070,000

TGNH VCB 112111 1,073,237,592

TGNH Công Thương

Tp.HCM 112121 1.402,118,046

TGNH TMCP Á Châu 112181 34,621,113

Phải thu nội bộ XN

may Pleiku 1368PK 32,143,405 Tạm ứng 141 244,195,140 Nguyên liệu chính 152104 93,018,850 Vật liệu phụ 152201 5,317,648 Nhiên liệu 152401 1,865,430,953 Phụ tùng thay thế 152501 828,276,004 Phí thu nhặt phế liệu 152601 433,923,163

Kho tiết kiệm 152701 936,691

Công cụ dụng cụ 153101 42,771,333

Hao mòn TSCĐ hữu

hình 21401 4,997,968,849

Chi phí trả trước dài

hạn 242 49,391,469

Vay ngắn hạn – BIDV 331103 341,841,951

Vay ngắn hạn – ANZ 331104 60,759,837

Phải trả tiền lương

CNV 334101 295,613,464

Phải thu phải trả tiền ăn

ca 3342 1,696,888,780

Kinh phí Công Đoàn 338201 1,442,751

Bảo hiểm xã hội 338301 18,553,304

Bảo hiểm y tế 338401 2,713,797

Kết chuyển 154 14,041,033,436

Tổng Cộng 14,532,170,004 14,532,170,004

2.10.5. Tính giá thành:2.10.5.1. Tài khoản sử dụng: 2.10.5.1. Tài khoản sử dụng:

Số hiệu Tên Tài khoản 154 Chi phí SXKD dở dang

15410

1 CPSXKDDD hàng FOB xuất khẩu 154102 CPSXKDDD hàng FOB nội địa 15410

3 CPSXKDDD hàng FOB tiết kiệm 15410 CPSXKDDD đưa ngoài GC

4

15410

5 CPSXKDDD hàng gia công xuất khẩu 15410

6 CPSXKDDD hàng gia công lại xuất khẩu 15410

7 CPSXKDDD hàng đưa ngoài GCXK 15410

8 CPSXKDDD hàng ủy thác xuất khẩu 621101 CPNVL hàng FOB xuất khẩu

622 Chi phí nhân công trực tiếp 627 Chi phí sản xuất chung 2.10.5.2. Tính giá thành: Nợ TK 154101: 276,892,028 Có TK 621101: 220,850,310 Có TK 622: 45,787,022 Có TK 627: 10,254,696 CP SXDD CK = CP NVL TT DDĐK + CP NVLTT PSTK + CP NVLTT PSTK x Số lượng SPDDCK x Tỷ lệ hoàn thành Số lượng SPHTTK + Số lượng SPDD x Tỷ lệ hoàn thành

Sản phẩm may mặc thường chịu nhiều tác động của yếu tố thị hiếu, sở thích, tiêu dùng, lẫn sự cạnh tranh về mẫu mã… d64n tới khả năng tồn tại của một kiểu mẫu, một loại sản phẩm là rất thấp. Do đó phải nhanh chóng thay đổi mẫu mã, rút ngắn quá trình sản xuất để đáp ứng nhu cầu cua người tiêu dùng.

Với đặc điểm như vậy, Công ty thường rất ít sản phẩm dở dang, phần lớn tồn tại dưới dạng bán thành phẩm sau công đoạn cắt và nó được xem như nguyên vật liệu tồn kho để sử dụng cho tháng sau. Khi tính giá thành sản phẩm, chi phí chế biến tính hết cho sản phẩm hoàn thành.

Công ty áp dụng phương pháp trực tiếp (giản đơn) để tính giá thành Tổng giá thành

SP = CP SX KDDD ĐK + CP SXKD PSTK - CP SX KDDD CK

Giá thành đơn vị = Tổng giá thành sản phẩm Số lượng sản phẩm nhập kho

Do không có chi phí SXKDDD ĐKvà cuối kỳ nên tổng giá thành sản phẩm của mã hàng V467 chính là chi phí SXKD PSTK Giá thành đơn vị mã hàng V467 = 276,892,028 = 239,941 VNĐ 1154

PHIẾU TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM QUÝ II/2008 Mã hàng V467 – SLNK: 1154 Khoản mục CPSXDD ĐK CPSXDD trong kỳ CPSXDD cuối kỳ Tổng giá thành Giá thành đơn vị 1 2 3 4 5=2+3-4 6=5/SLNK CP NVLTT 220,850,310 220,850,310 191,378 CP NCTT 45,787,022 45,787,022 39,677 CP SXC 10,254,696 10,254,696 8,886 Tổng 276,892,028 276,892,028 239,941

2.10.5.3. Mô tả quy trình hạch toán sổ chi tiết TK 154Sơ đồ 2.11 – Quy trình 154 Sơ đồ 2.11 – Quy trình 154 Cuối tháng lập BC N- X-T Lập phiếu lệnh kiêm XK Lập phiếu lệnh kiêm XK Lập bảng hạch toán Lập sổ chi tiết TK 154 Tập hợp the o ngà y Bộ phậ n thố ng kê Bên nhận hàng

2.11. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:2.11.1. Chứng từ & sổ sách sử dụng: 2.11.1. Chứng từ & sổ sách sử dụng:

 Hóa đơn GTGT

 Hóa đơn bán hàng thông thường  Báo cáo bán hàng đại lý

 Phiếu thu  Phiếu xuất kho  Đơn đặt hàng

 Biên bản điều chỉnh hóa đơn  Biên bản hủy hóa đơn

 Bảng kê Xuất – Nhập – Tồn

2.11.2. Tài khoản sử dụng:

Số hiệu Tên tài khoản

511 Doanh thu hàng bán

5111 Doanh thu nội địa

511111 Doanh thu bán hàng hóa

511121 Doanh thu bán hàng hóa các đại lý

511131 Doanh thu bán thành phẩm tại kho

511141 Doanh thu bán thành phẩm cửa hàng, đại

511151 Doanh thu bán nguyên phụ liệu tiết kiệm

511161 Doanh thu bán NPL,BB khác (mua bán)

511171 Doanh thu bán phế liệu

5112 Doanh thu xuất khẩu

511211 Doanh thu gia công xuất khẩu trực tiếp

511221 Doanh thu FOB xuất khẩu

511231 Doanh thu tiết kiệm xuất khẩu

511241 Doanh thu gia công lại

511251 Doanh thu đưa ngoài gia công

511261 Doanh thu hàng ủy thác 3%

511271 Doanh thu hàng hóa xuất khẩu

511281 Doanh thu hàng hóa ủy thác XK

5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ

511321 Doanh thu cho thuê nhà, xưởng

511331 Doanh thu cho thuê tài sản, MM, thiết bị

512 Doanh thu bán hàng nội bộ

5121 Doanh thu bán các thành phẩm

512111 Doanh thu nội bộ -XN 9

512112 Doanh thu nội bộ - CN Hà Nội

512114 Doanh thu nội bộ- May Kontum

512118 Doanh thu nội bộ- May Sông Tiền

5122 Doanh thu bán hàng hóa

2.11.3. Hạch toán doanh thu:2.11.3.1. Xuất hàng trong nước: 2.11.3.1. Xuất hàng trong nước:

Kế toán kho giao Phiếu Xuất Kho kiêm vận chuyển nội bộ (Liên đỏ và tím) kèm hàng cho khách hàng. Còn liên xanh bộ phận viết Phiếu giữ. Sau khi hàng được giao, khách hàng trả lại liên tím có ký xác nhận đã nhận được hàng. Kế toán kho căn cứ vào số lượng báo cho (P. Kế hoạch thị trường) để phát hành Hóa đơn GTGT.

2.11.3.2. Xuất hàng Xuất khẩu:

Căn cứ vào bộ chứng từ gồm Tờ khai Xuất Nhập Khẩu, Invoice từ P. Giao Nhận, kế toán kho cho xuất hàng rồi photo lại Tờ khai kèm theo Phiếu Xuất Kho kiêm vận chuyển nội bộ (Liên tím) lưu tại kho, giao cho cho P. Kế hoạch thị trường để phát hành Hóa đơn

Cuối ngày kế toán kho giao chứng từ lại cho kế toán thành phẩm và cuối mỗi tháng, căn cứ vào hàng nhập, xuất, bán, kho và kế toán sẽ đối chiếu theo dõi với nhau dựa vào Bảng Nhập - Xuất - Tồn.

2.11.3.3. Hàng gửi đi bán:

Khi khách hàng là công ty mua hàng với số lượng lớn, đại lý sẽ gửi Phiếu yêu cầu xuất hóa đơn kèm theo Bảng kê chi tiết hàng bán. Sau đó công ty căn cứ vào Bảng kê chi tiết sẽ xuất Hóa đơn.

Trường hợp nếu là khách vãng lai, nhân viên đại lý yêu cầu để lại địa chỉ rồi đại lý sẽ có trách nhiệm gửi Hóa đơn cho khách hàng.

Với những khách nhỏ, lẻ, không lấy Hóa đơn, đại lý vẫn xuất Hóa đơn và lưu lại ghi “Khách hàng vãng lai”.

Hóa đơn do Trung tâm cung ứng lập gồm 3 liên: tím, đỏ, xanh.

o Liên tím: Trung tâm cung ứng lưu

o Liên đỏ: giao cho Khách hàng

o Liên xanh: Kế toán lưu.

Sau khi Trung tâm lập Hóa đơn, Kế toán sẽ tiến hành dò giá dựa vào Bảng chiết tính giá thành (do Cán bộ mặt hàng ở trung tâm làm) để kiểm tra lại giá trên Hóa đơn đã chính xác chưa. 2.11.4. Sơ đồ chữ T: TK 511131 TK 511141 531 12.310.073.082 131101 53 1 645.908 5.694.990.780 131101 911 12.367.985.105 4.978.636 1368K T 91 1 5.771.283.963 54.211.818 1368KT 1.418.182 136891 22.727.273 431201 7.799.999 1368B P 4.993.636 1368PL 16.272.727 641

Một phần của tài liệu Luận văn: CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NHÀ BÈ doc (Trang 47 - 77)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(77 trang)
w