1. Khỏi niệm:
Tiền gửi Ngõn hàng của Doanh nghiệp là giỏ trị cỏc loại vốn bằng tiền mà Doanh nghiệp đang gửi tại cỏc Ngõn hàng, kho bạc, cụng ty tài chớnh. Theo quy định của chế độ quản lý tiền mặt, toàn bộ vốn bằng tiền của Doanh nghiệp trừ số được phộp để lại quỹ theo thỏa thuận của Ngõn hàng để phục vụ nhu cầu chi tiờu hàng ngày, cũn lại đều phải gửi vào ngõn hàng, cụng ty tài chớnh. Thanh toỏn bằng TGNH đảm bảo toàn, thuọ̃n tiợ̀n và chṍp hành nghiờm chỉnh kỷ luọ̃t thanh toán. Các khoản tiờ̀n của doanh nghiợ̀p tại Ngõn hàng bao gụ̀m: tiờ̀n Viợ̀t nam, ngoại tợ̀, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, các tài khoản tiờ̀n gửi chính, tiờ̀n gửi chuyờn dùng cho mục đích thanh toán khụng dùng tiờ̀n mặt như tiờ̀n lưu ký, séc bảo chi, séc định mức, séc chuyờ̉n tiờ̀n, thư tín dụng…
Doanh nghiợ̀p cần phải theo dõi chặt chẽ tình hình biờ́n đụ̣ng và sụ́ dư của từng loại tiờ̀n gửi.
+ Uỷ nhiệm chi: Là chứng từ do cụng ty lập theo mẫu của Ngõn hàng phục vụ quy định để uỷ quyền cho Ngõn hàng phục vụ trớch từ TK tiền gửi của cụng ty để thanh toỏn cho nhà cung cấp hoặc thanh toỏn cho cỏc khoản phải chi trả khỏc.
+ Giấy bỏo Nợ: Là chứng từ Ngõn hàng do Ngõn hàng lập bỏo cho chủ tài khoản biết số tiền phải trả của chủ tài khoản cho nhà cung cấp hàng hoỏ, dịch vụ, hoặc cỏc
khoản phải nộp cho cỏc cơ quan nhà nuớc hoặc cỏc tổ chức sản xuất kinh doanh khỏc thực sự đó đuợc chi và Ngõn hàng đó ghi giảm số tiền trong tài khoản tiền gửi của chủ tài khoản. Giấy bỏo nợ là căn cứ để kế toỏn ghi sổ kế toỏn tiền gửi và cỏc sổ kế toỏn liờn quan đến nghiệp vụ chi tiền gửi.
+ Giấy bỏo Cú: Là chứng từ Ngõn hàng do Ngõn hàng lập bỏo cho chủ tài khoản biết số tiền phải thu của chủ tài khoản về việc cung cấp hàng hoỏ dịch vụ, hoặc cỏc khoản phải thu khỏc thực sự đó đuợc thu và Ngõn hàng đó ghi tăng số tiền trong tài khoản tiền gửi của chủ tài khoản. Giấy bỏo cú là căn cứ để kế toỏn tiền gửi ghi sổ tiền gửi và cỏc sổ kế toỏn liờn quan đến nghiệp vụ thu tiền gửi.
+ Cụng ty khụng sử dụng Uỷ Nhiệm Thu và Sộc
3. Thủ tục hạch toỏn.
Khi nhận được chứng từ của Ngõn hàng gửi đến, kế toỏn phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kốm theo. Trường hợp cú sự chờnh lệch giữa số liệu trờn sổ kế toỏn tiền gửi Ngõn hàng của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trờn chứng từ của Ngõn hàng thỡ đơn vị phải thụng bỏo ngay cho Ngõn hàng để cựng đối chiếu, xỏc minh và sử lý kịp thời. Nếu đến cuối thỏng mà vẫn chưa xỏc định được nguyờn nhõn chờnh lệch thỡ kế toỏn sẽ ghi sổ theo số liệu trờn Giấy bỏo hoặc Bản sao kờ Ngõn hàng, và khoản chờnh lệch được hạch toỏn vào bờn Nợ TK 138(1381) (nếu số liệu trờn sổ kế toỏn lớn hơn số liệu trờn giấy bỏo hoặc bản sao kờ N.H) hoặc hạch toỏn vào bờn Cú TK 338 (3388) ( nếu số liệu trờn sổ kế toỏn nhỏ hơn số liệu trờn giấy bỏo hoặc bản sao kờ N.H)
Sang thỏng sau phải tiếp tục kiểm tra, đối chiếu để tỡm nguyờn nhõn và điều chỉnh lại chờnh lệch đú.
Kế toỏn TGNH phải được theo dừi chi tiết theo từng loại tiền gửi (tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đỏ quý) và chi tiết theo từng Ngõn hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.
Kế toỏn tổng hợp sử dụng TK 112 “Tiền gửi Ngõn Hàng” để theo dừi số hiện cú và tỡnh hỡnh biến động tăng, giảm của tiền gửi ngõn hàng (kho bạc hay cụng ty tài chớnh).
4. Tài khoản sử dụng
Kế toỏn sử dụng TK 112 “Tiền gửi ngõn hàng” Tài khoản 112 cú ba tài khoản cấp 2:
+ TK 1121 “Tiền Việt Nam”: phản ỏnh cỏc khoản tiền Việt Nam đang gửi N.H + TK 1122 “Ngoại tệ”: phản ỏnh cỏc khoản ngoại tệ đang gửi N.H đó quy đổi ra Đồng Việt Nam.
+ TK 1123 “Vàng, bạc, kim khớ quý, đỏ quý”: phản ỏnh giỏ trị vàng, kim quý, đỏ quý gửi tại N.H
Kết cấu và nội dung phản ỏnh: TK 112
- Cỏc khoản tiền rỳt ra từ ngõn hàng. - Chờnh lệch thiếu chưa rừ nguyờn nhõn.
- Chờnh lệch tỷ giỏ ngoại tệ giảm do đỏnh giỏ lại số dư ngoại tệ cuối kỳ. - Cỏc khoản tiền gửi vào ngõn hàng.
-Chờnh lệch thừa chưa rừ nguyờn nhõn.
- Chờnh lệch tỷ giỏ ngoại tệ tăng do đỏnh giỏ lại số dư ngoại tệ cuối kỳ.
Hỡnh 2.2. Sơ Đồ Hạch Toỏn Tiền Gửi Ngõn Hàng Là Đồng Việt Nam TK133 TK 112 (1121) Thu tiền bỏn hàng TK 333 TK 131, 136, 138, 141
Thu khoản nợ phải thu TK 338, 334
Thu do nhận ký cược, ký quỹ
Nhận gúp vốn liờn doanh, nhận gúp vốn cổ phần TK 411
TK 511, 512 TK 211, 213, 241
Mua TSCĐ, chi đầu tư XDCB TK 627, 641, 642
Chi SXKD, chi hoạt động khỏc TK 311, 331, 333, 334
Chi thanh toỏn nợ TK 141, 144, 244
Chi tạm ứng, ký quỹ, ký cược TK 152, 153
Mua vật tư, hàng húa
Phương phỏp hạch toỏn nghiệp vụ thu, chi tiền gửi Ngõn hàng.
+ Phương phỏp hạch toỏn nghiệp vụ thu tiền gửi Ngõn hàng:
Khi thủ quỹ hay người được Tổng giỏm đốc ủy quyền mang tiền đến gửi vào TK của cụng ty Ngõn hàng hoặc khỏch hàng thanh toỏn cỏc khoản nợ cho cụng ty bằng chuyển khoản, Ngõn hàng sẽ gửi Giấy bỏo cú đến cụng ty, kế toỏn Ngõn hàng căn cứ vào Giấy bỏo cú và cỏc chứng từ liờn quan, nhập liệu vào phần mềm mỏy tớnh ghi nhận nghiệp vụ tăng tiền gửi Ngõn hàng. Phần mềm sẽ tự động cập nhật vào cỏc sổ Nhật ký chung, sổ Cỏi và sổ chi tiết TK112 từng Ngõn hàng. Sau đú, kế toỏn lưu cỏc chứng từ theo ngày tại bộ phận kế toỏn.
Khi lượng tiền mặt tồn quỹ khụng đủ cho nhu cầu chi tiờu của cụng ty thỡ kế toỏn Ngõn hàng sẽ viết Giấy rỳt tiền mặt, trỡnh cho kế toỏn trưởng và Tổng Giỏm đốc (chủ tài khoản) ký duyệt. Tổng giỏm đốc sẽ ủy nhiệm cho nhõn viờn trong cụng ty đến Ngõn hàng để rỳt tiền mặt. Hoặc khi cụng ty cần thanh toỏn tiền cho nhà cung cấp, kế toỏn sẽ lập Ủy nhiệm chi trỡnh cho Kế toỏn trưởng và Tổng giỏm đốc ký duyệt và đúng dấu. Sau đú, kế toỏn chuyển Ủy nhiệm chi đến Ngõn hàng.
Khi Ngõn hàng nhận được lờnh này sẽ trớch tài khoản của cụng ty trả cho người thu hưởng, sau khi giao dịch được thực hiện, Ngõn hàng sẽ xỏc nhận giao dịch (ghi chi tiết tờn giao dịch viờn, ngày giờ thực hiện giao dịch, số tiền giao dịch, phớ giao dịch và thuế GTGT tớnh trờn khoản phớ giao dịch đú….và đúng dấu lờn Ủy nhiệm chi). Kế toỏn Ngõn hàng sẽ kiểm tra cựng với cỏc chứng từ liờn quan để nhập liệu vào phần mềm mỏy tớnh ghi nhận nghiệp vụ giẩm tiền gửi Ngõn hàng. Phần mềm sẽ tự động ghi sổ Nhật ký chung, sổ Cỏi, sổ chi tiết TK 112 của từng Ngõn hàng. Cỏc chứng từ được lưu lại tại bộ phận kế toỏn và lưu theo ngày.
5. Một số nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh:
1) Ngày 10/1/2014, Căn cứ vào Ủy nhiệm chi và húa đơn GTGT số 0000445 ngày 11/12/2013, kế toỏn lập Ủy Nhiệm Chi ra Ngõn hàng TMCP Đầu tư và phỏt triển Đồng Nai (BIDV) để thanh toỏn tiền mua vật tư với tổng số tiền là 323.999.940 đ. Kế toỏn ghi nhận:
Nợ TK 331: 323.999.940
Cú TK 112: 323.999.940
2) Ngày 13/1/2014, căn cứ vào giấy bỏo tiền điện, giấy thụng bỏo thanh toỏn tiền điện lần 1, kế toỏn lập Ủy nhiệm chi ra Ngõn hàng TMCP Đầu từ và Phỏt triển (BIDV) Đồng Nai để thanh toỏn tiền điện thỏng 01/2014 với tổng số tiền là 21.472.198 đ. Sau khi nhận được húa đơn GTGT (tiền điện), kế toỏn ghi nhận:
Nợ TK 642: 19.520.180
Nợ TK 133: 1.952.018 (19.520.180*10%) Cú TK 112: 21.472.198
3) Ngày 21/01/2014, căn cứ vào giấy bỏo nợ của ngõn hàng Vietcombank về việc thu phớ bảo lónh thực hiện hợp đồng với giỏ trị bảo lónh 1.000.000.000 đ, Kế toỏn ghi nhận:
Nợ TK 642: 2.750.000
Cú TK 112: 2.750.000 (1.000.000.000*0.125%/30*65)
4) Ngày 21/01/2014, Căn cứ vào giấy bỏo cú của Ngõn hàng Agribank về việc Cụng ty IDICO thanh toỏn tiền khối lượng cụng trỡnh thủy điện Đăk Mi 4 với số tiền 5.000.000.000 đ, kế toỏn nghi nhận:
Nợ TK 112: 5.000.000.000
Cú TK 131: 5.000.000.000
5) Ngày 22/1/2014, Căn cứ vào Ủy nhiệm chi và húa đơn GTGT số 0013700 ngày 28/11/2013, kế toỏn lập Ủy Nhiệm Chi ra Ngõn hàng TMCP Đầu tư và phỏt triển Đồng Nai (BIDV) để thanh toỏn tiền sửa chữa thiết bị điện với tổng số tiền là 21.650.000 đ. Kế toỏn ghi nhận:
Nợ TK 331: 21.650.000
Cú TK 112: 21.650.000
6) Ngày 23/01/2014, căn cứ vào giấy bỏo nợ của ngõn hàng Vietcombank về việc thu phớ bảo lónh tạm ứng với giỏ trị bảo lónh 20.392.000.000 đ, Kế toỏn ghi nhận:
Nợ TK 642: 2.750.000
Cú TK 112: 101.960.000 (20.392.000.000*0.125%/30*120)
7) Ngày 25/1/2014, căn cứ vào Ủy nhiệm chi cú đúng dấu xỏc nhận giao dịch đó được thực hiện của Ngõn hàng Agribank chi nhỏnh Biờn Hũa về việc chuyển tiền từ TK của cụng ty ở Ngõn hàng Agribank để tạm ứng khối lượng cho ụng Lờ Tiến hoạt với tổng số tiền là 350.000.000 đ. Kế toỏn ghi nhận:
Nợ TK 141: 350.000.000
Cú TK 112: 350.000.000
8) Ngày 25/01/2014, Căn cứ vào giấy bỏo cú của Ngõn hàng Vietcombank về việc Ban quản lý dự ỏn thủy lợi Tõy Ninh thanh toỏn tiền khối lượng với số tiền 220.513.000 đ, kế toỏn nghi nhận:
Nợ TK 112: 220.513.0000
Cú TK 131: 220.513.0000
9) Ngày 27/1/2014, căn cứ vào Ủy nhiệm chi cú đúng dấu xỏc nhận giao dịch đó được thực hiện của Ngõn hàng Agribank chi nhỏnh Biờn Hũa về việc chuyển tiền từ TK của cụng ty ở Ngõn hàng Agribank về TK của cụng ty ở Ngõn hàng TMCP Ngoại thương (VCB) Biờn Hũa với tổng số tiền là 4.000.000.000 đ. Kế toỏn ghi nhận:
Nợ TK 11216: 4.000.000.000
Cú TK 11215: 4.000.000.000
(Xem phụ lục 02) * Nhận xột:
- Việc thanh toỏn bằng chuyển khoản qua hệ thống Ngõn hàng cú nhiều ưu điểm giỳp chuyển tiền một cỏch nhanh chúng, đảm bảo an toàn cho quỏ trỡnh thanh toỏn, giỳp đồng vốn luõn chuyển nhanh, trỏnh được rủi ro bị chiếm dụng vốn.
- Tiền của cụng ty phần lớn được gửi vào Ngõn hàng và gửi tại nhiều Ngõn hàng khỏc nhau để giảm tối thiểu việc thực hiện thanh toỏn dựng tiền mặt, đảm bảo tớnh an toàn , chớnh xỏc, giỳp cụng ty linh hoạt hơn trong việc thanh toỏn cũng như hạn chế được rủi ro khi cú sự cố ở Ngõn hàng. Ngồi ra cụng ty cũn được hưởng lói suất tiền gửi.
- Việc ghi chộp và phản ỏnh của kế toỏn về tiền gửi Ngõn hàng tại cụng ty là tương đối chặt chẽ và chớnh xỏc. Cú sự đối chiếu, kiểm tra giữa cụng ty và Ngõn hàng thụng qua sổ phụ và trang web của cỏc Ngõn hàng nờn nếu cú sai sút cũng dễ dàng phỏt hiện từ đú phục vụ tốt cho cụng việc quản lý của kế toỏn cũng như của toàn bộ cụng ty.
Sơ đồ chữ T tài khoản 112 112 5.637.112.905 11212 111 31.000.000.000 1.400.000.000 131 11215 45.520.050.752 31.000.000.000 515 138 6.852.291 146.716.756 141 1.798.121.980 311,331, 338,341 10.449.853.816 627,635, 642 803.047.675 76.526.903.04 3 45.604.201.163 36.559.814.78 5