TẠI CễNG TY DU LỊCH VIỆT NA M HÀ NỘ
2.3.3.1 Kế toỏn tiền lương:
Đặc điểm kinh doanh của Cụng ty Du lịch Việt Nam - Hà Nội là kinh doanh dịch vụ du lịch. Việc tớnh lương cho CBCNV khụng thể căn cứ vào một mức giỏ tiền lương cụ thể, tớnh lương phải trả chỉ dựa vào thời gian làm việc thực tế và mức lương cấp bậc.
Sơ đồ số 11: Trỡnh tự hạch toỏn lương và cỏc khoản trớch theo lương tại Cụng ty Du lịch Việt Nam - Hà Nội:
Chứng từ gốc
- Bảng thanh toỏn tiền lương - Bảng thanh toỏn tiền
thưởng - Bảng thanh toỏn BHXH - Chứng từ thanh toỏn Chứng từ ghi sổ Bỏo cỏo Sổ cỏi TK334, 338 Bảng CĐPS Sổ đăng ký CT - GS
Do tỡnh hỡnh kinh doanh khụng đạt hiệu quả, cụng ty khụng cú khả năng lập quỹ khen thưởng, quỹ phỳc lợi, khụng cú chế độ tiền thưởng mà chỉ cú tiền lương cơ bản, mức tiền lương này được xỏc định như sau:
= x Ngoài tiền lương cơ bản, hàng thỏng CBCNV cụng ty cũn nhận được cỏc khoản phụ cấp ngoài tiền lương như: Phụ cấp trỏch nhiệm, tiền làm thờm giờ bồi dưỡng trực ca đờm.
Mức tiền phụ cấp trỏch nhiệm được xỏc định như sau:
Tiền phụ cấp = Lương tối thiểu x Hệ số trỏch nhiệm
Cơ sở của việc tớnh lương theo thời gian là cỏc bảng chấm cụng. Bảng này do từng phũng ban tổ dội theo dừi ghi rừ ngày làm việc, ngày nghỉ với lý do nghỉ cụ thể của mỗi người. Cuối thỏng, kế toỏn tiền lương căn cứ vào bảng chấm cụng để tớnh lương cho CBCNV cỏc phũng ban tổ đội.
Bảng số 03:
Đơn vị: Cụng ty Du lịch Việt Nam - Hà Nội Bộ phận: Hành chớnh tổ chức BẢNG CHẤM CễNG Thỏng 10 năm 2006 Số Họ và tờn Cấp bậc Ngày trong thỏng Tổng số 1 2 3 4 ............. 28 29 30 cụng 1 Vũ Phỏo TP x x x x ụ x x 21 2 Nguyễn Cường PP x x x x x x x 22 3 Nguyễn Quang NV x x x ụ x x x 21 4 Lờ Hựng NV x x ụ x ụ x x 20 5 Phạm Bằng NV x x x x x x x 20 6 Trần Trường NV x x x x x x x 22 7 Nguyễn Hoàng NV x x x x x ụ x 21 8 Trần Hoàn NV x x x x x x x 22 9 Lý Hà NV x x x x x xx x 22 Cộng 192
Người duyệt Phụ trỏch bộ phận Người chấm cụng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Tại Cụng ty Du lịch Việt Nam - Hà Nội việc thanh toỏn lương cho CBCNV chia làm 2 kỳ :
Kỳ I : Tạm ứng lương vào ngày 5 hàng thỏng. Số tiền tạm ứng cú thể cố định hoặc căn cứ vào số lương được lĩnh thỏng trước của từng người và
bảng chấm cụng, thụng thường số tiền tạm ứng bằng 50 % hoặc 40% yiền lương thỏng trước.
Kỳ II : Quyết toỏn lương vào ngày 20 cựng thỏng. Căn cứ vào bảng thanh toỏn lương , kế toỏn xỏc định số tiền phải trả cho CBCNV sau khi đó trừ đi số tiền tạm ứng kỳ I và cỏc khoản phải nộp.
Trong bảng chấm cụng của phũng hành chớnh tổ chức thỏng 10 năm 2006
( Bảng số 03), vớ dụ trưởng phũng Vũ Đức Phỏo đi làm 21 ngày cụng trờn tổng số 22 ngày cụng chế độ, 2 ngày cụng làm thờm giờ vào chủ nhật và 4 cụng trực đờm.
Căn cứ vào cụng thức tớnh lương trờn lương của trưởng phũng Vũ Đức Phỏo được tớnh như sau:
Hệ số lương của trưởng phũng là : 4.9 Hệ số trỏch nhiệm là : 0.3
Tiền lương thời gian = x 21 = 2.081.386đ
Phụ cấp trỏch nhiệm = 445.000đ x 0,3 = 133.500đ Cụng ty tớnh tiền lương làm thờm giờ theo cụng thức sau: = x x
Trong đú :
150% mức lương giờ của ngày làm việc bỡnh thường ỏp dụng đối với những giờ làm thờm vào ngày bỡnh thường.
200% mức lương giờ của ngày làm việc bỡnh thường ỏp dụng đối với những giờ làm thờm vào ngày nghỉ hàng tuần hoặc ngày lễ tết .
Lương thờm giờ đ/c Phỏo = x 2 x 200% = 420.727 đ
= x x
Tiền lương trực ca đờm được tớnh theo cụng thức: Cụ thể :
Mức ớt nhất 30% tiền lương làm việc vào ban ngày ỏp dụng cho cỏc trường hợp làm việc liờn tục vào ban đờm.
Mức ớt nhất 35% tiền lương làm việc ban ngày ỏp dụng cho trường hợp làm việc liờn tục vào ban đờm từ 8 ngày trở lờn trong 01 thỏng .
Do đồng chớ Phỏo giữ chức vụ trưởng phũng nờn tiền lương trực ca đờm tớnh bằng 130% tiền Lương làm việc ban ngày, tiền trực ca đờm của đồng chớ Phỏo được tớnh theo cụng thức sau:
= x 4 x 130%
= 546.945đ
Cỏc khoản phải nộp: BHXH , BHYT của đồng chớ Phỏo
- Tiền BHXH phải nộp = [ ( HSL x 445.000) + Phụ cấp] x 5% = [ ( 4,9 x 445.000) + 133.500đ ] x 5% = 115.700 đ
- Tiền BHYT phải nộp = [ ( HSL x 445.000) + Phụ cấp] x 1% = [ ( 4.9 x 445.000) + 133.500đ ] x 1% = 23.140 đ
+ Tổng thu nhập thỏng 10/2006 của trưởng phũng là: 2.081.386 +133.500 +420.727 +546.945 =3.182.558
Kỳ I trưởng phũng đó lĩnh 1.000.000 đ, lương lĩnh kỳ II là: 3.182.558 -1.000.000 - 115.700 - 34.140 =2.043.718 đ
lại trong phũng hành chớnh tổ chức. (Bảng số 5)
Thủ tục thanh toỏn lương được thực hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ số 5:
Bảng thanh
Thể hiện bảng thanh toỏn lương
STT Phũng ban Tiền lương Cỏc khoản khấu trừ
SN N Lương cơ bản Phụ cấp T. nhiệm Phụ cấp Chức vụ Phụ cấp độc hại Phụ cấp ng. giờ Phụ cấp khỏc Tổng cộng BHXH 60% Nghỉ K. lương Trừ nợ Thực lĩnh Ký nhận 1 Điều hành 11 19,219.500 405.000 19,624.500 19,624.500 2 CN TP HCM 14 19,216.000 765.000 19,981.000 19,981.000 3 Hướng dẫn 14 21,672.000 180.000 21,852.000 1,593.000 20,259.000 4 HC - T/chức 11 19,810.500 180.000 19,990.500 19,990.500 5 CN TP Huế 10 13,2595.500 405.000 14,000.500 14,000.500 6 T.Trường I 7 11,965.500 225.000 225.000 12.415.500 12,415.500 7 TTrường II 9 11,569.500 405.000 11,974.500 1,192.500 10,782.000 8 TTrường 4 5 6,799.500 360.000 7,159.500 7,159.500 9 XT. K doanh 6 9,441.000 225.000 7,159.500 9,846.000 10 Tổ chức - K/toỏn 7 14, 278.500 180.000 180.000 9,846.000 14,458.500 11 TTrường 3 13 16,417.500 405.000 14,458.500 16,822.000 12 Tổ xe 8 13,257.000 16,822.500 13,257.000 13 Tổ nghỉ VR 3 4,275.000 180.000 13,257.000 4,455.000 Tổng cộng 118 181,517.000 3,915.000 4,455.000 2,785.500 4,455.000 178,896.500
Bằng chữ: Một trăm bảy mươi tỏm triệu năm trăm chớn mươi sỏu nghỡn năm trăm đồng.
Ngày thỏng năm 2006
Kế toỏn tiền lương lập bảng thanh toỏn lương, trờn cơ sở bảng chấm cụng của từng tổ, đội, căn cứ vào bảng này kế toỏn tiền mặt viết phiếu chi và thủ quỹ chi tiền. Bảng thanh toỏn lương phải được Giỏm đốc Cụng ty và kế toỏn trưởng duyệt.
Từ cỏc số liệu về số ngày cụng thực tế, số ngày nghỉ trong bảng chấm cụng được tập hợp vào bảng thanh toỏn tiền lương. Trờn bảng tớnh lương cần ghi rừ từng khoản tiền lương, cỏc khoản phụ cấp trợ cấp ,cỏc khoản khấu trừ và số tiền người lao động cũn được lĩnh, sau khi kế toỏn thanh toỏn tiền lương lập và duyệt chuyển cho kế toỏn trưởng, kế toỏn trưởng xem xột, kiểm tra xỏc nhận và ký duyệt, chuyển cho giỏm đốc duyệt . Khi trả lương cho người lao động thỡ người lao động phải ký vào cột ký nhận.
Để hạch toỏn tiền lương kế toỏn sử dụng tài khoản 334 (Bảng số 16)