Cụng ty Cổ phần chố Trần Phỳ ỏp dụng theo chế độ tài khoản kế toỏn theo Quyết định số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chớnh.
2.1.4.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sỏch kế toỏn
Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ gốc đó được kiểm tra, lấy số liệu ghi trực tiếp vào cỏc bảng kờ, sổ chi tiết cú liờn quan, bảng phõn bổ, cuối thỏng chuyển số liệu tổng cộng của bảng kờ, sổ chi tiết vào nhật ký chứng từ, từ nhật ký chứng từ, bảng phõn bổ để vào sổ cỏi. Cộng sổ cỏi đối chiếu cỏc sổ chi tiết lờn bảng cõn đối số phỏt sinh cỏc tài khoản, sau đú lờn bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
Đối với cỏc loại chi phớ sản xuất kinh doanh phỏt sinh nhiều lần hoặc mang tớnh chất phõn bổ, tuỳ theo từng trường hợp sẽ được phõn bổ theo số lượng sản phẩm hoặc theo số giờ mỏy. Sau đú lấy số liệu kết quả của bảng phõn bổ ghi vào cỏc bảng kờ và nhật ký chứng từ liờn quan.
Đối với cỏc chứng từ liờn quan đến cỏc sổ và thẻ kế toỏn chi tiết: Căn cứ vào sổ và thẻ kế toỏn chi tiết ghi trực tiếp vào sổ, thẻ liờn quan.
Số liệu tổng hợp ở sổ cỏi và một số chỉ tiờu trong một số nhật ký chứng từ, bảng kờ và cỏc bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
Sơ đồ 10.Sơ đụ̀ trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng Đối chiếu, kiểm tra
2.1.4.5. Tổ chức hệ thống bỏo cỏo kế toỏn
Hệ thống bỏo cỏo kế toỏn: Dựng để cung cấp thụng tin, tỡnh hỡnh tài chớnh, kết quả kinh doanh và lưu chuyển tiền tệ của đơn vụ. Hệ thống bỏo cỏo kế toỏn ỏp dụng theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh.
* Kế toỏn phần hành chi tiết định kỳ hàng thỏng lập cỏc bỏo cỏo sau” - Bỏo cỏo chi phớ giỏ thành
- Bỏo cỏo chi tiết tiờu thụ sản phẩm (chố đen, chố xanh, ...) - Bỏo cỏo kết quả sản xuất kinh doanh
* Kế toỏn tổng hợp lập cỏc bỏo cỏo (Quý – năm): - Bảng cõn đối kế toỏn
- Bỏo cỏo kết quả sản xuất kinh doanh - Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ
- Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh - Cỏc thuyết minh về giỏ thành SP
- Cỏc bỏp cỏo chi tiết chi phớ sản xuất chung, chi phớ quản lý, chi phớ thu nhập bất thường, chi phớ hoạt động tài chớnh, chi tiết doanh thu tiờu thụ SP .
Chứng từ gốc và cỏc bản phõn bổ
Nhật ký chứng từ
Sổ cái
Báo cáo tài chính
Thẻ và sổ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng kê
2.1.4.6. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty cụ thể là phũng Kế toỏn được ỏp dụng theo hỡnh thức tổ chức bộ mỏy kế toỏn tập trung, được sắp xếp hợp lý, gọn nhẹ và khoa học, tập trung cỏc cỏn bộ cú trỡnh độ, năng lực chuyờn mụn cao, đỏp ứng nhiệm vụ của mỡnh.
Phũng Kế toỏn gồm 3 người đều trỡnh độ cử nhõn kế toỏn: trong đú gồm 01 Kế toỏn trưởng và 02 kế toỏn viờn phụ trỏch cỏc phần hành, được khỏi quỏt theo sơ đồ sau:
Sơ đụ̀ 11: Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn
- Kế toỏn trưởng: Phụ trỏch chung mọi cụng việc trong phũng, điều hành chịu trỏch nhiệm trước lónh đạo cụng ty và Nhà nước về số liệu kế toỏn tài chớnh mọi vấn đề liờn quan đến nội bộ cụng ty, ký duyệt cỏc chứng từ kế toỏn, bỏo cỏo tài chớnh của cỏc kỳ quyết toỏn, trực tiếp làm kế toỏn tổng hợp, kế toỏn tiờu thụ và giỏ thành sản phẩm theo dừi cỏc quỹ.
- 01 Kế toỏn tiền lương, BHXH, tổng hợp thuế, tài vụ: Phụ trỏch cụng tỏc tiền lương nhà mỏy, lương cơ quan và cỏc đội sản xuất nụng nghiệp, phụ trỏch cụng tỏc BHXH, cỏc bảng kờ, phõn bổ và cỏc nhật ký liờn quan đến phần hạch toỏn, cỏc khoản phải nộp Nhà nước theo định kỳ.
- 01 Kế toỏn vật tư kiờm thủ quỹ: Theo dừi nhập xuất vật tư, cụng nợ, vốn bằng tiền kiờm cụng tỏc thủ quỹ, kế toỏn XDCB, TSCĐ và sửa chữa lớn. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mỗi bộ phận kế toỏn cú nhiệm vụ khỏc nhau, theo dừi phỏt sinh của từng đối tượng khỏc nhau. Như vậy sẽ tạo điều kiện cho kiểm soỏt hiệu quả cụng việc cao. Song cỏc bộ phận kế toỏn lại cú mỗi quan hệ mật thiết với nhau, đều tổng hợp chứng từ, cỏc nghiệp vụ kinh tế
Kế toỏn vật tư, thanh toỏn, vốn bằng tiền, TSCĐ, XDCB kiờm thủ quỹ Kế toỏn tiền lương, BHXH, kế toỏn thuế. Thống kờ nội bộ Kế toỏn trưởng
kiờm giỏ thành, tiờu thụ và tổng hợp
phỏt sinh và gửi lờn phũng kế toỏn cụng ty. Cuối kỳ sẽ đối chiếu số liệu giữa cỏc bộ phận kế toỏn và sửa chữa những sai sút kịp thời, từ đú lờn bỏo cỏo tài chớnh.
2.2. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại Cụng ty Cổ phần chè Trõ̀n Phú
2.2.1. Đối tượng tập hợp chi phớ và đối tượng tớnh giỏ thành sản phẩm của Cụng ty CP chố Trần Phỳ
Để hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm được chớnh xỏc, đũi hỏi cụng việc đầu tiờn mà nhà quản lý phải làm là xỏc định đối tượng hạch toỏn chi phớ sản xuất. Đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất cú liờn quan trực tiếp đến tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm, nú là khõu đầu tiờn và đặc biệt quan trọng, ảnh hưởng đến tớnh chớnh xỏc của thụng tin kế toỏn cung cấp từ quỏ trỡnh tập hợp chi phớ sản xuất. Vỡ vậy, xỏc định đỳng đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất phự hợp với đặc điểm hoạt động và yờu cầu quản lý của cụng ty cú ý nghĩa rất lớn trong việc tổ chức kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất từ việc hạch toỏn ban đầu đến tổ chức tổng hợp số liệu, ghi chộp trờn TK, sổ chi tiết…
● Do đặc điểm sản xuất tại cụng ty Cổ Phần chố Trần Phỳ theo quy trỡnh liờn tục bắt đầu từ khõu chế biến nguyờn liệu đến khõu tạo ra thành phẩm nờn việc tập hợp chi phớ sẽ được kế toỏn tớnh toỏn chi tiết theo từng sản phẩm, điều này cú nghĩa là đối tượng tập hợp chi phớ tại nhà mỏy theo từng loại sản phẩm cụ thể
•Đối tượng tớnh giỏ thành sản phẩm: Chi tiết sản phẩm ● Phương phỏp tớnh giỏ thành sản phẩm: phương phỏp hệ số
● Phương phỏp đỏnh giỏ giỏ trị sản phẩm dở dang:sản phẩm dở dang cuối kỳ được đinh giỏ theo phương phỏp chi phớ nguyờn liệu trực tiếp.
2.2.2. Đặc điểm và phõn loại chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại Cụng ty CP chố Trần Phỳ
• Chi phớ sản xuất: Là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ cỏc hao phớ về lao động sống, lao động vật hoỏ mà doanh nghiệp đó bỏ ra cú liờn quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời kỳ nhất định. Núi cỏch khỏc, chi phớ sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phớ mà doanh nghiệp phải tiờu dựng trong kỳ để thực hiện quỏ trỡnh sản xuất và tiờu thụ sản phẩm. Thực chất chi phớ là sự chuyển dịch vốn – chuyển dịch giỏ trị của cỏc yếu tố sản xuất vào cỏc đối tượng tớnh giỏ (sản phẩm, lao vụ, dịch vụ).
• Phõn loại chi phớ sản xuất: - Chi phớ sản xuất bao gồm:
Chi phớ NVL trực tiếp Chi phớ nhõn cụng trực tiếp Chi phớ sản xuất chung
2.2.3. Kờ́ toán chi phí nguyờn vọ̃t liợ̀u trực tiờ́p * Đặc điểm nguyờn vật liệu
Hàng năm cụng ty sản xuất một khối lượng lớn sản phẩm đỏp ứng nhu cầu thị trường. Sản phẩm của cụng ty là hơn 8 loại chè, do đú khoản mục chi phớ NVL thường chiếm một tỷ trọng rất lớn trong tổng chi phớ (70%-80%) và chỳng cũng bao gồm rất nhiều loại khỏc nhau. Vỡ chiếm một tỷ trọng lớn trong giỏ thành như vậy nờn việc hạch toỏn chi tiết chớnh xỏc và đầy đủ chi phớ NVL trực tiếp này cú ý nghĩa quan trọng trong việc xỏc định lượng tiờu hao NVL trong sản xuất và đảm bảo tớnh chớnh xỏc trong việc tớnh toỏn giỏ thành sản phẩm.
Chi phớ NVL trực tiếp ở Cụng ty Cụ̉ phõ̀n chè Trõ̀n Phú bao gồm: - Chi phớ NVL, vật liệu chớnh
- Chi phớ NVL phụ - Chi phớ nhiờn liệu.
Những chi phớ này được dựng trực tiếp vào sản xuất.
- NVL chớnh là đối tượng lao động chủ yếu trong cỏc doanh nghiệp sản xuất, là cơ sở vật chất chủ yếu hỡnh thành nờn sản phẩm một cỏch ổn định trực tiếp, chiếm tỷ trọng lớn trong giỏ thành sản phẩm. Tại Cụng ty Cụ̉ phõ̀n chè Trõ̀n Phú, NVL chớnh bao gụ̀m: chè búp tươi, chè khụ BTP. NVL này chiếm tỷ trọng lớn trong giỏ thành của cụng ty (khoảng 85%), do đú đũi hỏi phải được theo dừi chặt chẽ, quản lý cụ thể, sỏt sao qua cỏc khõu để gúp phần tiết kiệm chi phớ, hạ giỏ thành sản phẩm.
- Vật liệu phụ ở cụng ty chiếm một tỷ lệ nhỏ nhưng lại là những vật liệu khụng thể thiếu được và làm tăng giỏ trị của sản phẩm. Đú là: xăng, dõ̀u...chỳng tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất kết hợp với vật liệu chớnh để hoàn thiện nõng cao chất lượng sản phẩm.
- Nhiờn liệu là loại vật liệu dựng để cung cấp nhiệt cho quỏ trỡnh sản xuất bao gồm: than, củi…
Là loại chi phớ trực tiếp nờn chi phớ NVL trực tiếp được hạch toỏn trực tiếp vào từng đối tượng sử dụng theo trị giá thực tế của từng NVL đú.
*Tài khoản sử dụng
Để phản ỏnh giỏ trị hiện cú và tỡnh hỡnh biến động NVL trong quỏ trỡnh sản xuất, kế toỏn sử dụng cỏc TK 152 Nguyờn vật liệu chi tiết thành cỏc tài khoản
♦Tài khoản 1521 Nguyờn vật liệu chớnh: cụng ty mở tiờ́p tài khoản 152141 – nguyờn liợ̀u tươi
152142 – nguyờn liợ̀u khụ BTP
♦Tài khoản 1522 Nguyờn vật liệu phụ bao gồm xăng dõ̀u.
♦Tài khoản 1523 Nhiờn liệu: than, củi.
♦Tài khoản 1524 Phụ tựng thay thế dựng cho cụng tỏc sửa chữa, bảo dưỡng cỏc loại mỏy múc thiết bị, dõy chuyền cụng sản xuất như cỏc loại dõy mỏ, lũ xo, trục mỏy (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 153- "Cụng cụ dụng cụ" TK 621-"Chi phớ NVL trực tiếp"
* Chứng từ sử dụng
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi
* Sổ sỏch sử dụng
Sổ chi tiết tài khoản 1524, sổ cỏi TK 621 Nhật ký chứng từ số 7
* Tớnh giỏ nhập kho
Đối với những vật liệu mua ngoài khụng nhập kho mà dựng trực tiếp vào sản xuất, thỡ khi cú phỏt sinh thuế VAT đầu vào được khấu trừ, kế toỏn sử dụng TK 133-"Thuế GTGT được khấu trừ" (vỡ Cụng ty Cụ̉ phõ̀n chè Trõ̀n Phú hạch toỏn thuế VAT theo phương phỏp khấu trừ). Việc tớnh giỏ NVL tại cụng ty được tớnh theo giá thực tế. Khi nhập kho vật liệu, giỏ để ghi sổ là giỏ gốc trờn hoỏ đơn (giỏ chưa cú thuế VAT) cộng với chi phớ mua.
Cụ thể: - Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho:
Giỏ vật liệu = Giỏ gốc ghi trờn + Chi phớ vận chuyển + Thuế NK nhập kho hoỏ đơn bốc dỡ (nếu cú)
- Đối với vật liệu thuờ ngoài gia cụng chế biến:
Giỏ vật liệu = Giỏ trị vật liệu + Chi phớ gia cụng và nhập kho xuất gia cụng chi phớ khỏc cú liờn quan
Để tiện cho việc quản lý nguyờn, nhiờn vật liệu và định khoản chớnh xỏc, tiết kiệm thời gian, cỏc loại nguyờn, nhiờn vật liệu được mó hoỏ và lập thành danh mục. Khi mó hoỏ, chữ số thứ hai trong mó số là nhúm của loại nguyờn, nhiờn vật liệu đú.
* Tớnh giỏ xuất kho
Đối với vật liệu xuất kho: do đặc điểm sản xuất của cụng ty mà số lần xuất kho NVL là nhiều và liờn tục, nhưng số lượng NVL nhập kho lại theo từng đợt, khụng liờn tục, số lượng nhập là nhiều do đú cụng ty ỏp dụng phương phỏp bỡnh quõn gia quyền từng lần nhập để xỏc định trị giỏ NVL xuất kho. Vỡ giỏ của vật tư thụng thường là ổn định, biến động ít trong kỳ nờn giỏ vật tư xuất kho cũng khụng biến động nhiều.
(Biểu số 1)
Công ty Cổ Phần chè Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Trần P hú Độc lập – Tự do – Hạnh Phúc
Giấy đề nghị tạm ứng Kính gửi: Ông giám đốc Công ty
Tên tôi là: Dương Hữu Tuyến
Bộ phận công tác: Tổ bảo vệ Công ty CP chè Trần Phú.
Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 10.000.000, Viết bằng chữ: Mời triệu đồng chẵn./. Lý do: Trả tiền mua chè tại xởng
Thời gian hoàn ứng: Ngày 30/10/2010 Duyệt ứng:….10.000.000, đồng.
Ngày 26 tháng 9 năm 2013
(Biờ̉u sụ́ 4) Công ty CP chè Trần Phú
BẢNG PHÂN Bễ̉ VẬT TƯ Tháng 7 + 8 + 9 Năm 2013 TK ghi có 15213TK TK 1522 TK 1523 TK 1524 TK 153 Tổng TK ghi nợ cộng TK 627- CPSX chung SXCN 27.145.108 4.260.202 16.549.533 6.442.636 54.397.479 TK 627- CPSX chung SXNN - TK621- CP NLVL trực tiếp CX - TK621- CP NLVL trực tiếp CĐ 1.268.190.000 1.268.190.000 TK 632- Giá vốn hàng bán 76.500.000 76.500.000 TK 641- Chi phí bán hàng 54.072.916 3.905.910 57.978.826 TK 642- Chi phí QLDN 2.823.600 70.000 2.893.600 TK 2411- Mua sắm TSCĐ - TK2412- Xây dựng cơ bản - TK 2413- Sửa chữa lớn TSCĐ - TK 142- CP trả trước ngắn hạn - TK 15214- Ng liệu chè búp tươi - Ngày 03 Tháng 10 Năm 2013
Lập Biểu Kế Toán TrƯởng
(Biờ̉u sụ́ 5) 152141 Nguyờn liệu tươi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phí TK : 15214 Quý III năm 2013
Chứng từ TK Tổng số Ghi nợ tài khoản : 152141
số ngày Nội dung chi phí ứng đối chi phí Chè tươi khoán 01 Chè tươi thu mua Chi phí xe Tiền lương Số lượng Thành tiền Số lợng Thành tiền VC thu mua
7 26/8/13 Đ/c Tuyến tổ bảo vệ trả tiền mua chè tơi tại xưởng 141 41.709.000 5.465,0 19.861.000 6.215,0 21.848.000 8 26/8/13 Đ/c Quang tổ bảo vệ trả tiền mua chè tơi tại xưởng 141 89.578.000 12.524,0 41.833.000 14.115,0 47.745.000 9 27/8/13 Đ/c Quang tổ bảo vệ trả tiền mua chè tơi tại xưởng 141 42.673.000 4.393,0 14.731.000 8.071,0 27.942.000 10 28/8/13 Đ/c Tuyến tổ bảo vệ trả tiền mua chè tơi tại xưởng 141 38.802.000 6.255,0 20.863.000 5.029,0 17.939.000 11 31/8/13 Đ/c Nghĩa tổ bảo vệ trả tiền mua chè tơi tại xưởng 141 99.422.000 18.431,0 59.039.000 11.740,5 40.383.000 12 31/8/13 Đ/c Tuyến tổ bảo vệ trả tiền mua chè tơi tại xưởng 141 19.612.000 2.874,0 9.561.000 2.842,0 10.051.000 13 31/8/13 Đ/c Quang tổ bảo vệ trả tiền mua chè tơi tại xưởng 141 55.369.000 15.717,0 49.088.000 1.821,0 6.281.000 16 31/8/13 Đ/c Nghĩa tổ bảo vệ trả tiền mua chè tơi tại xưởng 141 6.382.000 1.851,0 6.382.000
Cộng TK 141 393.547.000 67.510 221.358.000 49.833,50 172.189.000 - -
BK QI Tiền chè tươi T3 cha TT 3388 6.785.000 2.049 6.785.000
BPB QI Phân bổ KPCĐ thu mua QI 338 143.646 143.646
BPB QI Phân bổ tiền lương thu mua QI 334 1.435.560 1.435.560
(Biờ̉u sụ́ 6) 152142 Nguyờn liệu khụ BTP
Chi phí TK : 152142- Nliệu khô BTP năm 2013
Chứng từ TK Tổng số Ghi nợ tài khoản : 152142 khô
số ngày Nội dung chi phí
đối
ứng chi phí Chè đen BTP Chè xanh BTP
Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền 0025310 9/7/2013 HTX DV TH Minh an 331 176.025.000 9.870,0 176.025.000 0000007 30/6/13 Cty TNHH CB XNK chè mạnh hưng 331 140.940.000 7.830,0 140.940.000 0079410 18/7/13 HTX DV TH thôn 5 Ng.tâm 331 562.020.000 29.580,0 562.020.000