- Hình thức đề tài:
2.1. Khái quát chung về Công ty Cổ phần Xây lắp An Nhơn
2.1.5. Đặc điểm tổ chức kế tốn của Cơng ty
2.1.5.1. Mơ hình tổ chức kế tốn của Cơng ty
Cơng ty áp dụng mơ hình kế tốn tập trung, tức là tồn bộ cơng việc cần xử lý và thơng tin trong tồn bộ Cơng ty được thực hiện ở phịng kế tốn. Phịng kế tốn tiến hành các công việc như: kiểm định, lập và phân loại chứng từ, kế toán ghi sổ tổng hợp và lập báo cáo kế toán, kiểm tra đối chiếu sổ sách.
2.1.5.2. Bộ máy kế toán của Công ty
- Bộ máy kế tốn của Cơng ty được tổ chức theo hệ thống chỉ huy trực tuyến. - Sơ đồ bộ máy kế tốn của Cơng ty
Kế toán vật tư Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Kế Kế Kế
toán toán toán
thanh vốn tiền
toán bằng lương
tiền
Thủ quỹ
* Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo trực tiếp:
Quan hệ chức năng:
Sơ đồ 2.4. Sơ đồ bộ máy kế tốn của Cơng ty
Nhiệm vụ, chức năng của từng bộ phận
-Kế toán trưởng: Tổ chức bộ máy kế toán trên cơ sở xác định khối lượng cơng
tác kế tốn nhằm thực hiện các chức năng cơ bản sau:
Thông tin và kiểm tra hoạt động kinh doanh, điều hành và tổ chức hoạt động của bộ máy kế tốn, tài chính của đơn vị.
cũng như lĩnh vực tài chính.
Thường xuyên kiểm tra xem xét việc chấp hành các chế độ thu chi tài chính, chế độ sử dụng tài sản của Cơng ty.
Làm tham mưu cho Giám đốc về tài chính kế tốn về hạch tốn kế toán.
- Kế toán tổng hợp: Thực hiện cơng tác kế tốn cuối kỳ, ghi Sổ Cái tổng hợp
Báo cáo tài chính gửi cho các đơn vị liên quan. Theo dõi việc tăng, giảm tài sản cố định, lập bảng tính khấu hao, kiểm kê tài sản cố định trong kỳ.
-Kế toán vốn bằng tiền: Phản ánh các khoản thu, chi bằng tiền hàng ngày, dựa
vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra và được chủ tài khoản, kế toán trưởng ký duyệt, kế toán tiến hành theo dõi lập phiếu thu, chi vào sổ kế tốn chi tiết có liên quan để theo dõi. Đồng thời chuyển thủ quỹ nhập, xuất để phục vụ cho sản xuất kinh doanh. Cuối kỳ hoặc cuối tháng, kế toán hạch toán vào Sổ Cái.
-Kế toán vật tư: Thực hiện các khoản ghi chép nguyên vật liệu nhập, xuất, tồn
về số lượng và giá trị. Cuối tháng, tiến hành đối chiếu phân bổ vật liệu cho các đối tượng sử dụng.
-Kế toán thanh toán: Giúp cho kế tốn trưởng thanh tốn tài chính, các chế độ
thanh tốn. Theo dõi phần sổ sách kế tốn giải quyết cơng nợ. Theo dõi thuế đầu vào, đầu ra của các cơng trình xây dựng của Cơng ty.
- Kế tốn tiền lương: Tính tốn và phân bổ tiền lương hàng tháng, tính lương
cho đội xây lắp và toàn thể cán bộ nhân viên trong Cơng ty để chuyển kế tốn thanh toán viết phiếu chi đúng thời gian quy đinh.
-Thủ quỹ
Chịu trách nhiệm thu chi tiền mặt của Công ty và chịu trách nhiệm chi trả khi có phiếu chi được Giám đốc và Kế tốn trưởng phê duyệt.
Thu chi tiền mặt theo chứng từ thu chi hợp lệ, thủ quỹ có nhiệm vụ kiểm tra chứng từ và quản lý chặt chẽ quỹ tiền mặt, theo dõi và phản ánh tình hình cấp phát và kiểm tra việc nhận tiền mặt từ quỹ.
Ngoài ra, thủ quỹ phải thường xuyên đối chiếu sổ sách kế tốn có liên quan hàng ngày vào cuối thàng kịp thời phát hiện và sửa chữa các sai sót khi ghi chép, tránh tình trạng thâm hụt về quỹ tiền mặt.
2.1.5.3. Hình thức kế tốn mà Cơng ty áp dụng
Công ty Cổ phần Xây lắp An Nhơn đang áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, trình độ nhân viên kế tốn cũng như việc ứng dụng công nghệ vào xử lý số liệu.
- Đăc trưng cơ bản của hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ:
Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là Chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ kế tốn tổng hợp bao gồm: ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và phải có chứng từ gốc đi kèm thì mới có đủ căn cứ ghi sổ kế tốn.
- Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau: Chứng từ ghi sổ
Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Sổ Cái
Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ quỹ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
*Ghi chú:
Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu : Ghi cuối tháng, quý :
Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Chứng từ ghi sổ Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế tốn chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Sơ đồ 2.5. Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Trình tự ghi sổ
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan.
- Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính.
- Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và số dư của từng tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
2.1.5.4. Chính sách kế tốn áp dụng tại Cơng ty
Chính sách kế tốn tại Cơng ty Cổ phần Xây lắp An Nhơn được thực hiện theo Thông tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. Hệ thống tài khoản áp dụng của Cơng ty giống hệ thống tài khoản kế tốn thống nhất hiện hành trong các doanh nghiệp của Bộ Tài Chính và bổ sung thêm tài khoản cấp 2 ở tài khoản chi phí cho phù hợp với đơn vị.
- Niên độ kế toán: từ ngày 01 tháng 01 và đến ngày 31 tháng 12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ
- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
- Phương pháp tính giá xuất ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ: Nhập trước – xuất trước
- Phương pháp tính khấu hao: Phương pháp đường thẳng
Cơng ty sử dụng thống nhất mẫu chứng từ kế toán được quy định theo chế độ kế toán, mẫu chứng từ được in sẵn và được bảo quản cẩn thận tại Công ty.
2.2. Thực trạng về công tác kế tốn ngun vật liệu tại Cơng ty Cổ phần Xây lắp An Nhơn