1.2 Nội dung tổ chức hạch tốn kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả
1.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản thuế trực thu, thu trên kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp.
Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thu nhập chịu thuế trong kỳ bao gồm: thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác.
1.2.7.1 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong năm tài chính hiện hành.
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản:
Bên nợ:
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm.
- Chi phí thuế TNDN của năm trƣớc phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót
khơng trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi tăng chi phí thuế TNDN của năm
hiện tại.
Bên có:
- Chi phí thuế TNDN đƣợc điều chỉnh do giảm số đã ghi nhận trong năm lớn hơn số quyết toán thuế TNDN năm.
- Chi phí thuế TNDN đƣợc ghi giảm do sai sót phát hiện khơng trọng yếu của năm trƣớc.
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào bên Nợ tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 821 chi tiết thành:
- TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. - TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại.
Tài khoản 821 khơng có số dư cuối kỳ.
1.2.7.2 Phƣơng pháp hạch toán
Phƣơng pháp hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.8: Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 111,112 3334 821 911 Chi nộp Thuế TNDN hàng quý tạm tính nộp thuế TNDN, điều chỉnh thuế TNDN phải nộp cuối kỳ k/c chi phí thuế TNDN
Điều chỉnh giảm khi số thuế tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp
xác định cuối năm