ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY GENTRACO
4.2.1. Lợi nhuận thực hiện so với lợi nhuận kế hoạch năm
Dựa vào cơ sở lý luận ( xem trang 14, 15,16), ta có những kết quả sau Đối tượng phân tích: ∆L = L1 - Lk
Trong đó:
L1 = ∑ Q1i (P1i – Z1i – CBH1i – CQL1i – T1i) = 41.958.417 (ngàn đồng) Lk = ∑ Qki (Pki – Zki – CBHki – CQLki – Tki) = 36.438.150 ( ngàn đồng) Suy ra: ∆L = 41.958.417 - 36.438.150 = 5.520.268 (ngàn đồng) Lợi nhuận của Công ty từ hoạt động kinh doanh gạo, nguyên liệu thức ăn, cá thực hiện so với kế hoạch năm 2007 tăng 5.520.268 ngàn đồng. Sự gia tăng của lợi nhuận thực hiện so với kế hoạch là do sự ảnh hưởng của các nhân tố
- Ảnh hưởng bởi nhân tố khối lượng hàng hóa ∆Q = (Lk x % Hoàn thành kế hoạch tiêu thụ) - Lk
%HTKHTT = = = 0,673
∆Q = 36.438.150 x 0,673 – 36.438.150 = - 11.915.275 (ngàn đồng)
Vậy do khối lượng gạo tiêu thụ thực hiện so với kế hoạch giảm 91.590 tấn, nguyên liệu thức ăn giảm 50.750 tấn và cá giảm 1.200 tấn nên đã khiến cho lợi nhuận thực hiện của các mặt hàng này bị giảm một lượng là 11.915.275 ngàn đồng so với kế hoạch
- Ảnh hưởng bởi nhân tố kết cấu khối lượng sản phNm ∆K = ∑[(Q1i – Qki)(Pki – Zki – CBhki – CQlki – Tki )] - ∆Q = - 12.514.762 + 11.915.275 = -599.487 (ngàn đồng)
Vậy do kết cấu khối lượng sản phNm thay đổi nên đã làm cho lợi nhuận của Công ty về ba mặt hàng gạo, nguyên liệu thức ăn bị giảm 599.487 ngàn đồng.
- Ảnh hưởng bởi nhân tố giá bán ∆P = ∑Q1i ( P1i - Pki)
= 359.288.930 - 2.056.000 - 3.741.400 = 353.491.530 (ngàn đồng) ∑Q1i.Pk ∑QkiPk 1.626.972.000 1.876.400.000 =
Vậy do giá bán đơn vị của sản phNm gạo tăng so với kế hoạch là 1.573 đồng, giá bán nguyên liệu thức ăn, cá lần lượt giảm 32 đồng và 1.439 đồng nên đã làm cho lợi nhuận thực hiện so với kế hoạch tăng 353.491.530 ngàn đồng
- Ảnh hưởng bởi nhân tố giá vốn ∆Z = ∑Q1i ( Z1i - Zki)
= 360.887.800 - 6.874.750 - 1.476.800 = 352.536.250 (ngàn đồng)
Do giá vốn của mặt hàng gạo tăng 1.580 đồng, giá vốn đơn vị của nguyên liệu thức ăn giảm 107 đồng và giá vốn đơn vị của cá giảm 568 đồng nên đã làm cho lợi nhuận thực hiện của ba mặt hàng này bị giảm 352.536.250 ngàn đồng so với kế hoạch
- Ảnh hưởng bởi chi phí bán hàng
∆CBH = ∑Q1i ( CBH1i - CBHki)
= -15.531.880 + 128.500 - 200.200 = - 15.603.580 (ngàn đơng) Vậy do chi phí bán hàng thực hiện so với kế hoạch năm 2007 đối với hai mặt hàng giảm 145 đồng, trong đó chi phí bán hàng của nguyên liệu thức ăn thực tế năm 2007 so với kế hoạch năm tăng 2 đồng/sản phNm nên đã làm cho lợi nhuận thực hiện của ba loại sản phNm này tăng 15.603.580 ngàn đồng so với kế hoạch
- Ảnh hưởng bởi nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp ∆CBH = ∑Q1i ( CQL1i - CQLki)
= -7.537.530 + 578.250 - 28.600 = -6.987.880 (ngàn đồng)
Vậy do chi phí quản lý đơn vị của sản phNm gạo giảm 33 đồng, của cá giảm 11 đồng và của nguyên liệu thức ăn tăng 9 đồng/sản phNm nên đã làm cho lợi nhuận thực hiện của ba sản phNm này tăng 6.987.880 ngàn đồng so với kế hoạch
- Ảnh hưởng bởi nhân tố thuế
∆T = ∑Q1i ( T1i - Tki)
= 5.367.635 + 1.021.575 - 877.500 = 5.511.710 (ngàn đồng)
Vậy do chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị của mặt hàng gạo năm 2007 tăng 23,5 đồng/ sản phNm, của nguyên liệu thức ăn tăng 15,9 đồng/sản phNm và chi phí thuế của cá giảm 337,5 đồng/ sản phNm nên đã làm cho lợi nhuận thực
hiện từ ba sản phNm gạo, nguyên liệu thức ăn , cá giảm 5.511.710 ngàn đồng so với kế hoạch
Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng
- Nhân tố làm tăng lợi nhuận: 376.082.990 (ngàn đồng) + Giá bán sản phNm: 353.491.530 (ngàn đồng) + Chi phí bán hàng: 15.603.580 (ngàn đồng) + Chi phí quản lý doanh nghiệp: 6.987.880 (ngàn đồng)
- Nhân tố làm giảm lợi nhuận: 370.562.722 (ngàn đồng) + Khối lượng sản phNm: 11.915.275 (ngàn đồng) + Kết cấu khối lượng sản phNm: 599.487 (ngàn đồng) + Thuế: 5.511.710 (ngàn đồng) + Giá vốn: 352.536.250 (ngàn đồng)
Tổng: 376.082.990 + (- 370.562.722) = 5.520.268 (ngàn đồng) đúng bằng đối tượng phân tích
4.2.2. Lợi nhuận thực hiện so với lợi nhuận kế hoạch năm 2008
Đối tượng phân tích: ∆L = L1 - Lk Trong đó:
L1 = ∑ Q1i (P1i – Z1i – CBH1i – CQL1i – T1i)
= 286.940.984 + 1.324.647 + 27.650.385 = 315.916.016 (ngàn đồng) Lk = ∑ Qki (Pki – Zki – CBHki – CQLki – Tki)
= 93.433.000 + 8.142.000 + 9.030.000 = 110.605.000 (ngàn đồng) Suy ra: ∆L = 315.916.016 - 110.605.000 = 205.311.016 (ngàn đồng) Lợi nhuận của Công ty Gentraco từ hoạt động kinh doanh gạo, nguyên liệu thức ăn, cá thực hiện so với kế hoạch năm 2008 tăng 205.311.016 ngàn đồng. Sự gia tăng của lợi nhuận thực hiện so với kế hoạch là do sự ảnh hưởng của các nhân tố
- Ảnh hưởng bởi nhân tố khối lượng hàng hóa
∆Q = (Lk x % Hoàn thành kế hoạch tiêu thụ) - Lk
%HTKHTT = = = 0,6337
∑Q1i.Pk 1.222.788.100
Suy ra: ∆Q = 110.605.000 x 0,6337 - 110.605.000
= 70.090.388 - 110.605.000 = - 40.514.611 (ngàn đồng) Vậy do tổng khối lượng thực hiện của ba loại hàng hóa giảm so với kế hoạch 135.922 tấn, trong đó khối lượng gạo thực tế tiêu thụ năm 2008 giảm 86.452 tấn so với kế hoạch, nguyên liệu thức ăn giảm 47.343 tấn so với kế hoạch và khối lượng cá thực tế tiêu thụ giảm 2.127 tấn so với kế hoạch năm đã khiến cho tổng lợi nhuận thực hiện từ ba mặt hàng này của Công ty bị giảm 40.514.611 ngàn đồng so với kế hoạch năm 2008
- Ảnh hưởng bởi nhân tố kết cấu khối lượng sản phNm ∆K = ∑[(Q1i – Qki)(Pki – Zki – CBhki – CQlki – Tki )] - ∆Q = -34.667.252 - 2.793.237 - 4.573.050 + 40.514.611 = - 1.518.927 (ngàn đồng)
Vậy do kết cấu khối lượng sản phNm thực tế của Cơng ty năm 2008 có nhiều thay đổi nên đã khiến cho lợi nhuận thực tế của Công ty đối với ba mặt hàng này bị giảm 1.518.927 đồng so với kế hoạch
- Ảnh hưởng bởi nhân tố giá bán ∆P = ∑Q1i ( P1i - Pki)
= 474.815.520 + 19.944.540 + 3.109.500 = 497.869.560 (ngàn đồng) Vậy do giá bán thực tế của gạo, nguyên liệu thức ăn, cá đều tăng so với kế hoạch, cụ thể là giá bán của gạo tăng 3.240đồng, giá bán của nguyên liệu thức ăn tăng 220 đồng và giá bán của cá tra tăng 1.500 đồng so với kế hoạch nên đã làm cho lợi nhuận thực tế từ ba loại sản phNm này tăng 497.869.560 ngàn đồng so với kế hoạch
- Ảnh hưởng bởi nhân tố giá vốn ∆Z = ∑Q1i ( Z1i - Zki)
= 150.944.440 - 13.235.922 + 7.462.800 = 145.171.318 (ngàn đồng) Do giá vốn hàng bán thực tế của gạo, cá tra tăng so với kế hoạch lần lượt là 1.030đồng và 3.600đồng trong khi giá vốn thực tế của mặt hàng nguyên liệu thức ăn giảm 146 đồng so với kế hoạch nên đã làm cho lợi nhuận thực tế của Công ty đối
- Ảnh hưởng bởi chi phí bán hàng ∆CBH = ∑Q1i ( CBH1i - CBHki)
= 2.637.864 + 2.357.082 - 151.329 = 4.843.617 (ngàn đồng)
Do chi phí bán hàng thực tế năm 2008 của mặt hàng gạo tăng 18 đồng, của nguyên liệu thức ăn tăng 26 đồng so với kế hoạch và chi phí bán hàng thực tế của mặt hàng cá tra giảm 73 đồng so với kế hoạch năm 2008 nên đã làm cho lợi nhuận thực hiện của Công ty bị giảm đi 4.843.617 ngàn đồng so với kế hoạch
- Ảnh hưởng bởi nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp ∆CBH = ∑Q1i ( CQL1i - CQLki)
= 879.288 + 1.087.884 - 24.876 = 1.942.296 (ngàn đồng)
Do chi phí quản lý doanh nghiệp thực hiện năm 2008 của Công ty tăng 6 đồng so với kế hoạch năm, trong đó: chi phí quản lý doanh nghiệp đối với mặt hàng gạo tăng 6 đồng, của nguyên liệu thức ăn tăng 12 đồng và chi phí quản lý của mặt hàng cá tra giảm 12 đồng nên đã làm cho lợi nhuận thực hiện của Công ty bị giảm 1.942.296 ngàn đồng so với kế hoạch
- Ảnh hưởng bởi nhân tố Thuế
∆T = ∑Q1i ( T1i - Tki)
= 92.178.692 + 7.433.874 - 1.044.792 = 98.567.774 (ngàn đồng) Do chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện năm 2008 của hai mặt hàng gạo và nguyên liệu thức ăn đều tăng so với kế hoạch năm, cụ thể là chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của mặt hàng gạo tăng 629 đồng, của nguyên liệu thức ăn tăng 82 đồng. Trong khi chi phí thuế thu nhập của sản phNm cá tra giảm 504 đồng so với kế hoạch nên đã làm cho lợi nhuận thực hiện của Công ty so với kế hoạch bị giảm 98.567.774 ngàn đồng
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng
- Nhân tố làm tăng lợi nhuận: 497.869.560 (ngàn đồng)
+ Giá bán sản phNm: 497.869.560 (ngàn đồng) - Nhân tố làm giảm lợi nhuận: 292.558.544 (ngàn đồng)
+ Khối lượng sản phNm: 40.514.611 (ngàn đồng) + Kết cấu khối lượng sản phNm: 1.518.927 (ngàn đồng) + Thuế: 98.567.774 (ngàn đồng) + Giá vốn:
Tổng: 497.869.560 + (- 292.558.544) = 205.311.016 (ngàn đồng) đúng
Chương 5