11.1. Nội dung và nguyên tắc :
Lợi nhuận thực hiện là kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm : lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh và lợi nhuận hoạt động khác.
Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh là khoản chênh lệch giữa tổng doanh thu bán sản phẩm, hàng hĩa, dịch vụ, trừ đi giá thành tồn bộ sản phẩm, hàng hĩa, dịch vụ, đã tiêu thụ và thuế theo quy định pháp luật (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) và khoản chênh lệch giữa thu nhập hoạt động tài chính trừ đi chi phí hoạt động tài chính.
Lợi nhuận hoạt động khác là khoản thu nhập khác lớn hơn các chi phí khác, bao gồm các khoản phải trả khơng cĩ chủ nợ, thu hồi lại các khoản nợ khĩ địi đã được hủy bỏ, chênh lệch thanh lý, nhượng bán tài sản,...
Theo Nghị định số 27/1999/NĐ-CP ngày 20/04/1999 và Thơng tư hướng dẫn số 64/1999 TT-BTC ngày 07/06/1999 về việc “Hướng dẫn chế độ phân phối lợi nhuận sau thuế và quản lý các quỹ trong các doanh nghiệp Nhà nước”, lợi nhuận được phân phối theo thứ tự như sau :
Bù khoản lỗ các năm trước khơng được trừ vào lợi nhuận trước thuế; Nộp tiền thu sử dụng vốn NSNN theo quy định hiện hành;
Trả tiền phạt vi phạm pháp luật Nhà nước như: vi phạm Luật thuế, Luật giao thơng, Luật mơi trường, Luật thương mại và quy chế hành chính…, sau khi đã trừ tiền bồi thường tập thể hoặc cá nhân gây ra (nếu cĩ);
Trừ các khoản chi phí thực tế đã chi nhưng khơng được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế;
Chia lãi cho các đối tác gĩp vốn theo hợp đồng hợp tác kinh doanh (nếu cĩ);
Phần lợi nhuận cịn lại sau khi trừ các khoản trên được phân phối như sau :
+) Trích 10% vào quỹ dự phịng tài chính. Khi số dư của quỹ này bằng 25% vốn điều lệ của doanh nghiệp thì khơng trích nữa;
+) Trích tối thiểu 50% vào quỹ đầu tư phát triển;
+) Trích 5% vào quỹ dự phịng trợ cấp mất việc làm. Khi số dư quỹ này đạt 6 tháng lương thực hiện của doanh nghiệp thì khơng trích nữa;
SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG Trang
Khĩa luận tốt nghiệp : Kế tốn XĐKQKD và phân phối lợi nhuận tại Cơng ty Cơ khí An Giang.
+) Đối với một số ngành đặc thù (như Ngân hàng thương mại, bảo hiểm,…) mà pháp luật quy định phải trích lập các quỹ đặc biệt từ lợi nhuận sau thuế thì doanh nghiệp trích lập theo các quy định đĩ;
+) Chia lãi cổ phần trong trường hợp phát hành cổ phiếu;
+) Số lợi nhuận cịn lại sau khi trích các quỹ trên được trích lập Quỹ khen thưởng và Quỹ phúc lợi. Mức trích tối đa cho cả hai quỹ căn cứ vào tỷ suất lợi nhuận trên vốn Nhà nước.
11.2.Tài khoản sử dụng :
Ðể phản ánh kết quả kinh doanh và tình hình phân phối kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, kế tốn sử dụng tài khoản 421 "Lợi nhuận chưa phân phối". Tài khoản này cĩ kết cấu như sau :
TK 421
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
- Thuế TNDN phải nộp - Trích lập các quỹ
- chia lợi nhuận cho các bên tham gia liên doanh, cho các cổ đơng - Bổ sung nguồn vốn kinh doanh - Nộp lợi nhuận lên cấp trên
- Số thực lãi về các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ. - Số tiền lãi cấp dưới nộp lên, số lỗ được cấp trên cấp bù.
- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.
Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý.
Số lãi chưa phân phối hoặc chưa sử dụng.
TK 421 cĩ 2 tài khoản cấp 2 :
TK 4211 "Lãi năm trước" - phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình phân phối kết quả và số lãi chưa phân phối thuộc năm trước.
TK 4212 "Lãi năm nay" - phản ánh kết quả kinh doanh, tình hình phân phối lãi và số lãi chưa phân phối của năm nay.
Hạch tốn tài khoản này cần tơn trọng những nguyên tắc sau :
Kết quả kinh doanh bên Cĩ TK 421 là lợi nhuận trước khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của đơn vị.
Việc phâm phối kết quả kinh doanh của doanh nghiệp phải đảm bảo rõ ràng, rành mạch và theo đúng quy định của chế độ tài chính hiện hành. Phải hạch tốn chi tiết kết quả sản xuất kinh doanh của từng niên độ kế
SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG Trang
Khĩa luận tốt nghiệp : Kế tốn XĐKQKD và phân phối lợi nhuận tại Cơng ty Cơ khí An Giang.
tốn (năm trước, năm nay, đồng thời theo dõi chi tiết theo từng nội dung phân phối (nộp thuế, trích lập quỹ, chia lãi cho các đối tượng gĩp vốn,…) 11.3. Sơ đồ hạch tốn : 333 138 421 911 333 3335 111, 112, 338… 414, 415, 431
T.TNDN phải nộp Lãi HĐKD trong kỳ
Ghi giảm số chênh lệch T.TNDN đã nộp thừa Tiền thu sử dụng vốn phải
nộp cho NS Đ.chỉnh
T.TNDN
Chia lãi cho các bên tham gia liên doanh, cổ đơng…
Phân phối vào các quỹ doanh nghiệp
SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG Trang
Khĩa luận tốt nghiệp : Kế tốn XĐKQKD và phân phối lợi nhuận tại Cơng ty Cơ khí An Giang.
CHƯƠNG 2
GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CƠNG TY CƠ KHÍ AN GIANG