- Nguyên giá của TSCĐ thuê tài chính tăng được ghi theo giá trịnhỏ hơn giữa
Kế toán th tài chính
• Thuế GTGT_ Nợ gốc phải trả khơng bao gồm thuế GTGT (áp dụng cho thuế GTGT được thanh toán làm nhiều lần)_ Phương pháp khấu trừ
– Đến kỳ thanh toán nợ gốc, lãi và thuế GTGT: Nợ TK 635: tiền lãi thuê trả kỳ này
Nợ TK 133: phần thuế phải trả cho bên cho thuê kỳ này Nợ TK 133: phần thuế phải trả cho bên cho thuê kỳ này Nợ TK 315: tiền nợ gốc th tài chính
Có TK 111,112: tổng tiền thanh tốn
– Đến kỳ thanh tốn nhưng khơng thanh tốn phần nợ gốc thuế GTGT được theo dõi trên TK 315, tổng tiền lãi được
Kế tốn th tài chính
• Thuế GTGT_ Nợ gốc phải trả không bao gồm thuế GTGT (áp dụng cho thuế GTGT được thanh toán làm nhiều lần)_ Phương pháp trực tiếp
hạch toán tương tự nhưng phần thuế GTGT kỳ này được tính
vào chi phí của bộ phận sử dụng tài sản (Nợ TK 623, 627, 641, 642).
Kế toán th tài chính
• Thuế GTGT_ Nợ gốc phải trả bao gồm thuế GTGT (áp dụng cho thuế GTGT được thanh toán làm nhiều lần)
– Khi nhận TS thuê tài chính: phần nợ thuế GTGT được ghi nhận trên TK 138 và phần nợ gốc được ghi nhận trên TK
342 và TK 315 bao gồm cả nợ thuế GTGT. – Khi thanh toán tiền thuê và thuế GTGT:
– Khi thanh toán tiền thuê và thuế GTGT: Nợ TK635: tổng tiền lãi
Nợ TK 133:tiền thuế GTGT (pp khấu trừ) Nợ TK 6XX: tiền thuế GTGT (pp trực tiếp)
Nợ TK 315: Nợ gốc phải trả bao gồm cả nợ gốc thuế Có TK 111, 112: tiền thanh tốn
Kế tốn th tài chính
• Thuế GTGT_ Nợ gốc phải trả bao gồm thuế GTGT (áp dụng cho thuế GTGT được thanh toán làm nhiều lần)
– Đến hạn trả nhưng chưa trả tiền:
• Nợ gốc bao gồm cả thuế đã được theo dõi trên TK 315
• Chỉ phản ánh phần lãi phải trả: Nợ TK 635
Có TK 338
• Phản ánh số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này: Nợ TK 133
Kế tốn th tài chính
• Khấu hao TSCĐ th tài chính:
– Tương tự khấu hao tài sản sở hữu của đơn vị
– Nếu khơng chắc chắn có được quyền sở hữu tài sản sau khi thuê, thời gian khấu hao theo thời gian thuê.
– Khi khấu hao: Nợ TK chi phí/ Có Tk2142.
– Khi trả lại Ts khi hết thời gian thuê: Nợ TK2142/Có TK 212.
• Kết thúc thời hạn mua, TS thuê chuyển giao quyền sở hữu cho bên đi thuê:
– Ghi tăng TSCĐ sở hữu: Nợ TK 211/Có TK 212 – Chuyển khấu hao từ 2142 thành 2141.
– Các chi phí bỏ ra để chuyển giao quyền sở hữu tăng NG tài sản