Đơn vị tính: VNĐ
Qua bảng Bảng 2.10: Đối chiếu doanh thu theo tờ khai VAT, KTV nhận thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ không chênh lệch và hoàn toàn khớp với nhau, giữa tờ khai thuế GTGT và sổ sách tại đơn vị.
Tháng Doanh thu xuất khẩu
Sổ sách Tờ khai Chênh lệch 1 3,781,403,781 3,781,403,781 - 2 2,238,883,323 2,238,883,323 - 3 1,684,161,292 1,684,161,292 - 4 1,988,050,319 1,988,050,319 - 5 1,837,340,810 1,837,340,810 - 6 2,333,104,972 2,333,104,972 - 7 2,398,016,965 2,398,016,965 - 8 2,528,290,474 2,528,290,474 - 9 3,634,597,429 3,634,597,429 - 10 4,049,637,757 4,049,637,757 - 11 3,620,067,861 3,620,067,861 - 12 5,601,507,849 5,601,507,849 - 35,695,062,832 35,695,062,832 -
59
Thử nghiệm chi tiết
Dựa vào kết quả của thủ tục phân tích trên, KTV tiến hành các thử nghiệm chi tiết để có thể kiểm tra kỹ hơn về khoản mục doanh thu.
Kiểm tra sự có thực của khoản mục doanh thu đã được ghi chép.
Thử nghiệm nhằm để phát hiện các nghiệp vụ bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ không xảy ra nhưng lại được ghi trên sổ nhật ký chung. Vì điều này sẽ gây ảnh hưởng lớn đến độ tin cậy của BCTC, bởi doanh thu được ghi nhận có thể tăng cao hơn so với thực tế phát sinh dẫn đến làm tăng lợi nhuận kinh doanh gây ảnh hưởng xấu đến các nhà đầu tư.
Để phát hiện được sai phạm trên có xảy ra hay khơng, KTV sẽ đối chiếu các khoản doanh thu bán hàng được ghi chép trên nhật ký chung với các chứng từ gốc liên quan như đơn đặt hàng, lệnh bán hàng, hoặc phiếu xuất kho, vận đơn, hóa đơn.
Tiếp đó, KTV sẽ lấy mẫu ngẫu nhiên khoảng 100 nghiệp vụ bán hàng có giá trị khoảng từ 30 triệu trở lên và xem xét quá trình thu tiền đối với các khoản đã thanh tốn, đó chính là bằng chứng cho biết nghiệp vụ bán hàng đã thực sự xảy ra.
Ngồi ra, kiểm tốn viên cần tìm hiểu về việc ghi nhận doanh thu xem có phù hợp với các điều kiện đã quy định ghi nhận doanh thu trong chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hay không?