- Hình thức đề tài:
2.1. Khái quát chung về Công ty Cổ phần Xây lắp An Nhơn
2.1.5. Đặc điểm tổ chức kế toán của Công ty
2.1.5.1. Mơ hình tổ chức kế tốn của Cơng ty
Cơng ty áp dụng mơ hình kế tốn tập trung, tức là tồn bộ cơng việc cần xử lý và thơng tin trong tồn bộ Công ty được thực hiện ở phịng kế tốn. Phịng kế tốn tiến hành các công việc như: kiểm định, lập và phân loại chứng từ, kế toán ghi sổ
tổng hợp và lập báo cáo kế toán, kiểm tra đối chiếu sổ sách. 2.1.5.2. Bộ máy kế tốn của Cơng ty
- Bộ máy kế tốn của Cơng ty được tổ chức theo hệ thống chỉ huy trực tuyến. - Sơ đồ bộ máy kế tốn của Cơng ty
* Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo trực tiếp:
Quan hệ chức năng:
Sơ đồ 2.4. Sơ đồ bộ máy kế tốn của Cơng ty
Nhiệm vụ, chức năng của từng bộ phận
- Kế toán trưởng: Tổ chức bộ máy kế toán trên cơ sở xác định khối lượng cơng
tác kế tốn nhằm thực hiện các chức năng cơ bản sau:
Thông tin và kiểm tra hoạt động kinh doanh, điều hành và tổ chức hoạt động của bộ máy kế tốn, tài chính của đơn vị.
Kiểm tra thực hiện chế độ, thể lệ quy định của Nhà nước về lĩnh vực kế toán Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Kế toán vật tư Thủ quỹ Kế toán tiền lương Kế toán vốn bằng tiền Kế toán thanh toán
cũng như lĩnh vực tài chính.
Thường xuyên kiểm tra xem xét việc chấp hành các chế độ thu chi tài chính,
chế độ sử dụng tài sản của Cơng ty.
Làm tham mưu cho Giám đốc về tài chính kế tốn về hạch tốn kế tốn.
- Kế tốn tổng hợp: Thực hiện cơng tác kế tốn cuối kỳ, ghi Sổ Cái tổng hợp
Báo cáo tài chính gửi cho các đơn vị liên quan. Theo dõi việc tăng, giảm tài sản cố
định, lập bảng tính khấu hao, kiểm kê tài sản cố định trong kỳ.
- Kế toán vốn bằng tiền: Phản ánh các khoản thu, chi bằng tiền hàng ngày, dựa
vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra và được chủ tài khoản, kế toán trưởng ký duyệt, kế toán tiến hành theo dõi lập phiếu thu, chi vào sổ kế tốn chi tiết có liên
quan để theo dõi. Đồng thời chuyển thủ quỹ nhập, xuất để phục vụ cho sản xuất
kinh doanh. Cuối kỳ hoặc cuối tháng, kế toán hạch toán vào Sổ Cái.
- Kế toán vật tư: Thực hiện các khoản ghi chép nguyên vật liệu nhập, xuất, tồn
về số lượng và giá trị. Cuối tháng, tiến hành đối chiếu phân bổ vật liệu cho các đối
tượng sử dụng.
- Kế toán thanh toán: Giúp cho kế toán trưởng thanh tốn tài chính, các chế độ
thanh tốn. Theo dõi phần sổ sách kế tốn giải quyết cơng nợ. Theo dõi thuế đầu vào, đầu ra của các cơng trình xây dựng của Cơng ty.
- Kế tốn tiền lương: Tính tốn và phân bổ tiền lương hàng tháng, tính lương
cho đội xây lắp và tồn thể cán bộ nhân viên trong Công ty để chuyển kế toán thanh
toán viết phiếu chi đúng thời gian quy đinh.
- Thủ quỹ
Chịu trách nhiệm thu chi tiền mặt của Công ty và chịu trách nhiệm chi trả khi có phiếu chi được Giám đốc và Kế toán trưởng phê duyệt.
Thu chi tiền mặt theo chứng từ thu chi hợp lệ, thủ quỹ có nhiệm vụ kiểm tra chứng từ và quản lý chặt chẽ quỹ tiền mặt, theo dõi và phản ánh tình hình cấp phát và kiểm tra việc nhận tiền mặt từ quỹ.
Ngoài ra, thủ quỹ phải thường xuyên đối chiếu sổ sách kế tốn có liên quan hàng ngày vào cuối thàng kịp thời phát hiện và sửa chữa các sai sót khi ghi chép, tránh tình trạng thâm hụt về quỹ tiền mặt.
2.1.5.3. Hình thức kế tốn mà Cơng ty áp dụng
Công ty Cổ phần Xây lắp An Nhơn đang áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, trình độ nhân viên kế toán cũng như
việc ứng dụng công nghệ vào xử lý số liệu.
- Đăc trưng cơ bản của hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ:
Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là Chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ
kế toán tổng hợp bao gồm: ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm
(theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và phải có chứng từ gốc đi kèm thì mới có đủ căn cứ ghi sổ kế tốn.
- Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:
Chứng từ ghi sổ
Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ
Sổ Cái
Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
* Ghi chú: Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu : Ghi cuối tháng, quý :
Sơ đồ 2.5. Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Trình tự ghi sổ
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó
được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng
từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan.
Chứng từ kế tốn Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ quỹ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh
- Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát
sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng
để lập báo cáo tài chính.
- Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số
phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và số dư của từng tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
2.1.5.4. Chính sách kế tốn áp dụng tại Cơng ty
Chính sách kế tốn tại Cơng ty Cổ phần Xây lắp An Nhơn được thực hiện theo
Thông tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. Hệ
thống tài khoản áp dụng của Công ty giống hệ thống tài khoản kế toán thống nhất hiện hành trong các doanh nghiệp của Bộ Tài Chính và bổ sung thêm tài khoản cấp 2 ở tài khoản chi phí cho phù hợp với đơn vị.
- Niên độ kế toán: từ ngày 01 tháng 01 và đến ngày 31 tháng 12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ
- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
- Phương pháp tính giá xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Nhập trước –
xuất trước
- Phương pháp tính khấu hao: Phương pháp đường thẳng
Công ty sử dụng thống nhất mẫu chứng từ kế toán được quy định theo chế độ
2.2. Thực trạng về cơng tác kế tốn ngun vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây lắp An Nhơn