công ty TNHH bao bì Vạn Lợi:
1. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh:
- Mặt hàng sản xuất chủ yếu của công ty là sản xuất các loại bao bì carton 3 lớp, 5 lớp, bao PE. Ngoài ra công ty còn thực hiện in ấn trên bao bì cho các đơn vị sản xuất khác.
- Đối với việc sản xuất, in ấn … các loại bao bì của công ty được thu từ khách hàng, các đơn vị trong và ngoài tỉnh. Do đó ngành sản xuất bao bì đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế, công ty bao bì Vạn Lợi cung cấp một số lượng lớn về bao bì đóng gói cho khách hàng. Cho nên nhiệm vụ của nhà máy ngày một tăng cũng như về quy mô của công ty được mở rộng và phát triển.
- Tuy nhiên, trong điều kiện đất nước ta còn gặp nhiều khó khăn trong quá trình phát triển nên ngành sản xuất bao bì cũng không gặp nhiều thuận lợi. Vì vậy công ty cần nỗ lực hơn nữa trong quá trình tìm ra cho mình một con đường đúng đắn, thích hợp và đạt hiệu quả tốt trong quá trình sản xuất kinh doanh.
2. Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi:
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ
Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:
- Giám đốc công ty: là người đứng đầu có trách nhiệm quản lý và quyết định mọi hoạt động của công ty, là đại diện pháp nhân của công ty trước pháp luật, tham gia quan hệ giao dịch, ký kết hợp đồng. Đồng thời chịu trách nhiệm trước nhà nước và tập thể công nhân viên về kết quả hoạt động sản xuất.
- Phó Giám đốc kỹ thuật: là người giúp Giám đốc phối hợp điều hòa kế hoạch sản xuất kinh doanh của các phân xưởng, tổ, đội sản xuất trực thuộc. Chịu trách nhiệm khâu kỹ thuật: thiết kế, quy trình công nghệ… nghiên cứu cải tiến kỹ thuật, đề xuất các quy trình công nghệ mới, được phân công chỉ đạo các phòng kỹ thuật.
Máy định hình phôi Giám đốc Phó Giám Đốc Kỹ thuật Phó Giám Đốc Sản xuất Kinh Doanh Phòng Tổ Chức Hành Chính Xưởng gia công chế biến Phòng kế tóan tài vụ Phòng Quản lý sản xuất
Ghi chú: : Quan hệ trực tuyến
- Phó Giám đốc kinh doanh: giúp Giám đốc điều hành và quản lý các hoạt động kinh doanh được ủy nhiệm ký kết các hợp đồng kinh tế hoặc giải quyết mọi công việc khi Giám đốc vắng mặt.
- Phòng Tổ chức hành chính: tham mưu cho Giám đốc về việc bố trí cán bộ thực hiện công tác nội bộ, các quy hoạch … tham gia giải quyết các vần đề về BHXH, BHLĐ, đơn Thu khiếu nại.
- Phòng Kế toán tài vụ: kiểm tra, giám sát tình hình chỉ tiêu của công ty, lên bảng cân đối để có kế hoạch tài chính, chịu trách nhiệm về việc quyết toán tài chính hằng kỳ, hàng năm của công ty trước Giám đốc.
- Phòng quản lý sản xuất kinh doanh: tham mưu cho Giám Đốc về thị trường, vạch ra kế hoạch kinh doanh đúng đắn.
III. Tổ chức bộ máy kế tóan tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi
Công ty TNHH bao bì Vạn Lợi là một công ty có qui mô sản xuất vừa và nhỏ do vậy công ty đã chọn mô hình kế toán tập trung để phù hợp với nhu cầu quản lý
1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH bao bì Vạn LợiSƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
Ghi chú: : Quan hệ chỉ đạo
Kế toán trưởng (Kế toán tổng hợp) Kế toán vật tư Kế toán công nợ, thanh toán Kế toán giá thành Kế toán tiêu thụ Kế toán tài sản cố định Kế toán tiền lương Thủ quĩ
: Quan hệ công việc
b. Chức năng, nhiệm vụ từng phần hành kế toán:
- Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: tổ chức công tác kế toán tại công ty, kiểm tra số liệu của kế toán nghiệp vụ, tổng hợp số liệu do các phần hành kế toán khác cung cấp và lập báo cáo tài chính cho ban lãnh đạo.
- Kế toán công nợ, thanh toán: theo dõi công nợ phải trả nhà cung cấp, công nợ phải thu khách hàng và các khoản phải thu, phải trả khác đồng thời theo dõi các khoản phải thu, chi, tiền mặt, kiểm tra số liệu giữa chứng từ và sổ sách cân đối, phù hợp. Lập kế hoạch trả nợ cho nhà cung cấp, trình giám đốc và kế toán trưởng phê duyệt.
- Kế toán vật tư: theo dõi tình hình nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cả về mặt số lượng lẫn giá trị, tham gia kiểm kê đánh giá vật tư
- Kế toán giá thành: theo dõi hạch toán chi phí sản xuất, tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong kì.
- Kế toán tiêu thụ: theo dõi, quản lý sản phẩm được tiêu thụ, thực hiện nghiệp vụ hạch toán tiêu thụ lãi lỗ, theo dõi lãi, theo dõi thuế và các khoản phải nộp cho ngân sách.
- Kế toán tài sản cố định: theo dõi tình hình biến động tăng giảm của tài sản cố định, xác định nguyên nhân làm tăng giảm, tính và trích khấu hao TSCĐ.
-Kế toán tiền lương: theo dõi tình hình tiền lương của cán bộ công nhân viên, các khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, KPCĐ, đồng thời theo dõi các khoản phụ cấp, trợ cấp.Cuối tháng lập bảng thanh toán tiền lương, lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương báo cáo cho kế toán trưởng biết.
-Thủ quĩ: theo dõi tình hình thu chi tại công ty, kiểm kê quĩ theo yêu cầu của
lãnh đạo.
Để phù hợp với qui mô của công ty, phòng kế toán đã áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, với hình thức này toàn bộ công việc của kế toán thể hiện qua sơ đồ sau:
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ghi chú: : Ghi hằng ngày
: Ghi cuối tháng, cuối quý
Trình tự ghi chép:
Hằng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các đơn vị thuộc công ty lập các chứng từ và chuyển cho phòng kế toán. Căn cứ vào các chứng từ gốc, thủ quỹ ghi các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mạt vào sổ quỹ. Kế toán chi tiết vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết rồi tập hợp các chứng từ ghi sổ có liên quan. Do đặc điểm của công ty phát
: Kiểm tra, đối chiếu Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo kế toán
Bảng tổng hợp chi tiết
sinh nhiều nghiệp vụ kinh tế trong tháng nên những chứng từ gốc không viết thẳng vào chứng từ ghi sổ mà qua bảng tổng hợp chứng từ gốc, sau đó lập chứng từ ghi sổ. Tuy nhiên, có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng ít thì sẽ căn cứ vào chứng từ gốc để ghi trực tiếp vào chứng từ ghi sổ.
Cuối tháng, từ các chứng từ ghi sổ, kế toán tổng hợp lên sổ cái. Cuối quý, kế toán tổng hợp sẽ lập bảng cân đối số phát sinh để kiểm tra việc ghi chép tổng hợp. Kế toán chi tiết sẽ lập bảng tổng hợp chi tiết để kiểm tra việc ghi chép chi tiết và để đối chiếu với sổ cái. Từ số liệu được kiểm tra trên sổ cái và số liệu của bảng tổng hợp chi tiết kế toán lập báo cáo kế toán.
B/ Thực trạng công tác kế toán NVL tại công ty TNHH bao bì Vạn LợiI. Đặc điểm NVL và các phương pháp tính giá tại công ty TNHH bao bì I. Đặc điểm NVL và các phương pháp tính giá tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi
1. Đặc điểm và phân loại NVL
Đặc điểm NVL:
Là một công ty thực hiện chức năng sản xuất chế biến sản phẩm nên hoạt động mua hàng của công ty Vạn lợi chủ yếu là mua NVL để tổ chức sản xuất. Giá trị NVL chiếm một tỷ trọng lớn trong giá trị sản phẩm bao gồm: nguyên, nhiên vật liệu. Vì vậy, công việc thu mua, bảo quản sử dụng NVL là vấn đề rất quan tâm. Đối với ngành sản xuất bao bì của công ty thì việc tổ chức thu mua NVL, nhập kho NVL chủ yếu đều lấy từ bên ngoài. Do đó, đòi hỏi công ty phải tìm nguồn cung cấp NVL cho chính mình để công việc sản xuất kinh doanh không bị gián đoạn.
Phân loại NVL:
- Nguyên vật liệu dùng để sản xuất chủ yếu là các loại giấy: Giấy Doplex trắng, giấy Karap vàng, giấy Karap nâu, giấy thường
- Vật liệu phụ: chủ yếu 10 loại vật liệu sau:Bột sắn (loại tinh và bột thường); Dầu hỏa (pha chế); Mực in (các loại, các màu); Đinh thép; Sút (dùng pha chế để tẩy rửa); Keo dán; Băng keo (cuộn); Farafin (tráng); Kem in (pha chế); Dầu bóng và chất chống thấm
Giá thực tế NVL nhập kho
Giá mua trên hóa đơn (chưa thuế)
Các chi phí liên quan
Các khoản giảm trừ - Nhiên liệu: năng lượng tiêu hao chủ yếu là điện năng
2. Tính giá NVL
Đối với NVL nhập kho:
- Hiện nay công ty đang áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và kế toán NVL theo giá mua thực tế. Cách tính như sau:
= + -
Ví dụ: Căn cứ vào “Phiếu nhập vật tư” sau ta sẽ tính giá vật liệu giấy Doplex
trắng thực tế nhập kho như sau:
Công ty TNHH bao bì Vạn Lợi Mẫu số 02VT
Đường số 2 KCN Hòa Cầm-Cẩm Lệ Số:356/1521
PHIẾU NHẬP VẬT TƯ
Ngày 12 tháng 12 năm 2007 Nhập của: XNTD Trường Thắng
Theo hợp đồng số: 000763
Nhập tại kho: Công ty TNHH bao bì Vạn Lợi
STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư ĐVT Số lượng Theo CT Thực nhập - Giấy Doplex trắng - 10% thuế - Phí vận chuyển Kg 2.000 2.000 7.200 14.400.000 1.440.000 50.000 Tổng cộng 15.890.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười lăm triệu tám trăm chín mươi nghìn đồng./.
Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho
Vậy giá thực tế giấy Doplex trắng nhập kho = 14.400.000 + 50.000 = 14.450.000 Đối với NVL xuất kho:
- Hiện tại công ty tính giá xuất kho NVL theo phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO). Công thức tính như sau:
SVTH : Phạm Thị Thanh - 24KT1 Giá thực tế Số lượng NVL xuất
dùng thuộc số
Đơn giá thực tế NVL nhập
= x
Ví dụ: Trong tháng 12/2007 có phát sinh nghiệp vụ sau: + Số lượng NVL xuất dùng cho sản xuất là:1.000
+ Đơn giá NVL nhập kho của lần nhập kho trước là: 7.120
Vậy giá thực tế giấy Doplex trắng xuất kho = 1.000 * 7.120 = 7.120.000
II. Tổ chức kế toán NVL tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi:1. Chứng từ sử dụng: 1. Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT (Liên 2)
- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Phiếu nhập vật tư - Lệnh xuất vật tư
2. Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 152: Nguyên liệu, vật liệu. + TK 1521- Nguyên vật liệu chính
+ TK 1522- Vật liệu phụ
3. Sổ sách kế toán áp dụng tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi:
Công ty sử dụng “Phương pháp thẻ song song” để hạch toán chi tiết NVL
Ghi chú:
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho
Thẻ kho Sổ (thẻ) chi tiết
vật tư
Bảng tổng hợp
nhập, xuất, tồn
kho vật tư
:Ghi hằng ngày :Đối chiếu, kiểm tra
Trình tự ghi chép :
+ Tại kho: Hằng ngày thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho ghi số lượng vật tư thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan (thẻ kho được mở theo từng danh điểm hay mặt hàng). Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn trên thực tế và số tồn trên thẻ kho. Hằng ngày hoặc định kỳ sau khi ghi vào thẻ kho xong, thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ nhập xuất cho phòng kế toán.
+ Tại phòng kế toán: Phòng kế toán mở sổ kế toán chi tiết theo từng danh điểm vật tư tương ứng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lượng và giá trị. Hằng ngày hoặc định kỳ khi nhận được chứng từ nhập, xuất kho vật liệu do thủ kho chuyển đến, kế toán kiểm tra từng chứng từ ghi đơn giá, tính thành tiền và phân loại chứng từ rồi sau đó ghi vào sổ chi tiết vật liệu liên quan.
Cuối tháng cộng sổ kế toán chi tiết, tính ra tổng số nhập xuất tồn của từng loại vật liệu đối chiếu với thẻ kho của thủ kho. Sau khi đối chiếu khớp, đúng kế toán lập bảng cân đối nhập xuất tồn vật tư về mặt giá trị để đối chiếu với bộ phận kế toán tổng hợp.
III. Thực trạng công tác kế toán NVL tại công ty TNHH bao bì Vạn Lợi1. Cách lập: 1. Cách lập:
a) Đối với trường hợp nhập kho vật tư:
Phiếu nhập vật tư được lập thành 2 liên, thủ kho sẽ giữ 1 liên để ghi vào thẻ kho, 1 liên gửi về phòng kinh doanh, sau đó chuyển về phòng kế toán ghi sổ và lưu. Phiếu nhập kho do phòng kinh doanh lập thành 2 liên, thủ kho sẽ giữ 1 liên để ghi vào thẻ kho, 1 liên gửi về phòng kinh doanh để tính giá nhập kho, sau đó chuyển về phòng kế toán để ghi sổ và lưu
b) Đối với trường hợp xuất kho vật tư:
Phiếu xuất kho do phòng kinh doanh lập và được lập thành 3 liên, rồi chuyển cho thủ kho để ghi số thực xuất, sau đó thủ kho giữ 1 liên để ghi vào sổ kho, 1 liên
người nhận vật tư giữ, 1 liên gửi lên phòng kinh doanh, sau đó chuyển lên phòng kế toán ghi sổ và lưu.
2. Kế toán chi tiết NVL
Thủ tục nhập kho
- Căn cứ vào hợp đồng kinh tế do 2 bên thỏa thuận và hóa đơn GTGT của bên bán, tiến hành kiểm tra số lượng, qui cách mẫu mã, phẩm chất của vật tư có đúng như trong ký kết hợp đồng hay không. Sau khi kiểm tra xong, phòng kinh doanh tiến hành nhập kho.
Thủ tục xuất kho
Khi bộ phận nào yêu cầu xuất kho vật tư để sản xuất thì bộ phận đó sẽ gửi yêu cầu cho phòng kỹ thuật bằng “lệnh xuất vật tư”. Sau khi duyệt vật tư cần xuất phòng kỹ thuật sẽ chuyển “lệnh xuất vật tư” cho giám đốc duyệt, nếu giám đốc duyệt thì phòng kinh doanh sẽ tiến hàng lập phiếu xuất kho.
Trình tự luân chuyển chứng từ
+ Đối với trường hợp nhập kho vật tư: Từ hóa đơn GTGT
HÓA ĐƠN Mẫu số 01 GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG PS/2003N Liên 2: Giao cho khách hàng 0046201 Ngày 12 tháng 12 năm 2007
Đơn vị bán hàng: XNTD Trường Thắng
Địa chỉ: Khu CN Hòa Khánh - Liên Chiểu - Đà Nẵng Số tài khoản:
Họ và tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH bao bì Vạn Lợi Địa chỉ: Đường số 2 KCN Hòa Cầm - Cẩm Lệ Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0400125116
A B C 1 2 3=1x2
01 Giấy Doplex trắng Kg 2.000 7.200 14.400.000
Cộng tiền hàng: 14.400.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.440.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 15.840.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười lăm triệu tám trăm bốn mươi nghìn đồng./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Căn cứ vào hóa đơn GTGT như trên và các chi phí vận chuyển, phòng kinh doanh tiến hành lập “Phiếu nhập vật tư” (ở trang 28) đồng thời tính ra đơn giá nhập kho để ghi vào “phiếu nhập kho”. Phiếu nhập vật tư được lập thành 2 liên, sau đó chuyển cả 2 liên xuống thủ kho để ghi số thực nhập vào phiếu nhập kho sau khi đã đầy đủ chữ ký của các bên giao nhận
CÔNG TY TNHH BAO BÌ VẠN LỢI Mẫu số 02 - VT
Đường số 2 KCN Hòa Cầm - Cẩm Lệ Theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC
