BÀI 5 :CHỨNG TỪ SỔ SÁCH SỬ DỤNG
2. Các phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu
2.3. Hạch toán theo phương pháp sổ số dư
Tại kho: Thủ kho vẫn sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn ngồi ra cuối tháng thủ kho cịn phải ghi số lượng tồn kho trên thẻ kho vào Sổ số dư.
Tại phịng kế tốn: Định kỳ 5 đến 10 ngày, kế toán nhận chứng từ do thủ kho chuyển đến, có lập phiếu giao nhận chứng từ. Căn cứ vào đó, kế tốn lập Bảng luỹ kế nhập xuất tồn. Cuối kỳ tiến hành tính tiền trên Sổ số dư do thủ kho
chuyển đến và đối chiếu tồn kho từng danh điểm nguyên vật liệu trên sổ số dư với Bảng luỹ kế nhập xuất tồn.
Sơ đồ 4: Quy trình hạch tốn chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư
Ưu điểm: Phương pháp này tránh được việc ghi chép trùng lặp và dàn đều công
việc ghi sổ trong kỳ nên không bị dồn công việc vào cuối kỳ.
Nhược điểm: Sử dụng phương pháp này sẽ gặp nhiều khó khăn trong việc kiểm
tra, đối chiếu và phát hiện sai sót.
Điều kiện ận dụng: Thích hợp với những doanh nghiệp có nhiều danh điểm vật
tư và số lần nhập xuất của mỗi loại nhiều, đồng thời nhân viên kế tốn và thủ kho của doanh nghiệp phải có trình độ chuyên môn cao.
Phiếu giao nhận chứng từ
Từ ngày...... đến ngày...... tháng......năm......
Nhóm vật liệu Số lượng chứng từ Số hiệu Số tiền
Người nhận Người giao
( Cột số tiền do kế tốn tính tốn và điền vào, thủ kho và kế tốn chỉ giao nhận về lượng và số hiệu chứng từ)
Sổ số dư
Năm....... Kho........
Số dư đầu Tồn kho cuối Tồn kho cuối
Mã VL Tên vật ĐVT Đơn năm tháng 1 tháng 2 ..... liệu giá SL TT SL TT SL TT SỔ CHI TIẾT THÀNH PHẦM Tên thành phẩm:……….. Đơn vị tính: mét, ngàn đồng
Nhập Xuất Số Số Số Số Số Số lượng tiền lượng tiền lượng tiền
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HỐ (Mẫu số S10-DN)
1. Mục đích: Dùng để theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất và tồn kho cả về số lượng và giá trị của từng thứ nguyên liệu, vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng hoá ở từng kho làm căn cứ đối chiếu với việc ghi chép của thủ kho.
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Sổ này được mở theo từng tài khoản (Nguyên liệu, vật liệu; Công cụ, dụng cụ; Thành phẩm; Hàng hoá: 152, 153, 155, 156) theo từng kho và theo từng thứ vật liệu, dụng cụ, thành phẩm, hàng hoá.
Cột A, B: Ghi số hiệu, ngày, tháng của chứng từ nhập, xuất kho vật liệu, dụng cụ, thành phẩm, hàng hoá.
- Cột C: Ghi diễn giải nội dung của chứng từ dùng để ghi sổ.
- Cột 1: Ghi đơn giá (giá vốn) của 1 đơn vị vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá nhập, xuất kho.
- Cột 2: Ghi số lượng vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá nhập kho.
- Cột 3: Căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho ghi giá trị (số tiền) vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá nhập kho (Cột 3 = cột 1 x cột 2).
- Cột 4: Ghi số lượng sản phẩm, dụng cụ, vật liệu, hàng hoá xuất kho.
- Cột 5: Ghi giá trị vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá xuất kho (Cột 5 = cột 1 x Cột 4).
- Cột 6: Ghi số lượng vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá tồn kho.
- Cột 7: Ghi giá trị vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá tồn kho (Cột 7 = cột 1 x cột 6).
1. Mục đích: Dùng để tổng hợp phần giá trị từ các trang sổ, thẻ chi tiết
nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hố, nhằm đối chiếu với số liệu Tài khoản 152, 153, 155, 156, 158 trên Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái.
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Mỗi tài khoản vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá được lập một bảng riêng. Bảng này được lập vào cuối tháng, căn cứ vào số liệu dòng cộng trên sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá để lập.
- Cột A: Ghi số thứ tự vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá.
- Cột B: Ghi tên, qui cách vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá theo Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hố (Mỗi thứ ghi 1 dịng).
- Cột 1: Ghi giá trị tồn đầu kỳ (Số liệu dòng tồn đầu kỳ ở cột 7 trên Sổ vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá ).
- Cột 2: Ghi giá trị nhập trong kỳ (Số liệu dòng cộng cột 3 trên Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá ).
- Cột 3: Giá trị xuất trong kỳ (Lấy số liệu dòng cộng cột 5 trên Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá ).
- Cột 4: Giá trị tồn cuối kỳ (Lấy số liệu tồn cuối kỳ ở cột 7 trên Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá ). Sau khi ghi xong tiến hành cộng Bảng tổng hợp. Số liệu trên dòng tổng cộng được đối chiếu với số liệu trên Nhật ký - Sổ Cái hoặc trên Sổ Cái của các Tài khoản 152, 153, 155, 156 và 158.
+ Số liệu cột 1: Được đối chiếu số dư đầu kỳ.
+ Số liệu cột 2: Được đối chiếu với số phát sinh Nợ.
+ Số liệu cột 3: Đối chiếu với số phát sinh Có.
+ Số liệu cột 4: Đối chiếu với số dư cuối kỳ.
Câu hỏi và bài tập Câu 5.1
I/ Giới thiệu về công ty :
← Tên công ty : Công ty TNHH Thọ Quang
← Địa chỉ : Khu cơng nghiệp Hịa Khánh – TP Đà Nẵng
← Số tài khoản : 0400000125 mở tại ngân hàng Vietinbank
← Công ty chuyên sản xuất và kinh doanh mặt hàng Cá hộp
← MST: 04444123123
II/ Các phương pháp kế tốn cơng ty áp dụng:
- Phương pháp tính giá xuất kho vật tư, hàng hóa, thành phẩm: Nhập
trước xuất trước
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : phương pháp kê khai thường xuyên
- Phương pháp tính thuế GTGT : phương pháp khấu trừ
III/ Tài liệu kế tốn năm 2019 như sau (đơn vị tính: đồng)
Số dư cuối ngày 31/12/2018 của tài khoản 152 như sau: (Giả sử các tài khoản khác có đủ số dư để hạch toán.
TK 152:
- Cá: 8.400.000 (số lượng 800 kg)
- Muối: 1.400.000 (số lượng 200 kg)
Trong tháng 01/2019 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
Nghiệp vụ1: Ngày 2: Mua muối của công ty An Bình (MST: 020138732) số
lượng là 100 kg có giá thanh tốn là 825.000 (trong đó thuế GTGT 10%) theo Hóa đơn GTGT số 0112345 lập ngày 02/01/2016. Muối đã nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 01. Chưa thanh toán cho người bán. Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn An
Nghiệp vụ 2: Ngày 7: Xuất kho cá dùng sản xuất cá hộp, số lượng 600 kg theo
phiếu xuất số 02.Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Bình – bộ phận sản xuất.
Nghiệp vụ 3: Ngày 8: Mua cá của cơng ty Thuận Phước số lượng là 300 kg có
giá thanh tốn là 3.960.000 (trong đó thuế GTGT 10%) theo Hóa đơn GTGT số 112346 lập ngày 7. Cá đã nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 02. Chưa thanh toán cho người bán. Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn An
Nghiệp vụ 4: Ngày 10: Xuất kho muối dùng sản xuất cá hộp, số lượng 200 kg
theo phiếu xuất số 03.
Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Bình – bộ phận sản xuất.
Nghiệp vụ 5: Ngày 15: Xuất kho cá dùng sản xuất cá hộp, số lượng 300 kg theo
Nghiệp vụ 6: Ngày 20: Xuất kho muối dùng sản xuất cá hộp, số lượng 50 kg
theo phiếu xuất số 05.
Yêu cầu:
1. Lập phiếu nhập kho số 01, phiếu xuất kho số 03. 2. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
3. Vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu.
Câu 5.2:
I/ Giới thiệu về công ty :
← Tên công ty : Công ty TNHH Phú Gia
← Địa chỉ : 123 Nguyễn Lương Bằng – Đống Đa – Hà Nội
← Số tài khoản : 0100256890 mở tại ngân hàng Vietinbank
← Công ty chuyên sản xuất và kinh doanh mặt hàng Giường sắt
← MST: 0144412312
II/ Các phương pháp kế tốn cơng ty áp dụng:
- Hình thức kế tốn: Nhật ký chung
- Phương pháp tính giá xuất kho vật tư, hàng hóa, thành phẩm: Nhập
trước xuất trước
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên
- Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ
III/ Tài liệu kế toán năm 2019 như sau (đơn vị tính: đồng)
Số dư cuối ngày 31/12/2018 của tài khoản 152 như sau: (Giả sử các tài khoản khác có đủ số dư để hạch tốn.
TK 152:
- Sắt: 100.000.000 (số lượng 1.000 kg) - Sơn: 36.000.000 (số lượng 600 hộp)
Trong tháng 01/2019 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
Nghiệp vụ 1: Ngày 2: Thu mua 200kg sắt nhập kho của Công ty TNHH Vân Hà
nhập kho số 02 và HĐ GTGT số 0005321). Tiền hàng chưa thanh toán cho người bán. Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Nam.
Nghiệp vụ 2: Ngày 3: Phiếu NK số 03 nhập kho 500 kg sắt theo HĐ GTGT
0060521 của Công ty TNHH Thanh Mai giá thanh toán 55.000.000 (cả thuế GTGT 10%). Tiền hàng đã trả bằng chuyển khoản. Doanh nghiệp được người bán cho hưởng chiết khấu thanh toán 1% trên tổng giá thanh toán được người bán chấp nhận và trả bằng tiền mặt theo phiếu thu số 04. Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Bình
Nghiệp vụ 3: Ngày 8: Xuất kho 700 kg sắt sử dụng trực tiếp chế tạo sản phẩm
(phiếu XK 07). Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn An – Bộ phận sản xuất.
Nghiệp vụ 4: Ngày 12: Xuất kho 500 kg sắt để trực tiếp chế biến sản phẩm, 50
kg sắt dùng chung cho bộ phận phân xưởng (Phiếu XK 10) Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Bình
Nghiệp vụ 5: Ngày 15: Mua 300 kg sắt của Công ty TNHH Thanh Mai theo giá
mua chưa có thuế là 36.000.000, thuế GTGT là 3.600.000 (Theo Phiếu NK 08 và HĐ GTGT số 005222).Tiền hàng đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Bình.
Nghiệp vụ 6: Ngày 25: Phiếu XK 18 xuất kho 520 hộp sơn dùng trực tiếp cho
sản xuất, 100 kg sắt dùng cho bộ phận bán hàng.
Yêu cầu:
1. Lập phiếu nhập kho số 02, phiếu xuất kho số 07. 2. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
3. Vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu.
Câu 5.3:
I/ Giới thiệu về công ty :
← Tên công ty : Công ty TNHH Thanh Thanh
← Địa chỉ : Khu CN Hịa Khánh – TP. Đà Nẵng
← Cơng ty chun sản xuất và kinh doanh mặt hàng Kẹo Mè Xững
← MST: 040013450001
II/ Các phương pháp kế tốn cơng ty áp dụng:
- Hình thức kế tốn: Nhật ký chung
- Phương pháp tính giá xuất kho vật tư, hàng hóa, thành phẩm: Nhập trước
xuất trước
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên
- Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ
III/ Tài liệu kế toán năm 2016 như sau (đơn vị tính: đồng)
Số dư cuối ngày 31/12/2018 của tài khoản 152 như sau: (Giả sử các tài khoản khác có đủ số dư để hạch tốn.
TK 152:
- Gạo: 8.800.000 (số lượng 880kg) - Mè: 2.800.000 (số lượng 400kg)
Trong tháng 01/2019 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
Nghiệp vụ 1: Ngày 5: Xuất kho mè dùng sản xuất mè xững, số lượng 400 kg
theo phiếu xuất số 01. Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Nam.
Nghiệp vụ 2: Ngày 8: Phiếu nhập kho số 01: số lượng là 500kg gạo theo Hóa
đơn GTGT số 112345 của Cơng ty Tồn Vân- Quận Thanh Khê, Đà Nẵng (MST: 0100453) lập ngày 8/01/2019, tổng giá thanh toán: 5.775.000 (Thuế GTGT 5%). Chưa trả tiền người bán. Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Chiến.
Nghiệp vụ 3: Ngày 10: Xuất kho gạo dùng sản xuất mè xững, số lượng 800 kg
theo phiếu xuất số 03. Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn An - Phân xưởng sản xuất
Nghiệp vụ 4: Ngày 12: Mua mè của công ty Việt Tồn số lượng là 100 kg có
tổng giá thanh tốn là 840.000 (Thuế suất 5%), theo Hóa đơn GTGT số 112346 lập ngày 12/01/2019. Mè đã nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 02. Chưa trả tiền người bán. Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn X - Cơng ty Việt Tồn.
Nghiệp vụ 5: Ngày 15: Xuất kho gạo dùng sản xuất mè xững, số lượng 200 kg
theo phiếu xuất số 04. Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn An - Phân xưởng sản xuất
Nghiệp vụ 6: Ngày 20: Xuất kho mè để sản xuất mè xững, số lượng 20 kg theo
phiếu xuất kho số 05. Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn An - Phân xưởng sản xuất.
Yêu cầu:
1. Lập phiếu nhập kho số 01, phiếu xuất kho số 04. 2. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
3. Vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu.
Câu 5.4:
I/ Giới thiệu về công ty :
← Tên cơng ty : Cơng ty TNHH Hồng Long
← Địa chỉ : Khu cơng nghiệp Hịa Khánh - TP Đà Nẵng
← Số tài khoản : 106 - 10 - 00 - 000021
← Công ty chuyên sản xuất và kinh doanh mặt hàng tủ nhựa
← Mã số thuế: 040135373
II/ Các phương pháp kế tốn cơng ty áp dụng:
- Hình thức kế tốn : Nhật ký chung
- Phương pháp tính giá xuất kho vật tư, hàng hóa, thành phẩm: Nhập
trước - xuất trước
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên
- Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ
III/ Tài liệu kế toán tháng 1 năm 2019 như sau (đơn vị tính: đồng)
Tài liệu 1 : Số dư cuối ngày 31/12/2018 của một số tài khoản như sau: TK 152:
- Nhựa: 70.000.000 (số lượng 250 thùng) - Sơn màu: 500.000 (số lượng 10 lon)
Tài liệu 2 : Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 1 năm 2019 như sau:
Nghiệp vụ 1: Ngày 2 : Mua sơn màu của công ty Việt Anh số lượng là 10 lon
có giá thanh tốn là 550.000 (trong đó thuế GTGT 10%) theo Hóa đơn GTGT số 0112345 lập ngày 2. Sơn màu đã nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 01. Tiền hàng chưa thanh toán. Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Văn An
Nghiệp vụ 2: Ngày 5 : Xuất kho Nhựa dùng sản xuất tủ Nhựa, số lượng 250
thùng theo phiếu xuất số 01. Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Văn Bảo.
Nghiệp vụ 3: Ngày 8 : Mua Nhựa của cơng ty Hồng Anh số lượng là 100
thùng có giá thanh tốn là 33.000.000 (trong đó thuế GTGT 10%) theo Hóa đơn GTGT số 0112346 lập ngày 7. Nhựa đã nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 02. Thanh toán bằng chuyển khoản. Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Văn An
Nghiệp vụ 4: Ngày 10 : Xuất kho sơn màu dùng sản xuất tủ Nhựa, số lượng 12
lon theo phiếu xuất số 03.
Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Văn Bảo.
Nghiệp vụ 5: Ngày 25 : Nhập lại kho sơn màu dùng sản xuất tủ Nhựa dùng
không hết, số lượng 2 lon theo phiếu nhập kho số 03. Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Văn Bảo.
Nghiệp vụ 6: Ngày 27 : Nhập lại kho nhựa dùng sản xuất tủ Nhựa dùng không
hết, số lượng 20 thùng theo phiếu nhập kho số 04. Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Văn Bảo.
Yêu cầu:
1. Lập phiếu nhập kho số 01, phiếu xuất kho số 03. 2. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
3. Vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu.
Câu 5.5:
I/ Giới thiệu về công ty :
← Tên công ty : Cơng ty TNHH Hồng Anh
← Số tài khoản : 106 - 10 - 00 - 000021 Tại ngân hàng Vietinbank
← Mã số thuế: 04164326781
← Công ty chuyên sản xuất và kinh doanh mặt hàng áo sơ mi
II/ Các phương pháp kế tốn cơng ty áp dụng:
- Hình thức kế tốn : Nhật ký chung