CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG BẢO THÁI
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Quảng Phú - Quảng Điền - Thừa Thiên Huế
MST: 3300383214 Tháng 11 năm 2018
Ngày
ghi sổ Sốchứng từ Ngày chứng từ Diễn giải Mã TK Sốtiền nợ Sốtiền có
… … … … … … …
22/11 PC30 22/11 Thanh toán tiền mua gỗcoppha 154 15.600.000
22/11 PC30 22/11 Thanh toán tiền mua gỗcoppha 133 1.560.000
22/11 PC30 22/11 Thanh toán tiền mua gỗcoppha 111 17.160.000
22/11 PC35 22/11 Thanh toán tiền mua xi măng 154 16.909.091
22/11 PC35 22/11 Thanh toán tiền mua xi măng 133 1.690.909
22/11 PC35 22/11 Thanh toán tiền mua xi măng 111 18.600.000
… … … … … … …
30/11 PX01D 30/11 Xuất kho đá sửdụng cơng trình 154 843.182
30/11 PX01D 30/11 156 843.182
… … … … … … …
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Bảng 2.5. Sổ chi tiết TK 1541 – NCT: cơng trình Đường Nguyễn Chí Thanh CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG BẢO THÁI
SỔ CHI TIẾT
Quảng Phú - Quảng Điền - Thừa Thiên Huế
MST: 3300383214 TK 1541 – NCT: Cơng trình Đường Nguyễn Chí Thanh
Ngày ghi
sổ Số chứng từ Ngày chứng từ Diễn giải
TK đối
ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Dư nợ
… … … … … … … …
10/11/2018 PC11 10/11/2018 Thanh toán tiền mua đá 1111 17.272.728 1.179.049.466
… … … … … … … …
22/11/2018 PC30 22/11/2018 Thanh toán tiền mua gỗ
coppha 1111 15.600.000 1.217.288.805
22/11/2018 PC35 22/11/2018 Thanh toán tiền mua xi
măng 1111 16.909.091 1.234.814.372
… … … … … … … …
30/11/2018 PX01D 30/11/2018 Xuất kho đá sửdụng cơng
trình 1562 843.182 1.268.441.253
… … … … … … … …
Cộng phát sinh tháng 12 943.519.941 2.211.961.194 Lũy kế phát sinh từ đầu
năm 2.211.961.194 2.211.961.194
Dư cuối tháng 12/2018 1.775.840.062
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Kế tốn trưởng
2.2.4.2. Kếtốn chi phí nhân cơng trực tiếp
Trong doanh nghiệp xây lắp, chi phí nhân cơng thường chiếm một tỷlệ đáng kể, khoảng hơn 30% giá trịcơng trình, vì vậy đây là một khoản mục được chú trọng trong việc tập hợp và tính giá thành sản phẩm. Cơng ty thường dựa vào định mức nhân cơng trực tiếp theo dự tốn đã lập để thuê thời vụ một đội thi công và công nhân biên chế của công ty. Hiện tại, Cơng ty có 2 lực lượng lao động là cơng nhân biên chếvà cơng nhân ngồi biên chế, do đó chi phí nhân cơng sẽ bao gồm phần lương của các nhân viên theo hợp đồng lao động và phần lương của lao động th ngồi.
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lương của lao động biên chế, tiền lương của lao động thuê ngoài và tiền lương theo hợp đồng giao khoán lao động, phụcấp làm thêm giờ. Chi phí nhân cơng trực tiếp khơng bao gồm các khoản trích theo lương của nhân viên trực tiếp sản xuất và nhân viên quản lí.
Chứng từ sử dụng:
Đối với lao động th ngồi: hợp đồng giao khốn, phiếu chi, ủy nhiệm chi, bảng
chấm công, phiếu yêu cầu thanh toán lương, bảng thanh toán lương.
Đối với lao động biên chế: hợp đồng lao động, bảng chấm công, phiếu chi, bảng tính lương, bảng thanh tốn lương, trích các khoản thuế TNCN,…
Tài khoản sử dụng:
Đểtập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp, kếtốn sửdụng tài khoản 1541 –chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cơng trình, hạng mục cơng trình, chi tiết cho từng cơng trình.
Hệ thống sổ sách kế tốn:
Sổchi tiết tài khoản 1541 –chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình, sổ cái tài khoản 1541, sổnhật ký chung…
Quy trình luân chuyển chứng từ:
+ Khi tiến hành xây dựng một cơng trình, hạng mục cơng trình, căn cứ vào kế hoạch thi công, thời gian thi cơng để tiến hành tìm kiếm chủthầu và ký hợp đồng giao
khốn. Sau đó, hàng ngày, đội trưởng đội thi công tiến hành chấm công, cuối tháng
trình chỉ huy trưởng kiểm tra, đối chiếu với bản chấm công của chỉ huy trưởng rồi lập phiếu yêu cầu thanh toán lương nộp cho kếtoán. Kế toán căn cứ vào bảng chấm cơng, phiếu u cầu thanh tốn lương và hợp đồng lao động đểtiến hành lập bảng thanh tốn
lương trình Giám đốc ký và tiến hành trả lương, viết phiếu chi lương hoặc ủy nhiệm chi thanh toán lương.
Cuối tháng kế toán căn cứvào chứng từsổsách đểnhập liệu sốliệu vào phần mềm. Đối với lao động của công ty:
+ Hằng ngày, đội trưởng, chỉ huy trưởng cơng trình tiến hành chấm cơng cho lao
động của cơng ty, cuối tháng đối chiếu và nộp bảng chấm công cho kếtốn cơng ty. Kếtốn sẽ căn cứvào bảng chấm cơng, hợp đồng lao động, biên bản nghiệm thu cơng trình rồi lập phiếu chi lương trình Giámđốc ký duyệt. Sau khi ký duyệt, kế tốn căn cứ vào đó đểtiến hành trả lương cho lao động bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản trả lương qua ngân hàng. Các sốliệu, chứng từ liên quan được tập hợp lại và dựa vào đó đểnhập liệu sốliệu lên phần mềm cùng các sổsách liên quan.
Sau đây là ví dụ minh họa cho việc hạch tốn chi phí nhân cơng th ngồi của cơng trình Đường Nguyễn Chí Thanh, cơng trình này khơng có cơng nhân biên chế
của Công ty, do ông Phan Gia Khánh làm đội trưởng.
Theo hợp đồng kí kết thì lương cơng nhân sẽ được tính theo cơng thức:
Lương cơng nhân = Sốngày cơng x Mức lương của một ngày cơng
Ở hợp đồng kí kết giữa cơng ty và các cơng nhân thì ngày lương của cơng nhân
là 300.000 đồng/ ngày. Do đó, với mức lương kí kết là 300.000 đồng/ngày kết hợp với
sốngày công trong tháng theo bảng chấm cơng là 308 ngày thì tính được lương tháng 11 năm 2018 của đội thi công công trình Đường Nguyễn Chí Thanh là 95.400.000 đồng.
Ngày 30 tháng 11 năm 2018, đội trưởng cơng trình đem bảng chấm cơng, phiếu
u cầu thanh toán lương cùng hợp đồng lao động đến phòng kế toán để thanh toán
lương. Kế toán căn cứ vào các giấy tờ cùng chứng từ đưa về, kiểm tra, đối chiếu tính hợp lệ rồi dựa trên các chứng từ đó đểlập Bảng thanh tốn tiền lương trình Giám đốc
ký duyệt. Sau khi nhận được chỉ thịphê duyệt, kế toán căn cứ vào bảng thanh toán tiền
lương, lập phiếu chi lương số 49. Thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi tiến hành chi tiền và kếtoán ghi nhận sốtiền chi vào sổthu–chi, sổquỹtiền mặt.
Biểu 2.6. Bảng thanh toán lương lao động thời vụ
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦNGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tựdo - Hạnh phúc
BẢNG KÊ TRẢ CÔNG
Tháng 11 Năm 2018
Đơn vị: Cơng ty TNHH XD Bảo Thái
Cơng trình: NCT - Đường Nguyễn Chí Thanh
STT Họ và Tên Số cơng Tiền công Thành tiền Ký nhận
1 Nguyễn Thuận 14 300.000 4.200.000 2 Nguyễn Dân 14 300.000 4.200.000 3 Lê Cảnh Quỳnh 14 300.000 4.200.000 4 Trần Nam 14 300.000 4.200.000 5 Hồng Cơng Lộc 14 300.000 4.200.000 6 Trần Đăng Khả 14 300.000 4.200.000 7 Lê Đức Thôi 14 300.000 4.200.000 … … … … … 12 Nguyễn Quốc 14 300.000 4.200.000 13 Ngô Văn Lộ 14 300.000 4.200.000 14 Phan Sinh 14 300.000 4.200.000
15 Ngô Văn Phong 14 300.000 4.200.000
16 Đặng Cơng Cườm 14 300.000 4.200.000
17 Trần Tấn Bình 14 300.000 4.200.000
18 Hà ThịEm 14 300.000 4.200.000
19 Ngô ThịThành 14 300.000 4.200.000
20 Ngô ThịBé 14 300.000 4.200.000
21 Lê Văn Thái 14 300.000 4.200.000
22 Nguyễn Đình Phê 14 300.000 4.200.000
23 Trần Hữu Lô 10 300.000 3.000.000 Tổng Cộng 308 95.400.000
( Bằng chữ: Chín mươi lăm triệu bốn trăm ngàn đồng.)
Ngày 30 tháng 11 năm 2018
Kếtoán Giám đốc
Biểu 2.7. Phiếu chi lương lao động thời vụ tháng 11/2018
Công ty TNHH XD Bảo Thái Mẫu số02 - TT
Quảng Phú - Quảng Điền - Thừa Thiên Huế
PHIẾU CHI Số: PC49
Ngày 30 tháng 11 năm 2018 TK Nợ: 334
( Liên 1 )
Họ và tên người nhận tiền: Trần ThịHằng Nga
Địa chỉ: Công ty TNHH XD Bảo Thái
Lý do chi: Thanh tốn tiền lương cơng nhân CT Nguyễn Chí Thanh Sốtiền: 95.400.000 VND.
Bằng chữ: Chín mươi lăm triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn.
Kèm theo: Bảng chấm công chứng từgốc.
Đã nhậnđủ: Chín mươi lăm triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn.
Ngày 30 tháng 11 năm 2018
Giám đốc Kế toán
trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
Trương Văn Lợi Trần Đình Tuấn
Hồ Thị
Cuối tháng kếtốn tổng hợp các bảng thanh tốn tiền lương tháng năm 2018 của các cơng trìnhđang thi công và ghi nhận vào nhật ký chung theo quy định. Phản ánh lương công nhân trực tiếp thi công:
Nợ TK 334: 95.400.000 đồng
Có TK 1111: 95.400.000 đồng
Biểu 2.8. Sổ Nhật ký chung
CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG BẢO THÁI
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Quảng Phú - Quảng Điền - Thừa Thiên Huế
MST: 3300383214 Tháng 11 năm 2018
Ngày ghi sổ
Sốchứng
từ Ngày chứng từ Diễn giải Mã TK Sốtiền nợ Sốtiền có
… … … … … … …
30/11/2018 1541/334 30/11/2018 Thanh toán tiền lương cơng
nhân cơng trình NCT 334 95.400.000 30/11/2018 1541/334 30/11/2018 Thanh tốn tiền lương cơng
nhân cơng trình NCT 1111 95.400.000
… … … … … … …
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu 2.9. Sổ chi tiết TK 1541 – NCT: Cơng trình Đường Nguyễn Chí Thanh
CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG BẢO THÁI
SỔ CHI TIẾT
Quảng Phú - Quảng Điền - Thừa Thiên Huế
MST: 3300383214 TK 1541 – NCT: Cơng trìnhĐường Nguyễn Chí Thanh
Ngày ghi
sổ Sốchứng từ Ngày chứng từ Diễn giải
TK
đối ứng
Phát sinh nợ Phát sinh có Dư nợ
… … … … … … … … … … … … … … … … 31/12/2018 1541/334 31/12/2018 Kết chuyển TK 334 - TK 1541 334 517.100.000 1.969.622.194 … … … … … … … … Cộng phát sinh tháng 12 943.519.941 2.211.961.194
Lũy kế phát sinh từ đầu
năm 2.211.961.194 2.211.961.194
Dư cuối tháng 12/2018 1.775.840.062
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Cuối kỳkếtoán, kếtoán tổng hợp các bảng thanh toán tiền lương tháng của cơng trìnhĐường Nguyễn Chí Thanh năm 2018 và ghi nhận sốliệu phản ánh trên sổchi tiết 1541– NCT. Đối với cơng trìnhĐường Nguyễn Chí Thanh, được khởi cơng xây dựng
từ tháng 5 năm 2018 và kết thúc năm tài chính vào ngày 31 tháng 12 năm 2018, đối với chi phí nhân cơng trực tiếp, kế tốn khơng ghi nhận chi phí tiền lương cơng nhân trực tiếp vào sổ chi tiết cơng trình cuối mỗi tháng mà chỉ ghi nhận tổng sốtiền lương phát sinh vào cuối năm, tuy nhiên kế toán vẫn tiến hành trả lương vào cuối mỗi tháng. Với cơng trình Đường Nguyễn Chí Thanh, số tiền lương nhân công trực tiếp sau khi tập hợp sốtiền lương phát sinh vào mỗi thángtrong năm 2018 là 517.100.000 đồng.
Phản ánh lương của công nhân trực tiếp thi công: Nợ TK 1541: 517.100.000 đồng
Có TK 334: 517.100.000 đồng
Như vậy tổng số tiền lương nhân công trực tiếp phát sinh để thực hiện thi cơng cơng trình Nguyễn Chí Thanh năm 2018 là 517.100.000 đồng.
2.2.4.3. Kếtốn chi phí sửdụng máy thi cơng
Trong doanh nghiệp xây lắp, khối lượng công việc diễn ra với quy mô lớn và
cường độ cao, do đó việc sửdụng máy thi cơng đểphục vụcho công tác sản xuất là rất cần thiết và là một phần không thể thiếu; máy thi công hỗ trợ cho công tác xây lắp,
tăng năng suất lao động và hiệu quảcông việc đáng kể. Nhận thức được điều này nên
Công ty đã chú trọng đầu tư rất lớn cho lực lượng này, cụthể Cơng ty đang có các loại xe ben, xe tải vận chuyển đất, đá… đểphục vụthi cơng cơng trìnhở các địa điểm khác
nhau. Ngồi ra cịn có các loại xe chuyên dụng như xe lu Wallis, xe đào xích KOBE, xe cẩu Kamax, xe xúc DI,… và các loại máy thi công như máy đầm, máy đào, máy lu, máy ủi,… Tùy vào mỗi cơng trình cần đến những loại xe hay máy thi cơng nào thì
trong q trình thi cơng sẽ điều động đến từng cơng trình. Trong q trình thi cơng nếu thiếu hoặc khơng có loại máy thi cơng phù hợp thì trong q trình thi cơng Cơng ty sẽ tiến hành th ngồi.
Chi phí sửdụng máy thi cơng trong Cơng ty bao gồm chi phí nhiên liệu phục vụ máy thi cơng, chi phí khấu hao máy thi cơng, chi phí nhân cơng điều khiển, vận hành máy hoặc các chi phí bằng tiền khác.
Việc điều hành xe và máy thi cơng cơng trình, theo dõi hoạt động của các xe,
máy được đặt dưới sự điều khiển trực tiếp của các đội thi cơng, chỉ huy trưởng cơng
trình và có sự giám sát của ban lãnh đạo cơng ty. Chi phí phát sinh cho cơng trình,
hạng mục cơng trình nào thì được tập hợp cho cơng trình, hạng mục cơng trình đó; nếu chi phí phát sinh liên quan đến nhiều cơng trình, hạng mục cơng trình thì được tập hợp sau đó phân bổriêng cho từng cơng trình.
Chứng từ sử dụng:
+ Đối với máy thi công của công ty: nhật trình máy thi cơng, hợp đồng lao động,
bảng chấm cơng, phiếu chi, bảng tính lương, bảng thanh tốn lương,…
+ Đối với máy thi cơng th ngồi: hợp đồng kinh tế, phiếu chi, ủy nhiệm chi,
bảng chấm cơng, phiếu u cầu thanh tốn,…
Tài khoản sử dụng:
Để tập hợp chi phí sử dụng máy thi cơng, kế tốn sử dụng tài khoản 1541 – chi phí sản xuất kinh doanh dởdang, chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình.
Hệ thống sổ sách kế tốn:
Sổchi tiết tài khoản 1541, sổcái tài khoản, sổnhật ký chung,.. Quy trình luân chuyển chứng từ:
+ Đối với máy thi công của cơng ty:
Khi có nhu cầu sửdụng máy thi cơng, chỉ huy trưởng lập phiếu u cầu máy thi cơng gửi phịng kỹthuật và Giám đốc ký duyệt. Sau khi yêu cầu được phê duyệt, máy thi công sẽ được điều động đến cơng trình.
Hằng ngày, chỉ huy trưởng sẽchấm cơng cho các cơng nhân vận hành máy, ghi lại nhật trình sử dụng máy cũng như nhiên liệu, công cụ dụng cụ phục vụ máy thi
nghiệm thu máy móc trước khi sửa chữa. Cuối tháng, chỉ huy trưởng nộp bảng chấm công của công nhân vận hành máy thi công, nhật trình máy thi cơng, lượng nhiên liệu, cơng cụ dụng cụ đã sử dụng trong tháng cùng các chứng từ gốc mua nhiên liệu phục vụ máy, các phiếu xuất kho, nhật ký phát xăng, dầu… cho phịng kế tốn. Từ các chứng từ đó, kế tốn tiến hành kiểm tra, đối chiếu và hạch toán nghiệp vụ phát sinh vào phần mềm kếtốn, các máy móc hoạt động phục vụcho nhiều cơng trình thì phân bổtheo tiêu thức thời gian hoạt động cho từng cơng trình.
+ Đối với máy thi cơng th ngồi:
Trường hợp Cơng ty khơng có loại máy phù hợp phục vụcho cơng trìnhđang thi
cơng thì Cơng ty sẽ tiến hành th ngồi máy thi cơng. Thông thường phương thức
thuê là thuê đồng bộ, bao gồm cả công nhân vận hành máy, nhiên liệu và các chi phí khác. Máy thi cơng th cho cơng trình nào thì tập hợp chi phí th máy trực tiếp cho cơng trình đó. Căn cứ vào tình hình thực tế và tiến độ cơng trình, khi có yêu cầu cần thuê máy sử dụng thì Chỉ huy trưởng lập Phiếu yêu cầu máy thi công gửi phòng Kỹ thuật và Giám đốc xét duyệt, sau đó phịng Kỹthuật sẽchịu trách nhiệm đi thuê máy.
Hằng ngày, chỉ huy trưởng chấm công cho các máy thi cơng th ngồi, cuối tháng gửi bảng chấm cơng cho phịng Kế toán. Căn cứ vào các chứng từ như bảng chấm cơng, hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu chi, hợp đồng kinh tế…kế toán lập bảng kê chi phí sử dụng máy thi cơng th ngồi phát sinh trong tháng cho từng cơng trình và hạch tốn kếtốn chi phí máy thi cơng th ngồi.