1.1. Danh sách thuế đối với sản xuất
Để phục vụ cho sự nghiệp cơng nghiệp hố - hiện đại hố đất nước, cùng với sự đổi mới hoàn thiện của danh sách tài chính quốc gia, danh sách thuế chủ
yếu khơng ngừng được sửa đổi, hoàn thiện với mục tiêu khuyến khích phát triển
sản xuất kinh doanh, thu hút vốn, khuyến khích chuyển giao cơng nghệ. Bảo hộ
sản xuất, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nước ngồi.
1.1.1.Thuế đối với mặt hàng cĩ cầu co dài EDP< 1 như lúa gạo, ga, thuốc lá,thép…Khi đánh thuế vào mặt hàng này, gánh nặng thuế chủ yếu do người tiêu dùng gánh chịu danh sách thuế một thời gian qua gĩp phần khuyến khích thúc đâỷ phát triển và hướng dần tiêu dùng đúng hướng.
Cụ thể chúng ta xét danh sách thuế của chi phí đối với việc sản xuất thuốc
lá.Cĩ thể nĩi thuốc lá ở Việt Nam hiện nay được xếp vào một trong nhiều loại hàng hố đặc bịêt phải chịu điều tiết về thuế rất cao, cụ thể đối với nguyên liệu
sản xuất thuốc lá: Nhà nước thu thuế sử dụng đất nơng nghiệp đối với cơ sở sản
xuất, hộ gia đình, cá nhân, nơng dân trồng thuốc lá nguyên liệu. Việc kinh doanh
thuốc lá phải nộp thuế GTGT 10% trên giá bán, sản phẩm thuốc lá phải nộp thuế
tiêu thụ đặc biệt từ 25% đến 65%. Cơ sở sản xuất thuốc lá phải nộp thuế thu
nhập doanh nghiệp 32% trên tổng thu nhập chịu thuế hàng năm.
Hiện nay việc sản xuất thuốc lá được sản xuất từ nguyên liệu nhập ngoại
chiếm 50% trong tổng sản lượng thuốc lá cĩ đầu lọc chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
thuốc lá đã đạt tới 65% (thuế gián thu ). Như vậy thuế thuốc lá ở Việt Nam rất cao để cĩ thể kiểm sốt sản xuất thuốc lá. Từ ngày 1/1/2004 - 2006 sản phẩm
thuốc lá phải nộp thuế GTGT vừa phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thuế GTGT là 10%, thuế tiêu thụ hiện vẫn giữ 3 mức thuế hiện nay.
+ Thuốc lá khơng đầu lọc 25%
+ Thuốc lá cĩ đầu lọc sản xuất từ nhiên liệu trong nước 45% nhập khẩu
65%
áp dụng thuế nhập khẩu thuốc lá là 30%,nhờ vậy cĩ thể quản lý chặt chẽ hơn việc sản xuất thuốc lá.
Đối với lúa gạo, đây cũng là mặt hàng cĩ cầu ít co dãn. Nhà nước đã kích cấu tiêu dùng qua xuất khẩu gạo bằng cách giảm dần thuế xuất khẩu từ
1,5% (1998) xuống 0% (1994) tạo điều kiện khuyến khích thúc đẩu xuất khẩu, tăng cầu, tăng giá đảm bảo thu nhập cho người nơng dân
Đồng thời với việc giảm thuế xuất khẩu gạo làm tăng cầu, chính sách thuế đất nơng nghiệp cũng gĩp phần khơng nhỏ vào việc thúc đẩy sản xuất phát
triển. Luật thuế sử dụng đất quy định giảm thuế suất trên tất cả các hạng đất,
tính thuế theo hạng đất ( chất đất, vị trí, địa hình, khí hậu, điều kiện tưới tiêu).
Đồng thời thuế sử dụng đất nơng nghiệp lại ổn định trong (t) dài gĩp phần
khuyến khích nơng dân thâm canh, tăng vụ, cải tạo đất.
Kết quả đạt được: (s) canh tác lúa tăng từ 5,67%ha lên từ 7,6triệu ha
(1999)
Năng suất lúa tăng từ 28,1tạ/ha lên tới 40,8ta/ha(1999) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Với mức tăng trưởng như thế đã đưa nước ta từ nước nhập khẩu gạo trở thành nước xuất khẩu gạo đứng thứ 2 thế giới ( năm 1998 sản lượng gạo xuất
khẩu đạt 3,7triệu tấn, năm 1999 tăng 4,55triệu tấn ).
1.1.2. Đối với hàng hố cĩ cầu co dãn EPD > 1 như ơtơ, xe máy…Chi phí
thực sự bảo hộ, khuyến khích phát triển vì nhiều ngành này đem lại giá trị thặng dư lớn đặc biệt là ngành cơ khí lắp ráp ơtơ.
VISAUCO, VMC, VINDCO và HINO. Nhà nước dành rất nhiều chính sách ưu đãi cho doanh nghiệp sản xuất ơtơ
Đĩ là: - Thuế nhập khẩu linh kiện ơtơ thấp
- Thuế suất thuế nhập ơtơ nguyên chiếc cao.
Cụ thể theo nghị định số 54/CP ngày 28/8/1993 của chi phí về việc quy định chi tiết thi hành luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và luật sửa đổi bổ sung
một số - điều của luật thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu quy định: - Ơtơ từ 5 chỗ
ngồi trở xuống nguyên chiếc nhập khẩu thuế suất 200%
- Bộ linh kiện: SKD1: 150%
CKD1:50% CKD2:30% IKD: 5%
- Cộng với thuế suất, thuế danh thu đối với nhiều cơ sở sản xuất, lắp ráp ơtơ trong nước là 4%. Như vậy mức ưu đãi thuế suất thấp nhất khoảng 46%.
Do ơtơ là mặt hàng co dãn rất nhiều nên gánh nặng thuế do người sản xuất chịu
chủ yếu việc ưu đãi thuế này gĩp phần giảm bớt gánh nặng thuế cho cơ sở sản
xuất trong nước, bảo hộ cho sản xuất trong nước phát triển, giảm bớt sự bĩp
méo do thuế gây ra cho nền kinh tế.
Trong tiến trình hội nhập, để đảm bảo cho sự thống nhất giữa thuế hàng nhập khẩu và hàng sản xuất ở trong nước, ơtơ sản xuất, ắp ráp trong nước được đưa vào đối tượng chịu thuế TTĐB như đối với ơtơ nhập khẩu ( từ 24 chỗ ngồi
trở nên ) đồng thời TTĐB ưu đãi với cơ sở lắp ráp trong nước được giảm 60% đến 100% mức thuế suất theo kiểu TTĐB trong thời hạn 5 năm đầu nhờ đĩ mà
thúc đẩy sản xuất phát triển, gĩp phần tạo ra mức tăng trưởng khá cao trong
ngành sản xuất, lắp ráp ơtơ.
1.2. Chính sách thuế đối với người tiêu dùng.
Bên cạnh việc bảo hộ, phát triển sản xuất, thu hút vốn đầu tư trong và
ngoầi nước. Chính sách thuế cịn gĩp phần quan trọng trong việc điều tiết, hướng dẫn tiêu dùng một cách hợp lý.
Trước hết chúng ta xét về mặt hàng xăng dầu: Đây là mặt hàng nhập khẩu. Hiện nay các doanh nghiệp trong nước đang phải đối đầu với thực tế là giá xăng tăng nhanh.
Đầu tiên để khuyến khích tiêu dùng vật tư này một cách tiết kiệm Nhà
nước ấn định thuế xuất nhập khẩu xăng dầu cao: 1993 thuế là 70% từ đĩ làm
cho giá xăngcao và tăng liên tục: 1997 là 4,364 đ/líta; năm 2000 là 4,950 đ/lít. Do đĩ Nhà nước giảm dần thuế nhập khẩu xăng dầu ( 6/1999) giảm xuống
cịn 60% rồi đến 28/8/1999 thì giảm xuống cịn 15% và đến 22/9/2000 nhà nước đã giảm thuế nhập khẩu xăng xuống mức thấp nhất là 0% và bãi bỏ chế độ phụ thu xăng dầu nhập khẩu. Nhưng đến cuố năm 2000 giá xăng trên thế giới giảm do đĩ trong 2/12/2000 thuế nhập khẩu được tăng từ 0% đến 20%.
Hiện nay, giá dầu liên tục tăng, kỷ lục trong nửa đầu tháng 10 năm 2004 đã tăng 65% kể từ đầu năm giá dầu WTI tăng lên mức cao nhất trong 23 năm (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
qua với 54,75USD/thùng, giá Brent tăng lên mức cao trong một lịch sử 16 năm
là 50,84USD/thùng, giá dầu Opec cũng đạt 46,69/thùng. Giá dầu thế giới tăng cao đã khiến cho thị trường xăng dầu trong nước cĩ nhiều biến động do giá dầu tác động đến nhiều ngành kinh tế, cho nên Nhà nước đã phải giảm thuế nhập
khẩu giảm 0% và tiếp tục bù lỗ cho các loại dầu, giá dầu trên thế giới vẫn tăng;
bình quân trong ngày đầu tháng 10 giá xăng tăng 11,2%.
Như vậy: để giữ ổn định giá bán xăng dầu trong nước như trong tháng 10 đầu năm đến nay, Nhà nước đã phải giảm thu thơng qua giảm thuế nhập khẩu và bù lỗ cho hoạt động kinh doanh xăng dầu. Từ đĩ khắc phục được những biến động do giá xăng gây ra, đồng thời khuyến khích được tiêu dùng một cách tiết
kiệm, đảm bảo lợi ích cho người tiêu dùng. Thuế đối với thép.
Trong nhiều tháng qua, giá thép trên thị trường tăng với tốc độ chĩng mặt,
khơng những làm cho nhà doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng lao đao,người tiêu dùng khốn đốn mà cịn ảnh hưởng đến nền kinh tế khác.
năm 2003 trước tình hình đĩ Nhà nước đã điều chỉnh thuế nhập khẩu đối với các
mặt hàng sắt thép, thuế nhập khẩu với các mặt hàng này đều giảm. Ban đầu là giảm 50% so với trước và sau đĩ đồng loạt giảm xuống mức 0% đối với tất cả
các chủng loại thép thành phẩm và phơi thép. Ngày 1/3/2004 bộ tài chính đã quyết định giảm thuế nhập khẩu 21 loại phơi sắt, thép xuống cịn 0%. Vời quyết định này đã nhận được sự đồng tình của các ngành, các doanh nghiệp đặc biệt là
người dân.
Thuế đối vời tiêu dùng thuốc lá.
Đây cũng là một trong nhiều mặt hàng cĩ cầu ít co dãn cho nên gánh nặng
thuế chủ yếu do người tiêu dùng phải gánh chịu. Thuốc lá cũng là mặt hàng cĩ hại cho sức khoẻ do đĩ phải hạn chế tiêu dùng. Do vậy, mặt hàng này chịu thuế
tiêu thụ đặc biệt với thuế suất rất cao.
Đối với thuốc lá cĩ đầu lọc sản xuất bằng nguyên liệu trong và ngồi
nước chịu 50% thuế. Đến 8/1993 tăng lên 70% với thuốc cĩ đầu lọc sản xuất
bằng nguyên liệu nhập khẩu và 52% với thuốc lá sản xuất bằng nguyên liệu trong nước.
Đến 1999 với chương trình cải cách thuế, thuế xuất cĩ giảm xuống nhưng khơng đáng kể, đối với thuốc sản xuất bằng nguyên liệu nhập khẩu giảm xuống
cịn 65% và bằng nguyên liệu trong nước là 45%
Đối với thuốc lá nhập khẩu phải chịu thuế là 120% (1993) và đến 1995
giảm xuống cịn 70%
Với mức thuế cao 1995 giá bán thuốc lá tăng, mặc dù do cầu ít co dãn
nhưng giá tăng quá cao nên số lượng tiêu dùng cũng tăng đáng kể. 1.2.2. Đối với hàng hố cĩ cầu co dãn lớn. EDP > 1
Chúng ta quay lại xem xét mặt hàng ơtơ, xe máy… đây là những mặt hàng xa xỉ cao cấp cần hạn chế tiêu dùng, nhiều mặt hàng này chịu thuế rất cao: 50% đối với xe ngắn máy và ơtơ bên 24 chỗ ngồi, 200% đối với ơtơ 5 chỗ ngồi trở
xuống. Đối với mặt hàng này dù giá cao nhưng do tâm lí tiêu dùng . Đối với
gánh nặng thuế nhập khẩu hồn tồn do người tiêu dùng, do vậy phần nào hạn
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});