Đặc điểm của phương pháp
Phƣơng pháp kiểm kê định kì là phƣơng pháp hạch tốn và căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối cùng của kế toán trên sổ kế tốn tổng hợp và từ đó tính lại giá của hàng đã xuất trong kỳ.
Theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ mọi biến động của hàng tồn kho nói chung (hàng hóa nói riêng) khơng theo dõi, phản ánh trên các tài kế tốn khoản hàng tồn kho. Trị giá của hàng hóa mua và nhập trong kỳ đƣợc theo dõi và phản ánh trên tài khoản 611 - Mua hàng
Khi áp dụng phƣơng pháp kiểm kê định kỳ các tài khoản kế toán hàng tồn kho chỉ sử dụng ở đầu kỳ kế toán (để kết chuyển số dƣ đầu kỳ) và cuối kỳ kế toán (để phản ánh giá trị thực tế hàng tồn kho cuối kỳ).
Phƣơng pháp kiểm kê định kỳ thƣờng áp dụng ở các đơn vị có nhiều chủng loại hàng hóa, mẫu mã khác nhau, giá trị thấp, tình hình nhập – xuất liên tục, thƣờng xuyên.
Phƣơng pháp này đơn giả, giảm nhẹ đƣợc khối lƣợng ghi chép kế tốn nhƣng độ chính xác về giá trị hàng hóa xuất kho bị ảnh hƣởng của chất lƣợng công tác quản lý tại kho quầy, bến bãi.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 611 – mua hàng: Tài khoản 611 khơng có số dƣ cuối kỳ
Ngun tắc hạch tốn q trình ln chuyển trên TK 611- mua hàng đƣợc quy định:
Hàng hóa mua nhập kho vào theo các mục đích nhập đều căn cứ vào chứng từ để ghi cập nhật vào TK 611 Giá trị hàng hóa xuất bán trong kì Giá trị hàng hóa tồn kho đầu kỳ Tổng giá trị hàng hóa nhập trong kỳ Giá trị hàng hóa tồn kho cuối kỳ = + -
Sinh viên: Nguyễn Thùy Anh – QT1702K Page 21
Hàng xuất cho các mục đích đƣợc ghi một lần vào ngày cuối kỳ theo kết quả kiểm kê đánh giá hàng tồn (tồn kho, tồn quầy, tồn đại lý, tồn gửi bán, …)
Hàng tồn kiểm kê sẽ đƣợc trị giá theo phƣơng pháp thích hợp đƣợc lựa chọn áp dụng tại đơn vị hạch toán trên cơ sở quy định chung.
Kết cấu, nội dung phản ánh trên TK 611- Mua hàng:
Bên Nợ:
- Trị giá vốn thực tế hàng hóa nhập mua và nhập khác trong kì
- Trị giá vốn hàng hóa tồn đầu kỳ kết chuyển ( tồn kho, tồn quầy, tồn gửi bán cho khách hàng, tồn đơn vị bán, đại lý ký gửi…)
Bên Có:
- Trị giá vốn của hàng hóa tồn cuối kỳ.
- Giảm giá hàng hóa mua và chiết khấu thƣơng mại đƣợc hƣởng
- Trị giá vốn thực tế của số hàng hóa xuất bán trong kỳ.(Ghi ngày cuối kỳ theo kết quả kiểm kê).
TK này cuối kỳ khơng có số dƣ
Sinh viên: Nguyễn Thùy Anh – QT1702K Page 22 Giảm giá hàng bán…
Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán kế toán tổng quát hàng hoá theo phương pháp kiểm kê định kỳ
Cuối kỳ kế chuyển xác định giá vồn hàng bán cuối kỳ TK3333, 3332, 33312 TK632 TK133 Thuế NK, TTĐB, GTGT TK133 Thuế GTGT TK111, 112, 331
Chiết khấu thƣơng mại,… Kểt chuyển hàng hoá tồn
kho cuối kỳ
Hàng hoá mua vào trong kỳ trực tiếp (DN tính VAT theo PP trực
tiếp)
TK611
TK156 TK156
TK111, 112, 331 Hàng hoá mua vào trong kỳ
Kết chuyển hàng hoá tồn đầu kỳ
Sinh viên: Nguyễn Thùy Anh – QT1702K Page 23