TK 156
TK111.112.141. TK111.112.331 nhập kho hàng hố mua ngồi Hàng mua trả lại
133
Thuế GTGT
TK154 TK133
Hàng hố th ngồi gia Thuế GTGT công chế biến xong nhập kho
TK3333.3332.33312 TK632 Thuế NK,TTĐB,GTGT Xuất kho hàng hoá để bán, trao
(nếu không đƣợc khấu trừ) đổi biểu tặng tiêu dùng nội bộ phải nộp NSNN
TK 157 Xuất kho hàng hoá gửi các đvị
nhận hàng ký gửi hoặc gửi hàng cho khách hàng theo hợp đồng, gửi cho đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc
TK632 TK154
Hàng hoá đã xuất bán bị trả lại Xuất khi hàng hố th ngồi nhập kho gia công chế biến
TK221 TK221 Thu hồi vốn góp đầu tƣ Xuất kho hàng hoá đem đầu tƣ
dài hạn dài hạn
TK3381 TK1381 Hàng hoá phát hiện thừa khi Hàng hoá phát hiện thiếu khi
Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phịng
Sinh viªn: Ngun Phan H»ng Thu 18
1.2.2.2. Kế toán tổng hợp hàng hoá theo phương pháp kiểm kê định kỳ
- Phƣơng pháp kiểm kê định kỳ là phƣơng pháp hạch toán và căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ của hàng hố trên sổ kế tốn tổng hợp và từ đó tính giá trị của hàng hố đã xuất trong kỳ theo cơng thức:
Trị giá của hàng hố xuất bán trong kỳ = Trị giá hàng hoá tồn đầu kỳ + Trị giá hàng hoá nhập trong kỳ - Trị giá hàng hoá tồn cuối kỳ
Nhƣ vậy theo phƣơng pháp này mọi biến động của vật tƣ, hàng hố ( nhập kho, xuất kho) khơng theo dõi, phản ánh trên các tài khoản kế toán hàng hoá. Giá trị của vật tƣ, hàng hoá mua và nhập kho trong kỳ đƣợc theo dõi phản ánh trên một tài khoản kế toán riêng ( Tài khoản 611"Mua hàng")
Tài khoản sử dụng: - TK 611 -Mua hàng
Tài khoản 611: Khơng có số dƣ cuối kỳ và đƣợc chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2 là:
+ Tài khoản 6111 - mua nguyên liệu, vật liệu + Tài khoản 6112 - mua hàng hoá
Tài khoản 6112 - Mua hàng hoá đƣợc sử dụng để hạch toán biến động hàng hoá kỳ báo cáo ( nhập, xuất) trong trƣờng hợp đơn vị sử dụng phƣơng pháp kiểm kê định kỳ để hạch toán hàng tồn kho.
-Nguyên tắc hạch tốn q trình ln chuyển trên TK 6112 - Mua hàng hoá đƣợc quy định:
+ Hàng hố mua nhập kho vào theo các mục đích nhập đều căn cứ vào chứng từ để ghi cập nhật vào TK611.
+ Hàng xuất cho các mụch đích đƣợc ghi một lần vào ngày cuối kỳ theo kết quả kiểm kê đánh giá hàng tồn ( tồn kho, tồn quầy, tồn đại lý, tồn gửi bán...) Hàng tồn kiểm kê sẽ đƣợc trị giá theo phƣơng pháp thích hợp đƣợc lựa chọn áp dụng tại đơn vị hạch toán trên TK 611 - Mua hàng
Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phịng
Kết chuyển hàng hố tồn đầu kỳ
Kết chuyển hàng hoá tồn cuối kỳ
Hàng hoá mua vào trong kỳ (DN tính VAT theo PP trực tiếp)
Hàng hố mua vào trong kỳ (DN tính VAT theo PP khấu trừ)
Thuế GTGT Cuối kỳ kết chuyển xác
định vốn hàng bán cuối kỳ
Thuế NK, TTDB, GTGT (nếu không đƣợc khấu trừ) phải nộp
NSNN
Chiết khấu thƣơng mại... Giảm giá hàng bán
Thuế GTGT - Bên Nợ:
+ Trị giá vốn thực tế hàng hoá tốn cuối kỳ
+ Giảm giá hàng hoá mua và chiết khấu thƣơng mại đƣợc hƣởng
+ Trị giá vốn thực tế của số hàng hoá xuất bán trong kỳ. ( Ghi ngày cuối kỳ theo kết quả kiểm kê)