Sơ đồ bộ máy kế toán

2.1 Giới thiệu tổng quát về Công ty TNHH Đại Lục

2.1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn

2.1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của các kế tốn trong cơng ty

 Kế tốn trưởng:

• Phổ biến các chuẩn mực, chế độ kế tốn, kiểm tra cơng tác chuyên môn của cấp dưới và trực tiếp ký duyệt các tài liệu kế tốn.

• Tính tổng hợp hàng tháng cơng ty và chịu trách nhiệm với cấp trên về mọi vấn đề có liên quan đến tài chính.

• Kiểm tra xem xét các định khoản, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

• Lập báo cáo tài chính.  Kế tốn tiền lương:

• Tổ chức ghi chép, phản ánh tập hợp về thời gian lao động và kết quả lao động. Tính lương cho cơng nhân căn cứ vào giờ công, sản phẩm của công nhân làm ra trong tháng, tính lương, các khoản phụ cấp phải trả cho công nhân viên theo đúng quy chế trả lương của cơng ty, chịu trách nhiệm chính trong vấn đề thanh tốn lương cho cơng nhân viên trong mỗi kỳ phát lương.

 Kế tốn cơng nợ:

• Ghí chép, phản ảnh đầy đủ kịp thời, chính xác và rõ ràng các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các khoản phải thu, phải trả theo từng khách hàng, từng khoản phải thu, phải trả có kết hợp với thời hạn thanh tốn.

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN TIỀN

 Thủ quỹ:

• Theo dõi tiến hành thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi đã được giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt mới được tiến hành thu, chi tiền mặt và ghi vào sổ quỹ.

2.1.5 Chế độ kế tốn tại cơng ty

2.1.5.1 Hình thức kế tốn

 Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và đinh khoản các nghiệp vụ phát sinh đó, sau đó lấy số liệu trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái các nghiệp vụ có liên quan.

2.1.5.2 Trình tự ghi sổ

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ

Ghi hàng ngày: Ghi vào cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra:

Chứng từ kế toán

Sổ Nhật ký chung Sổ nhật ký

đặc biệt toán chi tiSổ thẻ kế ết

Sổ cái Bảng tổng

hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

2.1.5.3 Các chế độ kế tốn tại cơng ty

 Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.  Cơng ty hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.

 Phương pháp khấu hao tài sản cố định là phương pháp khấu hao đương thẳng.  Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường

xuyên.

 Phương pháp kế toán hàng tồn kho là phương pháp thực tế đích danh.

 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong việc ghi chép kế toán, nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Đồng Việt Nam.

2.1.5.4 Hệ thống tài khoản

 Hiện tại kế toán công ty đang sử dụng các tài khoản trong “Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp” được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính.

 Ngồi ra để cơng tác hạch tốn được thuận lợi và phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của cơng ty, kế tốn có mở thêm một số tài khoản chi tiết

2.1.6 Hệ thống thơng tin kế tốn

2.1.6.1 Mô tả hệ thống thơng tin kế tốn của công ty

Sơ đồ 2.4: Hệ thống phần mềm kế toán Accom

Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ, bảng kê Sổ kế toán: - Sổ chi tiết - Sổ tổng hợp

- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế tốn Máy tính Phần mềm kế toán Accom

2.1.6.2 Nhận xét về hệ thống thơng tin kế tốn

 Công ty sử dụng hệ thống tài khoản và phản ánh việc ghi chép từng tài khoản đúng theo chế độ kế toán và chuẩn mực kế toán.

 Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung, bên cạnh đội ngũ nhân viên kế tốn thì Cơng ty cịn sử dụng phần mềm kế toán Accom nhằm ghi nhận lại những nghiệp vụ phát sinh hằng ngày,lập các báo cáo, giúp cho công việc được giải quyết nhanh chóng, đạt hiệu quả.

 Công tác kế tốn trong cơng ty được thực hiện trên phần mềm Accom, mọi sổ sách đều được tổng hợp thiết kế tự động nên công việc được tiến hành tiện lợi và nhanh gọn, góp phần cho sự thành cơng trong cơng tác quản lý kế tốn tại cơng ty.

2.1.7 Quy trình sản xuất

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ quy trình sản xuất sản phẩm

 Công ty TNHH Đại Lục chuyên sản xuất các sản phẩm từ giấy như bao thư, hộp giấy, name card,…Hoạt động mua bán của công ty chủ yếu thông qua điện thoại, theo đơn đặt hàng, qua websize.

 Quy trình sản xuất của cơng ty do các bộ phận phối hợp nhịp nhàng với nhau. Bộ phận kinh doanh sau khi nhận được đơn đặt hàng từ khách hàng sẽ nhanh chóng chuyển cho bộ phận sản xuất để bộ phận này chuẩn bị những vật liệu cần thiết cho

ĐƠN ĐẶT HÀNG

LỆNH SẢN

XUẤT VIN (GIẬT LIỆU ẤY) THEO KHỔ GIẤY MÁY CẮT, XÉN

MÁY IN BẾ, DÁN KIỂM HÀNG ĐÓNG GĨI GIAO HÀNG

q trình sản xuất sản phẩm. Sau đó, bộ phận sản xuất sẽ tiến hành cắt , xén khổ giấy theo đúng yêu cầu của mặt hàng được đặt hàng. Những sản phẩm mà khách hàng yêu cầu sẽ được sản xuất theo thiết kế của họ, có khi chính bộ phận thiết kế của cơng ty sẽ thiết kế theo ý kiến của khách hàng. Sau khi những mẫu giấy đã được chuẩn bị sẵn sẽ được đem đi in theo đúng thiết kế, ở khâu này cần hết sức cẩn thận vì nếu như có sơ suất gì thì những mẫu hàng sẽ bị sai yêu cầu. Bộ phận KCS sẽ kiểm tra chất lượng của những mặt hàng này, nếu đúng yêu cầu thì chúng sẽ được đóng gói và chuyển cho khách hàng. Bộ phận kế toán sẽ ghi nhận số lượng hàng xuất kho theo yêu cầu từ phía khách hàng

2.1.8 Kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Đại Lục trong những năm gần đây

2.1.8.1 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam

STT Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013

1 Doanh thu bán hàng và

cung cấp dịch vụ 37.541.828.460 31.274.439.307 2 Các khoản giảm trừ doanh

thu 124.871.533 61.548.968

3

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ( 10=01-02) 37.416.956.927 31.212.890.339 4 Giá vốn hàng bán 32.269.129.793 26.434.513.591 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ( 20=10-11) 5.147.827.134 4.778.376.748

6 Doanh thu hoạt động tài

chính 17.885.994 26.480.642

7 Chi phí tài chính 356.137.639 300.898.284 -Trong đó: chi phí lãi vay

2.1.8.2 Nhận xét về doanh số của công ty

Nhìn vào kết quả kinh doanh trong 2 năm gần đây của Công ty ta nhận thấy rằng:  Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013 giảm 6.267.389.153 đồng

tuyệt đối và 83,3% về số tương đối so với năm 2012 nguyên nhân là do:

 Công ty đã khơng ngừng tìm kiếm khách hàng để có thể sản xuất nhiều sản phẩm hơn nữa nhằm tăng doanh thu.

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

 Doanh thu giảm điều này được đánh giá là không tốt.

 Doanh thu hoạt động tài chính năm 2013 tăng 8.594.648 đồng về số tuyệt đối và 148,05% về số tương đối so với năm 2012 nguyên nhân là do:

 Doanh thu phát sinh từ các khoản lãi tăng.

 Được hưởng các khoản chiết khấu thương mại trong việc giao dịch buôn bán.  Điều này được đánh giá là tốt.

9 Chi phí quản lý doanh

nghiệp 2.811.124.900 2.915.711.008

10

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30=20+(21-22)-(24+25)) 1.286.363.584 1.061.784.284 11 Thu nhập khác 26.002.500 90.000.000 12 Chi phí khác 171.627.627 13 Lợi nhuận khác ( 40=31-32) 26.002.500 (81.627.627)

14 Tổng lợi nhuận kế toán

trước thuế( 50=30+40) 1.312.366.084 980.156.657

15 Chi phí thuế TNDN hiện

hành 328.091.521 171.527.415

16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại

17 Lợi nhuận sau thuế

TNDN( 60=50-51-52) 984.274.563 808.629.242

 Chi phí tài chính năm 2013 giảm 55.239.355 đồng về số tuyệt đối và 84,49% về số tương đối so với năm 2012 nguyên nhân là do:

 Chi phí về các hoạt động liên quan giảm như sự thay đổi về tỷ giá hối đoái, bù đắp các khoản lỗ trong kinh doanh.

 Chi phí tài chính giảm điều này được đánh giá là tốt vì nó làm tăng doanh thu của Cơng ty.

 Chi phí bán hàng năm 2013 giảm 186.623.191 đồng về số tuyệt đối và 73,93% về số tương đối so với năm 2012.

 Điều này được đánh giá là tốt vì nó sẽ làm tăng lợi nhuận của Cơng ty.

 Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2013 giảm 104.586.108 đồng về số tuyệt đối và 103,72% về số tương đối so với năm 2012.

 Điều này được đánh giá là tốt vì nó làm tăng lợi nhuận của Cơng ty.

 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2013 giảm 224.579.300 về số tuyệt đối và 82,54% về số tương đối so với năm 2012 nguyên nhân:

 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm, trong khi đó doanh thu tài chính tăng và chi phí tài chính giảm nhưng khơng đáng kể, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng, điều này làm lợi nhuần thuần giảm.

 Lợi nhuận thuần giảm được đánh giá là không tốt.

 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2013 giảm 332.209.427 đồng về số tuyệt đối và 74,69% về số tương đối so với năm 2012 nguyên nhân là do thu nhập khác tăng nhưng lợi nhuận thuần giảm nhiều hơn vì vậy tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế vẫn giảm.

 Chi phí thuế TNDN năm 2013 giảm 156.564.106 về số tuyệt đối và 52,28% về số tương đối so với năm 2012 nguyên nhân là do doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm, lợi nhuận gộp cũng giảm nên làm cho tổng lợi nhuận trước thuế giảm, điều này làm cho thuế TNDN giảm.

 Lợi nhuân sau thuế năm 2013 giảm 175.645.321 về số tuyệt đối và 82.15% về số tương đối so với năm 2012 nguyên nhân là do lợi nhuận giảm và các loại chi phí tăng giảm khơng đáng kể.

2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí và tính giá thành tại Cơng ty TNHH Đại Lục TNHH Đại Lục

2.2.1 Đặc điểm về chi phí sản xuất tại Cơng ty TNHH Đại Lục

Chi phí sản xuất là tồn bộ hao phí về lao động sống, lao động vật hóa và các chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp phải chi ra trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh được biểu hiện bằng tiền và tính cho một thời kỳ nhất định.

2.2.2 Phân loại chi phí sản xuất

 Chi phí sản xuất được phân loại như sau:

• Chi phí NVL trực tiếp: chi phí NVL trực tiếp là tồn bộ giá trị nguyên liệu, vật liệu xuất dùng phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm tại phân xưởng. Bao gồm: + Chi phí vật liệu chính: Giấy Duplex, giấy Ivory, màng BOPP

+ Chi phí vật liệu phụ:mực UV cán bóng, mực bestone vàng, mực in offset đỏ cờ, mực MG trắng trong, mực bestone xanh,…

• Chi phí nhân cơng trực tiếp: chi phí nhân cơng trực tiếp là tiền lương và các khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, tiền thưởng phụ cấp, ….phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất.

• Chi phí sản xuất chung: là tồn bộ chi phí liên quan đến q trình sản xuất sản phẩm phát sinh tại phân xưởng (chi phí NVL, CCDC, tiền lương nhân viên quản lý…). Các chi phí phát sinh sẽ được tập hợp theo đơn đặt hàng.

+ Chi phí vật tư, cơng cụ dụng cụ + Chi phí vật liệu phụ

+ Chi phí khấu hao tài sản cố định 2.2.3 Đối tượng hạch tốn chi phí

 Đối tượng: Dựa vào hợp đồng ký kết giữa Cơng ty với khách hàng, kế tốn xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là từng đơn đặt hàng.

 Phương pháp hạch tốn: Chi phí sản xuất sẽ được tập hợp và phân bổ theo từng đơn đặt hàng. Khi đơn đặt hàng hồn thành thì tổng số chi phí phát sinh theo đơn đặt hàng kể từ khi sản xuất đến khi hoàn thành là giá thành thực tế của đơn đặt hàng đó. 2.2.4 Kế tốn tập hợp chi phí sản phẩm “Mạc góc Paris” tại Cơng ty

Trong bài báo cáo này em xin chọn sản phẩm Mạc góc Paris theo hợp đồng số 03-12- 13/HKP/ĐL(xuất giao cho khách hàng ngày 20/12/2013) của Công ty để thực hiện đề tài: “Kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm” của mình (phụ lục số 01).

 Ngày 03 tháng 12 năm 2013 Công ty ký kết hợp đồng số 03-12-13/HKP/ĐL với khách hàng là Cơng ty TNHH TM Hồng Kim Phát.

• Nội dung: Khách hàng đặt làm mạc góc Paris theo mẫu.

• Trị giá hợp đồng: 35.475.000 đồng

• Triển khai sản xuất từ ngày 05/12/2013, hoàn thành vào 18/12/2013.

• Tổng chi phí ngun vật liệu trực tiếp: 13.517.749 đồng

• Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp: 551.875.357 đồng

• Tổng chi phí sản xuất chung: 998.560.469 đồng.  Mẫu sản phẩm

2.2.4.1 Kế tốn tập hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp

2.2.4.1.1 Nội dung

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm chi phí về các nguyên vật liệu chính: giấy Duplex 300 (79 x 109), màng BOPP khổ 62cm, …và các nguyên vật liệu phụ mực UV cán bóng, mực bestack vàng, mực bestack xanh, mực bestack đỏ, mực bestack đen,… dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm. Việc hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp tại Công ty được tập hợp trực tiếp vào các đối tượng kế tốn thơng qua q trình xuất nguyên vật liệu tại phân xưởng sản xuất.

2.2.4.1.2 Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 621: “ chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp”

 Bên nợ: trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng sử dụng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm, hoặc thực hiện dịch vụ trong kỳ hạch tốn.

 Bên có:

• Giá trị nguyên vật liệu dùng không hết nhập lại kho.

• Giá trị phế liệu thu hồi.

• Kết chuyển và phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào TK 154 “ chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang, hoặc TK 631 “ giá thành sản xuất”.

• Kết chuyển chi phí ngun vật liệu trực tiếp vượt trên mức bình thường vào TK 632.

2.2.4.1.3 Chứng từ sử dụng

 Phiếu đề nghị xuất vật tư.  Phiếu xuất kho nguyên vật liệu.  Hóa đơn GTGT.

 Phiếu thu, phiếu chi. 2.2.4.1.3 Sổ sách sử dụng

 Sổ nhật ký chung  Sổ cái TK 621

 Sổ cái, sổ chi tiết các TK: 111, 112, 152, … 2.2.4.1.4 Phương pháp hạch tốn

 Quy trình ln chuyển chứng từ:

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ luân chuyển chứng từ và trình tự ghi sổ TK 621

Nguyên vật

liệu Ginguyên vấy đề nghị xuất ật liệu Phiếu xuất kho

Sổ cái Nhật ký chung

Sổ chi tiết tài khoản (nếu có)

• Khi có đơn hàng, kế tốn tiến hành lập định mức cho đơn hàng, chuyển cho Giám đốc ký duyệt và đưa xuống xưởng sản xuất. Phân xưởng sản xuất tiến hành lập giấy đề nghị xuất vật liệu, yêu cầu thủ kho cấp.

• Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: một liên giao cho thủ kho để tiến hành ghi nhận xuất-nhập tồn vật tư, sau đó gởi về phịng kế tốn. Liên thứ hai giao cho người trực tiếp nhận vật tư. Liên cịn lại giao cho kế tốn kho để ghi vào thẻ kho. Kế toán sẽ tiến hành đối chiếu giữa bảng tổng hợp xuất- nhập tồn vật tư với thẻ kho, sau đó sẽ ký duyệt và ghi nhận vào sổ Nhật ký chung và sổ cái.

 Số liệu phát sinh trong tháng 12/2013:

• Phiếu xuất kho số PX1312012 ngày 15/12/2013 như sau:

 D300 (79 x 109): 5,3R x 2.244.511,13 đồng/R = 11.895.909 đồng (Hóa đơn mua hàng số 0010218 ngày 14/12/2013 – Cơng ty Cổ Phần Thương Mại MK)

 Màng BOPP khổ 62cm: 36,86kg x 44.000đồng/kg = 1.621.840 đồng (Hóa đơn