I: Số d đầu tháng 54.550.950 I Số phát sinh trong tháng
515 240.763.920 Kết chuyển lãi kinh doanh911 9.030
3.2.3. Một số vấn đề tồn tại cần khắc phục:
- Về doanh thu nội bộ:
Tiêu thụ nội bộ là việc mua bán sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ giữa đơn vị chính và các đơn vị trực thuộc trong cùng một Công ty. Doanh thu tiêu thụ nội bộ theo quy định phải đợc phản ánh ở TK 512 nhng trên thực tế Công ty không sử dụng TK này mà đều đợc phản ánh vao cùng một TK 511, nh vậy là ch- a chính xác, cha khoa học.
- Về tài khoản:
Cơng ty hạch tốn chung vào TK 156(1561) “ Giá mua hàng ” nh vậy rất khó cho việc phân bổ chi phi cho các mặt hàng.
Mặt dù Công ty đã trang bị phần mềm kế tốn nhng về thực tế Cơng ty vẫn sử dụng hình thức nhật ký. Nh vậy rất hạn chế cho việc tra cứu, tìm kiếm và tổng hợp số liệu.
Hiện nay kế toán trởng cịn kiêm nhiều cơng việc nên ít nhiều đã làm hạn chế đối với cơng tác tham mu phân tích đề xuất biện pháp cho ban giám đốc.
Tóm lại để nâng cao hiệu qủa kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng, cần phải kết hợp nhịp nhàng giữa lý luận và thực tế sao cho vừa giảm bớt khối lợng công việc mà vẫn đem lại hiệu quả cao.
3.2.3.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện:
Việc chuyển đổi cơ chế kinh tế nớc ta từ tập chung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trờng là một tất yếu khách quan. Trong điều kiện hiện nay, cạnh tranh trở nên ngày càng gay gắt, doanh nghiệp thơng mại sẽ phải phát triển mạnh để mở rộng quan hệ buôn bán, phục vụ tốt nhu cầu tiêu dùng của nhân dân góp, phần thúc đẩy sản xuất phát triển thực sự là cầu nối giữa sản xuất và tiêu dùng, để đạt đợc điều đó thì phải cần thiết, phải sử dụng đồng thời hàng loạt các cơng cụ quản lý khác nhau trong đó kế tốn đợc coi là cơng cụ đắc lực.
Trong hoạt động kinh tế thơng mại, quá trình bán hàng là khâu cuối cùng quan trọng nhất trong quá trình luân chuyển vốn kinh doanh trong doanh nghiệp.Vốn hàng hoá thờng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số vốn kinh doanh do đó phải đợc theo dõi chặt chẽ,thờng xun. Vì vậy phải hồn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng về cả mặt nội dung lẫn phơng pháp kế toán cho phù hợp với thực tế của doanh nghiệp là một vấn đề cấp thiết nhằm tạo ra lợi nhuận cao nhất trong sự cạnh tranh khốc liệt trên thị trờng.
3.2.3.2. Phơng hớng hoàn thiện.
Để hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng nói riêng và tồn bộ kế tốn nói chung địi hỏi đáp ứng một số yêu cầu sau.
- Hồn thiện phải dựa trên cơ sở tơn trọng kê chế tài chính, tơn trọng chế độ kế tốn. Việc tổ chức cơng tác tốn ở đơn vị không bắt buộc phải dập khuân theo mẫu do chế độ quy định nhng phải trong khn khổ nhất định.
- Hồn thiện phải dựa trên cơ sở phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp, phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh nhằm mang lại hiệu quả cao nhất.
- Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở tiết kiệm chi phí, đem lại hiệu quả cao. - Hoàn thiện phải đảm bảo đáp ứng đợc thơng tin kịp thời, chính xác phù hợp với yêu cầu quản lý.
3.2.3.3. Một số kiếm nghị đề xuất.
- Hồn thiện hạch tốn doanh thu tiêu thụ nội bộ.
- Giảm giá hàng tồn kho và các khoản phải thu khó địi. - Sử dụng tài khoản doanh thu bán hàng.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sổ chi tiết TK 641 Tháng 03/2004 Chứng từ Nội dung Phịng TK chủ TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày Mã Tên Nợ Có
05/03 Thanh tốn tiền cơng tác phí 15 XK2 6418 1111 545.000
05/03 Thanh toán vận chuyển hàng 17 XK4 6417 1111 34.132.320
…………………………………………. ……. …… ……… …….. ………….
30/03 Khấu hao TSCĐ 80 QLC 6414 214 79.040.685
30/03 Trích tiền lơng 80 QLC 6411 334 108.000.000
Kinh phí cơng đồn 3382 3.600.000
Bảo hiểm xã hội 3383 7.200.000
Bảo hiểm y tế 3384 1.080.000 Kết chuyển sang TK 911 426.580.000 Cộng 426.580.00 0 426.580.000 Sổ chi tiết TK 642 Tháng 03/2004 Chứng từ Nội dung Phòng TK chủ đối ứngTK Số phát sinh Số Ngày Mã Tên Nợ Có
05/03 Thanh tốn tiền tiếp khách 80 QLC 6428 1111 7.804.816
05/03 Tiền mua xăng dầu 80 QLC 6422 1111 891.170
09/03 Trả tiền điện thoại 6427 112 8.496.300
30/03 Khấu hao TSCĐ 6424 214 79.904.685
30/03 Trích tiền lơng 6421 334 150.000.000
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Kinh phí cơng đồn 3382 3.000.000
Bảo hiểm xã hội 3383 6.000.000
Bảo hiểm y tế 3384 900.000
………………………………………….. …….. ………..
Kết chuyển sang TK 911 290.120.000
Cộng 290.120.00
0 290.120.000
Phân bổ chi phí QLDN cho từng mặt hàng:
Cơng thức tơng tự nh cách tính khi phân bổ cho chi phí quản lý doanh nghiệp.
Ví dụ: Tính CPQLDN cho mặt hàng Giảm sóc (T) Cressida '92 và Xéc măng piston kia - STD
CPQLDN Giảm sóc = (290.120.000/5.473.908.240) x 38.272.730 = 2.028.474,7
CPQLDN Xéc măng + piston kia - STD = (290.120.000/5.473.908.240) x 50.000.000 = 2.650.026,2
Cuối tháng sau khi tập hợp CPQLDN PS trong tháng phân bố cho từng mặt hàng kế toán tiến hành kết chuyển sang TK 911: Nợ TK 911 XĐKQKD: 290.120.000 - Giảm sóc: 2.028.474,7