CHƯƠNG 7 CÁC LOẠI THUẾ KHÁC
7.3. Thuế môn bài
7.3.1. Khái niệm
Thuế môn bài là khoản thuế cố định mà các đơn vị kinh doanh phải nộp theo năm tài chính nhằm trang trải chi phí về quản lý hành chính của Nhà nước đối với các đơn vị kinh doanh.
7.3.2.Đối tượng nộp thuế
Tất cả các tổ chức, hộ sản xuất kinh doanh cá thể thuộc các thành phần kinh tế có hoạt động sản xuất kinh doanh khơng phân biệt hạch tốn độc lập, hạch tốn phụ thuộc đều là đối tượng nộp thuế mơn bài.
146
Trường hợp một cơ sở kinh doanh hạch tốn phụ thuộc hay độc lập cịn có các cửa hàng, quầy hàng, cửa hiệu cùng hoạt động kinh doanh trên địa bàn một quận, huyện thì chỉ nộp thuế mơn bài tại cơ sở chính.
7.3.3. Mức thuế môn bài
Mức thuế môn bài chia làm hai nhóm cụ thể như sau: ü Nhóm đối với các tổ chức kinh tế, bao gồm:
- Các doanh nghiệp nhà nước, Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Doanh nghiệp hoạt động theo Luật đầu tư nước ngoài, tổ chức và cá nhân ở nước ngồi có kinh doanh tại Việt Nam, các cơ sở kinh tế của cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, Đồn thể, lực lượng vũ trang và tổ chức kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập khác.
- Chi nhánh, cửa hàng cửa hiệu hạch toán phụ thuộc hoặc báo sổ được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, có đăng ký thuế và được cấp mã số thuế.
- Các Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã và các quỹ tín dụng nhân dân.
Ba đối tượng trên nộp thuế môn bài căn cứ vào vốn đăng ký ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép đầu tư theo biểu như sau:
BIỂU 7.2: BIỂU MỨC THUẾ MÔN BÀI ÁP DỤNG CÁC ĐỐI TƯỢNG LÀ TỔ CHỨC KINH TẾ
Bậc thuế môn bài Vốn đăng ký Mức thuế môn bài cả năm Bậc 1 Trên 10 tỷ 3.000.000 Bậc 2 Từ 5 đến 10 tỷ 2.000.000 Bậc 3 Từ 2- dưới 5 tỷ 1.500.000 Bậc 4 Dưới 2 tỷ 1.000.000 - Các nhóm khác
BIỂU 7.3: BIỂU MỨC THUẾ MÔN BÀI ÁP DỤNG CÁC ĐỐI TƯỢNG KHƠNG PHẢI TỔ CHỨC KINH TẾ
Bậc thuế mơn bài Thu nhập 1 tháng Mức thuế môn bài cả năm
Bậc 1 Trên 1.500.000 1.000.000
Bậc 2 1.000.000 đến 1.500.000 750.000
147
Bậc 4 500.000 đến 750.000 300.000
Bậc 5 300.000 đến 500.000 100.000
Bậc 6 Bằng hoặc thấp hơn 300.000 50.000
7.3.4. Kê khai thuế, nộp thuế, miễn giảm thuế
a. Kê khai
Các cơ sở đã được cấp thẻ môn bài và đang hoạt động, hàng năm phải khai báo với cơ quan thuế trong thời hạn và theo mẫu của Bộ tài chính, kèm theo giấy phép đăng ký kinh doanh.
b. Nộp thuế
- Thuế môn bài được thu mỗi năm một lần vào đầu năm tại cơ quan thuế nơi đặt địa điểm cơ sở sản xuất kinh doanh.
- Cơ sở ra kinh doanh trong khoảng thời gian 6 tháng đầu năm thì nộp thuế mơn bài cả năm, của 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế mơn bài cả năm.
- Những cơ sở đang sản xuất kinh doanh thì nộp thuế môn bài ngay tháng đầu năm dương lịch, cơ sở mới ra kinh doanh thì nộp thuế mơn bài ngay trong tháng bắt đầu kinh doanh.
- Cơ sở đã nộp thuế môn bài, nếu di chuyển sang địa phương khác hoặc thay đổi ngành nghề, mặt hàng kinh doanh thì phải khai báo lại và phải nộp thuế môn bài như mới ra kinh doanh.
- Trường hợp cơ sở kinh doanh có nhiều cửa hàng, cửa hiệu trực thuộc nằm ở các địa điểm khác nhau trong cùng một địa phương thì cơ sở kinh doanh nộp thuế mơn bài của bản thân cơ sở đồng thời cịn phải nộp thuế cho các cửa hàng, cửa hiệu trực thuộc đóng trên cùng địa phương.
- Các cửa hàng, cửa hiệu đóng ở địa phương khác thì nộp thuế môn bài tại cơ quan thuế nơi có cửa hàng, cửa hiệu kinh doanh.
- Trường hợp cơ sở kinh doanh khơng có địa điểm cố định, như kinh doanh buôn chuyến, kinh doanh lưu động, hộ xây dựng, vận tải, nghề tự do khác … thì nộp thuế mơn bài với cơ quan thuế nơi người kinh doanh cư trú hoặc nơi cơ sở được cấp giấy phép kinh doanh.
- Sau khi nộp thuế môn bài, cơ sở kinh doanh sẽ được cơ quan thuế cấp cho một thẻ có ghi rõ ngành nghề kinh doanh làm cơ sở xuất trình khi các cơ quan chức năng kiểm tra.
c. Miễn giảm thuế
- Tạm thời miễn thuế môn bài đối với: hộ sản xuất muối, điểm bưu điện văn hóa xã, các loại báo (báo in, báo nói, báo hình).
148
- Tạm thời giảm 50% mức thuế môn bài đối với: Hộ đánh bắt hải sản, các quỹ tín dụng nhân dân xã, các HTX chuyên kinh doanh dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp, các cửa hàng, quầy hàng, cửa hiệu, của HTX và của DNTN kinh doanh tại địa bàn miền núi.