lƣợng tồn kho thực tế của từng loại hàng kế tốn xác định đƣợc mức trích lập dự phịng cho niên độ kế toán:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 1593: Dự phịng giảm giá hàng tồn kho
Trƣờng hợp khoản sự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế tốn năm nay lớn hơn khoản dự phịn giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kì kế tốn năm trƣớc thì số chênh lệch lớn hơn đƣợc lập thêm ghi:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng án
Có TK 1593: Dự phịng giảm giá hàng tồn kho
Trƣờng hợp khoản dự phòng giảm giá tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế tốn năm trƣớc thì số chênh lệch lớn hơn đƣợc lập thêm ghi:
Nợ TK 1593: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632: Giá vốn hàng bán
1.5 Tổ chức vận dụng hệ thóng sổ sách vào cơng tác kế tốn hàng hóa tại doanh nghiệp doanh nghiệp
Sinh viên: Nguyễn Thùy Anh – QT1702K Page 25 Theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 doanh nghiệp có thể áp dụng 1 trong 4 hình thức sổ kế tốn sau:
1. Hình thức kế tốn Nhật ký – chung 2. Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ cái 3. Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 4. Hình thức kế tốn trên máy vi tính
Bài viết dƣới đây xin đƣợc đi vào minh hoạ chi tiết trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung. Theo hình thức nhật ký chung tất cả các nghiệp vụ kinh tế. tài chính phát sinh đều đƣợc ghi vào sổ Nhật ký chung, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm các sổ chủ yếu sau: 1. Sổ Nhật ký chung
2. Sổ cái
Sinh viên: Nguyễn Thùy Anh – QT1702K Page 26
Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn hàng hóa theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối kỳ:
Đối chiếu hàng ngày:
Chứng từ gốc (phiếu nhập, xuất…) Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 156 Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ kế tốn chi tiết TK 156 Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn hàng hóa Sổ nhật ký đặc biệt
Sinh viên: Nguyễn Thùy Anh – QT1702K Page 27
Trình tự ghi sổ
Hàng ngày tập hợp các phiếu thu, phiếu chi, các hóa đơn mua hàng, để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên Sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái TK 156 đồng thời cũng phải ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các sổ, thẻ chi tiết liên quan. Trƣờng hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đƣợc dùng để ghi sổ, ghi chép nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt. Định kỳ hoặc cuối tháng, tùy khối lƣợng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ cái, sau khi loại trừ số trùng lặp do 1 nghiệp vụ đƣợc ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).
Cuối quý, cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết ( Đƣợc lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập báo cáo tài chính. Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bẳng cân đối phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung.
Sinh viên: Nguyễn Thùy Anh – QT1702K Page 28
CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG THƢƠNG MẠI
ANH MINH
2.1 Khái quát chung về công ty TNHH Xây dựng Thƣơng mại Anh Minh 2.1.1 Tên, đại chỉ, quy mô của công ty TNHH Xây dựng Thƣơng mại Anh