thuế suất thuế mục”. Trên cơ sở xem xét tình trạng tài nguyên chịu thuế, điều kiện khai thác, tác động đến mơi trường sinh thái…, Chính quyền nhân dân tỉnh, khu tự trị và thành phố trực thuộc Chính phủ trung ương đề xuất mức thuế suất cụ thể của
địa phương mình, sau đó báo cáo Ủy ban Thường vụ đại hội đại biểu Nhân dân
cùng cấp để quyết định, và báo cáo với Ủy ban Thường vụ đại hội đại biểu Nhân
dân toàn quốc và Quốc vụ viện lưu hồ sơ. Trong trường hợp “Bảng thuế suất thuế mục” quy định đối tượng thuế là quặng thơ hoặc quặng tinh2, thì sẽ được xác định riêng mức thuế áp dụng cụ thể.
Bảng 2. 3. Thuế suất thuế mục Thuế tài nguyên của Trung Quốc Mục Thuế Mục Thuế
Đối tượng thu
thuế Thuế suất (%
Khống sản năng lượng
Dầu thơ Quặng thơ 6
Khí tự nhiên, Khí đá phiến, hợp chất khí tự nhiên Quặng thơ 6 Than
Quặng thơ hoặc
quặng tinh 2-10 Khí than (lớp khí hình thành từ than) Quặng thơ 1-2
Uranium, Thorium Quặng thô 4
Đá phiến dầu, cát dầu, nhựa đường tự nhiên, than đá
Quặng thô hoặc
quặng tinh 1-4 Địa nhiệt Quặng thô 1-20; hoặc mỗi m3 từ 1-30
NDT
Khoáng sản kim loại
Kim loại
đen Sắt, Mangan, Crom, Vanadi, Titanium
Quặng thô hoặc
quặng tinh 1-9
Kim loại màu
Đồng, Chì, Kẽm, Thiếc, Niken, Antimon, Magiê, Coban, Bismuth, Thủy ngân
Quặng thô hoặc
quặng tinh 2-10 Bauxite
Quặng thô hoặc
quặng tinh 2-9 Vonfram
Quặng thô hoặc
quặng tinh 6,5
Molypden Quặng tinh 8
Vàng, Bạc Quặng tinh 2-6
Bạch kim, Palađi, Ruthenium, Osmium, Iridium,Rhodium
Quặng thô hoặc
quặng tinh 5-10 Đất hiếm nhẹ (La-Sm) Quặng tinh 7-12 Đất hiếm trung bình, nặng (Eu-Lu) Quặng tinh 20 Beryllium, Lithium, Zirconium, Strontium,
Rubidium, Caesium, Niobium, Tantalum, Germanium, Hafnium, Rhenium, Cadmium,
Selenium, Tellurium Quặng thô hoặc
quặng tinh 2-10
51 Khoáng sản phi kim loại Phân loại khoáng sản
Cao lanh Quặng thô hoặc quặng tinh 1-6 Đá vôi Quặng thô hoặc quặng tinh
1-6 hoặc mỗi Tấn (hoặc mỗi m3) từ 1 - 10 NDT Phosphat Quặng thô hoặc
quặng tinh 3-8 Than chì Quặng thơ hoặc
quặng tinh 3-12 Fluorit, Pyrit, Lưu huỳnh tự nhiên Quặng thô hoặc
quặng tinh 1-8 Cát thạch anh tự nhiên, thạch anh tĩnh mạch,
thạch anh bột, pha lê, đá công nghiệp, Iceland spar, Kyanite, Sillimanite, sa thạch, Fenspat, Andalusit, Boron, Iốt, Brom, Bentonite, Đất diatomaceous, Đất sét gốm, Đất sét chịu lửa, Bauxite, Đất sét attapulgite, Đất sét sepiolite
Quặng thô hoặc
quặng tinh 1-12
Pyrophyllite, Wollastonite, Diopside, Perlite, Mica, Zeolite, Barite, Toxite, Calcite, Vermiculite, Tremolite, Tourmaline công nghiệp, Chalk, Amiăng, Amiăng xanh, Thạch cao, Andalusite, Đá ngọc Hồng lựu (đá Garnet)
Quặng thô hoặc quặng tinh 2-12 Các loại đất sét khác (Đất sét đúc khuôn, Đất sét làm gạch, Đất sét Ceramsite, Đất sét cho các thành phần xi măng, Đất sét đỏ thành phần xi măng, Đất sét vàng, Đất sét cách nhiệt
Quặng thô hoặc quặng tinh 1-5 hoặc mỗi Tấn (hoặc mỗi m3) từ 0,1 - 5 NDT Phân loại đá Đá cẩm thạch, Đá granit, Đá dolomit, Đá thạch anh, Đá sa thạch, Diabase, Andesite, Diorite, Đá phiến, Đá bazan, Gneiss, Hornblend, Đá phiến, Đá bọt, Tuff, Obsidian, Đá tự nhiên, Peridotite, Rosinite, Đá thô, Syenit, Than bùn
Quặng thô hoặc quặng tinh 1-10
Đá sỏi Quặng thô hoặc quặng tinh
1-5 hoặc mỗi Tấn (hoặc mỗi m3) từ 0,1 - 5 NDT Đá quý Đá quý, Ngọc bích, Kim cương cấp đá quý, Mã
não, Topaz, Tourmaline
Quặng thô hoặc
quặng tinh 4-20 Khoáng
sản hơi nước
Carbon dioxide, Hydro sunfua, Heli, Radon Quặng thơ 2-5 Nước khống Quặng thô
1-20 hoặc mỗi m3 từ 1 - 30 NDT
Muối
Muối natri, Muối kali, Muối magiê, Muối lithium Quặng tinh 1-12 Nước muối tự nhiên Quặng thô
3-15 hoặc mỗi Tấn (hoặc mỗi m3) từ 1 - 10 NDT
Muối biển 2-5
52
Phương pháp tính thuế:
Thuế tài nguyên được tính theo giá trị hoặc theo khối lượng tài nguyên.
Phương pháp tính thuế cụ thể được đề xuất bởi chính quyền nhân dân tỉnh, khu tự
trị hoặc thành phố trực thuộc Chính phủ Trung ương, Ủy ban Thường vụ đại hội đại biểu Nhân dân cùng cấp để quyết định, và báo cáo với Ủy ban Thường vụ đại hội đại biểu Nhân dân toàn quốc và Quốc vụ viện lưu hồ sơ.
Nếu áp dụng phương pháp tính thuế theo giá trị: Số thuế tài nguyên phải nộp bằng doanh số tiêu thụ của các sản phẩm tài nguyên chịu thuế nhân với mức thuế suất áp dụng cụ thể.
Nếu áp dụng phương pháp tính thuế theo khối lượng: Số thuế tài nguyên phải nộp bằng khối lượng tiêu thụ của các sản phẩm tài nguyên chịu thuế nhân với mức thuế suất áp dụng cụ thể.
b. Thuế khí thải
Hiện nay, chính sách thu thuế liên quan tới khí thải của Trung Quốc được
thực hiện theo Luật thuế bảo vệ môi trường (Luật thuế BVMT)3 và văn bản hướng dẫn thực hiện Luật này là Điều lệ thực hiện Luật thuế bảo vệ môi trường.
Đối tượng nộp thuế là các đơn vị doanh nghiệp sự nghiệp và các tổ chức sản
xuất khác trực tiếp xả chất gây ô nhiễm vào môi trường trong lãnh thổ của Trung Quốc và các vùng biển thuộc thẩm quyền quản lý của Trung Quốc.
Mức thu thuế
Hạng mục thuế Đơn vị tính thuế Mức thuế
Ơ nhiễm khơng khí Mỗi loại khí thải ô nhiễm 1,2 NDT đến 12 NDT
Nguồn: Bảng Phụ lục 1, Luật BVMT
Trung Quốc áp thuế khí thải đối với 44 loại khí thải với mức thuế dao động
trong khoảng 1,2 NDT – 12 NDT. Mức thuế thu cụ thể đối với từng loại khí thải do
3 Luật thuế bảo vệ môi trường nước Cộng hòa nhân dân Trung Hoa- , được Ủy ban thường vụ đại hội đại biểu nhân dân toàn quốc lần thứ 12 của Trung Quốc thơng qua ngày 25/12/2016, chính thức có hiệu lực từ 1/1/2018.
53
Chính phủ nhân dân tỉnh, khu tự trị, thành phố trực thuộc trung ương tiến hành xác định và điều chỉnh trên cơ sở khả năng chịu đựng của môi trường, thực trạng xả thải
ô nhiễm và mục tiêu phát triển kinh tế xã hội của địa phương.
Mức thuế thu cụ thể xác định trong biên độ được quy định (1,2 NDT – 12
NDT) tại Luật BVMT.