2. Về những công việc đƣợc giao:
1.3.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh là mối quan tâm hàng đầu của mọi doanh nghiệp hoạt động trong nền kinh tế thị trƣờng và là mục tiêu cuối cùng của hoạt động kinh doanh. Kết quả kinh doanh tốt là điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mở rộng quy mô kinh doanh của doanh nghiệp, tăng sức cạnh tranh, khẳng định vị thế của mình trên thƣơng trƣờng. Kết quả khơng tốt do trình độ quản lý thấp, khơng có năng lực trong kinh doanh, sẽ làm cho hoạt động của doanh nghiệp bị đình trệ và cuối cùng đi đến phá sản.
1.3.7.1. Các sổ sách và tài khoản sử dụng
1.3.7.1.1. Sổ sách sử dụng
- Nhật ký chung
- Sổ cái tài khoản 511, 512, 515, 632, 641, 642, 711, 811, 821, 911, 421…
- Bảng cân đối số phát sinh
- Báo cáo tài chính
1.3.7.1.2. Tài khoản sử dụng
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
TK này sử dụng để xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp.
TK 421 – Lợi nhuận chƣa phân phối
TK này dung để phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh (lợi nhuận, lỗ) sau thuế TNDN và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
Kết quả Kết quả hoạt động Kết quả hoạt động Kết quả = + +
kinh doanh sản xuất, kinh doanh tài chính hoạt động khác
1.3.7.2. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Để hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán sử dụng Tài khoản
821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tài khoản này đƣợc dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hỗn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Căn cứ để tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập chịu thuế và thuế suất. Thu nhập chịu thuế đƣợc xác định theo cơng thức:
Thu nhập chịu thuế trong
năm tính thuế =
DT để tính thu nhập chịu thuế trong năm tính thuế
- CP hợp lý trong năm tính thuế + Thu nhập chịu thuế khác trong năm tính thuế
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
Sơ đồ 1.3.7.1: Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hiện hành
TK 333(3334) TK 821(8211) 911 Số thuế TNDN hiện hành phải nộp Kết chuyển chi phí thuế
trong kỳ (Doanh nghiệp xác định) TNDN hiện hành
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
1.3.7.3. Phương pháp hạch toán xác định kết quả kinh doanh
Sơ đồ 1.3.7.2: Hạch toán xác định kết quả kinh doanh
TK 632 TK 911 TK 511,512
K/c giá vốn hàng bán K/c doanh thu thuần
TK 641,642 TK 515,711 K/c chi phí bán hàng K/c doanh thu Chi phí QLDN HĐTC và TN khác
TK 635,811 TK 8212
K/c chi phí TC và K/c khoản giảm Chi phí khác chi phí thuế TNDN TK 821 TK 421
K/c chi phí thuế TNDN Kết chuyển lỗ
Kết chuyển lãi
Sơ đồ 1.3.7.3: Kế tốn tổng hợp doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh
111,112,331... 156(1561) 157 632 911 333(33311) 111,112,131... 635 hàng hóa mua vào hàng gửi đi bán hàng gửi đi bán đƣợc thuế GTGT chiết khấu nhập kho
133 xác định là tiêu thụ k/c giá vốn hàng bán đầu ra thanh toán
thuế GTGT xuất kho bán hàng 511 521
1381 DT bán hàng chiết khấu
333 giá trị hao hụt của HTK sau khi 333 phát sinh thƣơng mại thuế NK, trừ đi số thu bồi thƣờng thuế XK phải
thuế TTĐB 159 nộp NSNN 531 hàng NK phải dự phòng giảm giá hàng tồn kho hàng bán nộp NSNN k/c doanh thu thuần bị trả lại
156(1562) 333(33311) 153,142,242 chi phí thu mua cuối kỳ phân bổ chi phí thu mua
214,334,335 hàng hóa hàng hóa cho hàng bán ra trong kỳ 532 351,352... 641 giảm giá chi phí bán k/c chi phí bán hàng hàng bán
hàng PS
642 k/c các khoản chiết khấu thƣơng mại, doanh thu chi phí QLDN k/c chi phí quản lý doanh nghiệp 421 hàng bán bị trả lại hoặc giảm giá hàng bàn PS trong kỳ phát sinh 821 lỗ
133 k/c chi phí thuế TNDN thuế GTGT lãi
CHƢƠNG 2:
THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN